人民銀行地市州中心支行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型進(jìn)展調(diào)查及建議

趙育宏

摘 ? 要：2011年起，中國(guó)人民銀行根據(jù)國(guó)際內(nèi)審工作發(fā)展趨勢(shì)和新時(shí)期履職要求，在全系統(tǒng)開展內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型。為準(zhǔn)確掌握這種“自上而下”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型在基層單位的推進(jìn)情況，本文以西安分行轄區(qū)為例，重點(diǎn)對(duì)地市州中心支行實(shí)施轉(zhuǎn)型情況進(jìn)行了專題問卷調(diào)查。結(jié)果顯示，與總行層面相比，基層行轉(zhuǎn)型整體進(jìn)度稍顯滯后，質(zhì)量和效果也參差不齊。據(jù)此，為實(shí)現(xiàn)基層行內(nèi)審工作全面、立體轉(zhuǎn)型，本文從加強(qiáng)內(nèi)審人員自覺轉(zhuǎn)型、內(nèi)審部門理順運(yùn)行機(jī)制、改進(jìn)基礎(chǔ)工作和務(wù)實(shí)創(chuàng)新四個(gè)方面，提出了有針對(duì)性的建議。

關(guān)鍵詞：人民銀行;內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型;調(diào)查

中圖分類號(hào)：F830.31 ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1674-0017-2015（11）-0089-06

一、人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的背景及進(jìn)展

（一）背景

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（Institute of Internal Auditors，IIA）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展變化，近年來多次對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架和準(zhǔn)則進(jìn)行更新和調(diào)整，旨在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)更好發(fā)揮促進(jìn)組織改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，以及重視內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。為順應(yīng)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，借鑒成熟國(guó)家中央銀行內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀成果，使內(nèi)部審計(jì)工作更好地服務(wù)于我國(guó)央行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理，從2011年開始，人民銀行內(nèi)審部門在全系統(tǒng)大力推動(dòng)內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展，并于當(dāng)年4月26日正式以文件印發(fā)《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃》），由此拉開內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的序幕。

根據(jù)《規(guī)劃》，人民銀行內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，同時(shí)不斷加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)審工作的組織管理和方法手段，推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作進(jìn)一步深化發(fā)展。具體目標(biāo)包括以下四個(gè)方面：一是在審計(jì)內(nèi)容上，由單純關(guān)注制度執(zhí)行的合規(guī)性審計(jì)，逐步向關(guān)注流程運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，向關(guān)注資源配置和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是在審計(jì)方法上，由單純的賬務(wù)核對(duì)、業(yè)務(wù)核查方法，逐步向運(yùn)用調(diào)查、測(cè)試、研究等分析性審計(jì)和動(dòng)態(tài)評(píng)估式審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，逐步由手工審計(jì)手段向更多運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段轉(zhuǎn)變。三是在審計(jì)評(píng)價(jià)上，由簡(jiǎn)單的合規(guī)性審計(jì)‘對(duì)與錯(cuò)”評(píng)價(jià)，逐步向更多關(guān)注控制強(qiáng)弱、風(fēng)險(xiǎn)高低、危害大小以及效率、效果情況的評(píng)價(jià)上轉(zhuǎn)變。四是在審計(jì)功能上，由單純的查錯(cuò)糾弊功能，逐步向更多發(fā)揮顧問咨詢作用、更具建設(shè)性的增加價(jià)值功能轉(zhuǎn)變。

（二）進(jìn)展及階段性成效

在總行內(nèi)審司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)過全系統(tǒng)三年的不懈努力，《規(guī)劃》規(guī)定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)基本完成，轉(zhuǎn)型在各方面取得了積極成效，人民銀行內(nèi)審工作的能力和水平進(jìn)一步提高。2014年，6月，總行內(nèi)審司印發(fā)的《關(guān)于人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的報(bào)告》，對(duì)人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作取得的階段性成果進(jìn)行了系統(tǒng)總結(jié)（見下表）。

