從財(cái)務(wù)管理的角度淺談山西省中小微企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

靳馨茹

摘 要：改革開(kāi)放以后，山西經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力逐步增強(qiáng)，為其今后快速發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，中小微企業(yè)的發(fā)展還比較落后，這是制約山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展最大的問(wèn)題。從財(cái)務(wù)管理的角度入手，分析了中小微企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)設(shè)置和觀察一些敏感性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建中小微企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，綜合評(píng)價(jià)中小微企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的盈利狀況、償債風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展?jié)摿Φ取?/p>

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；中小微企業(yè)；綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系；經(jīng)濟(jì)實(shí)力

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2015.21.007

我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，而我省位于中西部地區(qū)，雖然中小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨資金短缺、規(guī)模不大、融資困難等問(wèn)題，但是，這類企業(yè)具有較大的發(fā)展?jié)摿ΑＶ行∥⑵髽I(yè)要抓住發(fā)展機(jī)會(huì)，堅(jiān)定發(fā)展信心，采取強(qiáng)有力的手段，通過(guò)構(gòu)建中小微企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使中小微企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1 中小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和政府的支持情況

總體上看，我省中小微企業(yè)的發(fā)展還比較落后，主要表現(xiàn)為企業(yè)數(shù)量少、經(jīng)濟(jì)總量小。全國(guó)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)總量在GDP中約占60%，而我省只有43.2%，低于全國(guó)平均水平近17個(gè)百分點(diǎn)。我省中小規(guī)模以上的工業(yè)企業(yè)，無(wú)論是企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)濟(jì)總量，還是發(fā)展速度，都與比較發(fā)達(dá)的江蘇、廣東、浙江、山東等省有很大的差距，在周邊省區(qū)和中部六省中均排在末位。山西省中小企業(yè)服務(wù)中心對(duì)全省72戶中小微企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，目前，我省中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較困難，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，融資問(wèn)題十分突出，經(jīng)營(yíng)環(huán)境還有待改善。

為了幫助中小微企業(yè)快速發(fā)展，省財(cái)政采取以獎(jiǎng)代補(bǔ)的方式支持地方中小微企業(yè)融資模式的創(chuàng)新工作。截至2015年，全省已有66個(gè)縣開(kāi)展了中小微企業(yè)創(chuàng)新融資模式工作，省市縣三級(jí)共投入資金6.02億元。其中，省級(jí)財(cái)政資金3.94億元，累計(jì)為上千戶中小微企業(yè)發(fā)放助保金貸款47.6億元，財(cái)政資金放大7.9倍，有效降低了中小微企業(yè)的融資門檻，減少了融資成本。

政府的大力支持為中小微企業(yè)的發(fā)展提供了良好的外部融資環(huán)境，而中小微企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，還需要規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

2 財(cái)務(wù)管理綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)的“晴雨表”。財(cái)務(wù)管理綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系就是通過(guò)設(shè)置并觀察這些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，有效分析企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它是以中小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù)進(jìn)行定性、定量分析，將貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。

財(cái)務(wù)管理綜合績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)投資人采用定性和定量相結(jié)合的方法對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期的資產(chǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、盈利情況、成長(zhǎng)等內(nèi)容進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。由于中小微企業(yè)的規(guī)模不是很大，所以，構(gòu)建企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)可以由8個(gè)財(cái)務(wù)績(jī)效基本評(píng)價(jià)指標(biāo)和8個(gè)管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)組成，具體如表1所示。

表1 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)一覽表

上述財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)的結(jié)果可以劃分為優(yōu)秀、良好、平均、較低、較差5個(gè)檔次，即A，B，C，D，E五檔。而與這5個(gè)檔次相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0，0.8，0.6，0.4和0.2，差以下為0.

企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法和企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)級(jí)別如表2、表3所示。

3 案例分析

為了更好地反映中小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用情況，以某家中型電力企業(yè)為例進(jìn)行分析，具體情況如表4所示。

3.1 分析財(cái)務(wù)績(jī)效基本指標(biāo)

凈資產(chǎn)收益率主要包括以下內(nèi)容：