通過上表對(duì)比，不難看出，總行內(nèi)審司在推進(jìn)全系統(tǒng)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展中做了大量卓有成效的工作，并取得了顯著成效。同時(shí)，提出“內(nèi)審轉(zhuǎn)型三年規(guī)劃基本完成，但轉(zhuǎn)型工作沒有止境”，并要求從2014年起“進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)審工作全面立體轉(zhuǎn)型”，要求全系統(tǒng)全面轉(zhuǎn)入“進(jìn)一步提煉轉(zhuǎn)型成果、進(jìn)一步推廣轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)、進(jìn)一步強(qiáng)化轉(zhuǎn)型實(shí)踐、進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型探索”（簡(jiǎn)稱“四個(gè)進(jìn)一步”）的后轉(zhuǎn)型時(shí)期。

二、分支行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀

在肯定總行層面轉(zhuǎn)型成效的同時(shí)，人民銀行各分支行尤其是作為內(nèi)審工作重要終端的地市州中心支行一級(jí)轉(zhuǎn)型工作進(jìn)展如何，目前還沒有系統(tǒng)的調(diào)研結(jié)論。為此，本文將以西安分行轄區(qū)地市州中心支行轉(zhuǎn)型實(shí)踐為例，通過設(shè)計(jì)專門問卷和歸納實(shí)踐成果，試圖通過定性和定量結(jié)合方式，對(duì)人民銀行地市州中心支行一級(jí)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作進(jìn)展情況給出清晰結(jié)論。

為保證調(diào)研結(jié)果的質(zhì)量，作者共設(shè)計(jì)基本情況（問卷1）、和轉(zhuǎn)型知識(shí)（問卷2）兩類問卷，其中：?jiǎn)柧?包含29個(gè)指標(biāo)，共發(fā)放41份，回收38份，有效率為92.7%;問卷2包含21個(gè)轉(zhuǎn)型應(yīng)掌握重點(diǎn)問題，共發(fā)放123份，回收112份，有效率為91.1%。問卷匯總情況見表2、3。

（一）機(jī)構(gòu)改革要求與內(nèi)審轉(zhuǎn)型需要存在一定矛盾。總行制定三年內(nèi)審轉(zhuǎn)型規(guī)劃并積極推進(jìn)，足以顯示內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作在人民銀行內(nèi)審整體事業(yè)進(jìn)程中的重要性。毫無疑問，分支機(jī)構(gòu)要想有力推進(jìn)此項(xiàng)工作，必須要有堅(jiān)實(shí)的組織和領(lǐng)導(dǎo)保障。盡管西安分行轄區(qū)各級(jí)黨委都對(duì)此給予足夠重視，但在2014年開始的全國(guó)人民銀行系統(tǒng)地市州中心支行機(jī)構(gòu)改革中，按照改革總體要求和標(biāo)準(zhǔn)，西安分行轄區(qū)地市州中心支行內(nèi)審部門調(diào)整結(jié)果實(shí)際上對(duì)轉(zhuǎn)型進(jìn)程產(chǎn)生了一定的弱化影響。一是38個(gè)被調(diào)查單位中，僅13個(gè)保持內(nèi)審科單設(shè)，其余25個(gè)均與紀(jì)檢監(jiān)察室合署辦公，合署辦公不僅意味著科室職能目標(biāo)的多元化，還存在黨紀(jì)監(jiān)督和業(yè)務(wù)監(jiān)督如何有機(jī)融合的難題，內(nèi)審深化轉(zhuǎn)型工作所需的組織保障顯然有所削弱。二是同樣因?yàn)闄C(jī)構(gòu)改革和傳統(tǒng)原因，38個(gè)被調(diào)查單位中，僅有7個(gè)單位由行長(zhǎng)或副行長(zhǎng)分管內(nèi)審工作，其余31個(gè)單位皆由紀(jì)委書記分管，這種領(lǐng)導(dǎo)分管結(jié)構(gòu)，不僅與內(nèi)審工作是“一把手”工程的傳統(tǒng)定位有悖，而且在紀(jì)檢工作不斷加強(qiáng)和變化的背景下，一定程度上影響了紀(jì)委書記對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的投入權(quán)重。

（二）人員配備情況短期內(nèi)難以跟上內(nèi)審轉(zhuǎn)型要求。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型歸根結(jié)底是人的理念、思路以及業(yè)務(wù)能力的轉(zhuǎn)型，因此，內(nèi)審人員配備到位與否直接影響內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的成敗。從被調(diào)查單位情況看，西安分行轄區(qū)地市中心支行內(nèi)審人員配置情況可謂喜憂參半：從“喜”的方面看，一是內(nèi)審部門人員老齡化的趨勢(shì)有所緩和，數(shù)據(jù)顯示，40歲以下的內(nèi)審人員占比為24.07%，40至49歲的占比41.71，也就是說處于黃金工作期的人員比例達(dá)6成以上;二是內(nèi)審部門人員本科學(xué)歷占比達(dá)8成，甚至還有4名研究生，另外，中級(jí)以上職稱的人員占比也達(dá)到7成，高學(xué)歷、高職稱人員的壯大，有利于對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的理解和實(shí)踐。從“憂”的方面看，一是內(nèi)審部門人員數(shù)量普遍偏少，數(shù)據(jù)顯示，被調(diào)查的38家單位中，中支機(jī)構(gòu)552個(gè)科室平均人數(shù)為8.4個(gè)，而內(nèi)審部門平均人數(shù)僅為4.9個(gè)，與此同時(shí)，2015年前7個(gè)月平均審計(jì)項(xiàng)目數(shù)卻比2014年月均多出2個(gè)，在人少活多的情況下，保證轉(zhuǎn)型工作質(zhì)量難度很大;二是“科班”人員嚴(yán)重不足，從調(diào)查情況看，187名內(nèi)審人員中，經(jīng)濟(jì)金融專業(yè)的達(dá)到6成，審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的僅4人，不僅如此，從事內(nèi)審工作2年以內(nèi)的人員接近一半，經(jīng)驗(yàn)不足與專業(yè)不對(duì)口的雙重人員素質(zhì)困境，對(duì)處于內(nèi)審轉(zhuǎn)型進(jìn)程中的地市州中心支行影響是顯而易見的。

（三）內(nèi)審轉(zhuǎn)型知識(shí)與概念掌握情況總體較好。在總行自上而下推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的要求和基層行內(nèi)審人員積極學(xué)習(xí)探索的共同驅(qū)動(dòng)下，被調(diào)查單位對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型知識(shí)與概念掌握情況的表現(xiàn)令人欣喜。從對(duì)人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型系列重要文件和領(lǐng)導(dǎo)講話提煉的21個(gè)問題回答情況看，五成知識(shí)點(diǎn)的正確率在90%以上，轉(zhuǎn)型后期相關(guān)要求的掌握程度較低，正確率普遍低于40%。調(diào)查還顯示，對(duì)操作性更強(qiáng)的內(nèi)容，回答正確率普遍較高，而描述宏觀或抽象的概念，明顯存在理解困難。如被問到“績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)”時(shí)，91.23%人能正確回答“經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性”，還有部分被訪者備注“三性的重點(diǎn)分別是關(guān)注成本控制、投入產(chǎn)出、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”;但問及“轉(zhuǎn)型工作必須牢牢把握的幾個(gè)關(guān)鍵詞”時(shí)，僅49.12%的人能準(zhǔn)確回答“風(fēng)險(xiǎn)、控制、績(jī)效、治理、增值”。作為實(shí)踐的先導(dǎo)，理念不能完全融匯貫通，實(shí)踐的效果自然會(huì)受到影響。

（四）轉(zhuǎn)型實(shí)踐的成效不均衡。在總行內(nèi)審司的統(tǒng)領(lǐng)下，西安分行轄區(qū)地市州中心支行內(nèi)審部門積極開展轉(zhuǎn)型實(shí)踐，但由于自上而下的轉(zhuǎn)型推進(jìn)模式天然具有逐級(jí)效應(yīng)遞減的特性，因此，轉(zhuǎn)型實(shí)踐的成效有所體現(xiàn)但分布不均衡（具體見下表）。

三、持續(xù)做好內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的建議

理論上講，人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作在各級(jí)應(yīng)該是同步推進(jìn)的，但從實(shí)踐情況看，基層行因理解能力、人員素質(zhì)、工作水平等限制，必然會(huì)與總分行層面的轉(zhuǎn)型進(jìn)度存在差距。通過調(diào)查可以看出，地市州中心支行一級(jí)在推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作中，除了對(duì)轉(zhuǎn)型理念和要求理解不完全到位之外，目前總體仍未完全進(jìn)入后轉(zhuǎn)型階段，換句話說，實(shí)現(xiàn)總行所要求的全面、立體轉(zhuǎn)型任務(wù)，地市州中心支行一級(jí)內(nèi)審部門依然任重道遠(yuǎn)。因此，要完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作任務(wù)，并加快追趕落實(shí)后轉(zhuǎn)型時(shí)期“四個(gè)進(jìn)一步”的要求，必須從以下幾個(gè)方面著手：

（一）切實(shí)推進(jìn)人員的全面自覺轉(zhuǎn)型。從根本上說，基層人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的重要條件是內(nèi)審人員的全面自覺轉(zhuǎn)型。只有內(nèi)審人員對(duì)轉(zhuǎn)型理念和要求融會(huì)貫通、對(duì)轉(zhuǎn)型制度和規(guī)定悉數(shù)掌握，轉(zhuǎn)型實(shí)踐成果才能上下同步、口徑一致。在地市州中心支行機(jī)構(gòu)改革后內(nèi)審部門單設(shè)減少且新人較多的不利條件下，以下工作顯得尤其重要：一是上級(jí)行組織的系統(tǒng)化轉(zhuǎn)型工作培訓(xùn);二是積極派人參與上級(jí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目或“干中學(xué)”式跟班學(xué)習(xí);三是上級(jí)行組織轉(zhuǎn)型知識(shí)答題或技能比賽;四是主動(dòng)開展自學(xué)提升和以老帶新。

（二）加快摸索機(jī)構(gòu)運(yùn)行新模式。內(nèi)審機(jī)構(gòu)是內(nèi)審人員開展轉(zhuǎn)型工作的重要載體和平臺(tái)，其運(yùn)行模式和效率直接影響人員效能的發(fā)揮。對(duì)于單設(shè)內(nèi)審部門，有得天獨(dú)厚的條件按照轉(zhuǎn)型要求優(yōu)化崗位和人員設(shè)置，如可按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等理念類別劃分崗位并配置相應(yīng)人員，或可按照履職離任審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等項(xiàng)目類別劃分崗位并配置相應(yīng)人員，不同的模式下推進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的效果可能有所區(qū)別。對(duì)于合署辦公的內(nèi)審部門，首先要解決的是如何最大限度解決與其合署的其他業(yè)務(wù)合理兼崗問題，在業(yè)務(wù)和人員配置都無法保證相對(duì)獨(dú)立的情況下，推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作無疑困難重重。此外，建立高效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)運(yùn)行模式，厘清領(lǐng)導(dǎo)體制也是無法回避的問題，如合署辦公的內(nèi)審部門能否由“一把手”分管、紀(jì)委書記協(xié)管，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人能否盡可能按照正科級(jí)副職或虛職配備，只有如此，才能基本保證機(jī)構(gòu)合署的情況下內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性不受太多影響。

（三）扎實(shí)系統(tǒng)改進(jìn)內(nèi)審基礎(chǔ)工作。目前，部分基層行的內(nèi)審基礎(chǔ)工作依然更多停留在轉(zhuǎn)型之初的狀態(tài)。如審計(jì)法規(guī)制度依據(jù)在總行層面長(zhǎng)時(shí)間未全面更新的情況下，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)全憑審計(jì)人員的涉獵范圍選取審計(jì)依據(jù);對(duì)于案例庫(kù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，幾乎沒有一家單位建立自身近三年的全面數(shù)據(jù)庫(kù);對(duì)總行推薦使用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，客觀上受系統(tǒng)僅導(dǎo)入國(guó)庫(kù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的影響，沒有一家單位能充分利用該系統(tǒng)在力所能及的范圍內(nèi)探索建立適應(yīng)自身需要的審計(jì)模型，即便在應(yīng)用國(guó)庫(kù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)時(shí)，也僅限于淺層次合規(guī)性操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)大量的深度統(tǒng)計(jì)分析功能沒有深入挖掘;在國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論與實(shí)務(wù)發(fā)展的跟蹤研究方面，也缺乏高質(zhì)量的務(wù)實(shí)成果，所上報(bào)的大量調(diào)研文章，要么牽強(qiáng)附會(huì)轉(zhuǎn)型要求，要么沒有理論聯(lián)系實(shí)際思考。因此，要迅速解決這些內(nèi)審轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)工作不牢的問題，除需上級(jí)持續(xù)指導(dǎo)推進(jìn)外，更要求基層行內(nèi)審部門積極完善審計(jì)依據(jù)，及時(shí)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和案例數(shù)據(jù)庫(kù)，深度挖掘計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)功能，創(chuàng)造條件開發(fā)輔助審計(jì)小程序，加強(qiáng)審計(jì)前沿理論和先進(jìn)實(shí)務(wù)研究。

（四）總行內(nèi)審轉(zhuǎn)型框架為基層行留出更多探索空間。在《規(guī)劃》中，總行不僅在宏觀層面確定了人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型方向和目標(biāo)，同時(shí)在中觀層面制定了一系列配套制度和方案，但仍預(yù)留了許多只有通過多方探索才能固化成果的微觀實(shí)踐空間。如任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，只有貫穿“找準(zhǔn)問題——判別風(fēng)險(xiǎn)——評(píng)價(jià)績(jī)效”，才能對(duì)被審計(jì)對(duì)象或工作做出精準(zhǔn)的“畫像”，也才能全面體現(xiàn)總行一系列內(nèi)審轉(zhuǎn)型理念。那么基層行如何在深入查找有效問題、準(zhǔn)確判識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、客觀評(píng)價(jià)績(jī)效方面有所建樹？至少以下工作是當(dāng)務(wù)之急：一是利用大數(shù)據(jù)理念對(duì)近年來審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題建立必要的常態(tài)化數(shù)據(jù)庫(kù)，并分析各類問題發(fā)生的概率及原因，建立基層行適用的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題概圖，使日后以問題導(dǎo)向的合規(guī)性審計(jì)也可以有章可循。二是盡快按照總行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作要求，建立符合基層行實(shí)際的包含風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成、分布、控制和剩余情況的風(fēng)險(xiǎn)概圖，并以此為基點(diǎn)確定自身審計(jì)計(jì)劃、完善相關(guān)制度和方案，并盡可能引入量化標(biāo)準(zhǔn)，使管理層和其他部門能動(dòng)態(tài)掌握本單位相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的變化和控制情況，以便采取有針對(duì)性的措施。三是對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)，除分行在總行確定的三大領(lǐng)域中探索的平衡計(jì)分卡、務(wù)實(shí)標(biāo)桿法建立的相關(guān)評(píng)價(jià)體系外，還應(yīng)探索更切合基層行實(shí)際的多元化評(píng)價(jià)方法。四是審計(jì)報(bào)告作為反映審計(jì)工作質(zhì)量最直接的載體，現(xiàn)有的報(bào)告體例要求顯然無法將“問題+風(fēng)險(xiǎn)+績(jī)效”的審計(jì)理念有機(jī)融合于一體，這就需要基層行積極借鑒國(guó)內(nèi)外成熟范本，大膽創(chuàng)新，盡快提煉出與人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型理念相適應(yīng)的審計(jì)報(bào)告撰寫體例，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在央行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理的建設(shè)性作用。

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The Investigation and Suggestion on the Progress of the Internal Audit Transformation of PBC Branches

ZHAO Yuhong

（Xian Branch PBC， Xian Shaanxi 710075）

Abstract： Since 2011， the Peoples Bank of China has carried out the internal audit transformation according to the international development trend of the internal audit and the duty requirements in the new period. To accurately grasp the progress of “top-down” strategic transformation in the grassroots branches， taking Xian branch as the example， the paper focuses on sub-branches and makes a special questionnaire survey on the implementation situation of the transformation of municipal sub-branches. The results show that compared with the head office， the overall progress of the grassroots branches is slightly backward， and the quality and effect is uneven. Accordingly， in order to implement the comprehensive and three-dimensional transformation of the grassroots branches， the paper puts forward targeted suggestions from four aspects such as strengthening the conscious transformation of the internal audit personnel， straightening out the operation mechanism of the internal audit department， improving the basic work and making pragmatic innovation.

Keywords： the Peoples Bank of China （PBC）; internal audit transformation; investigation

責(zé)任編輯、校對(duì)：張宏亮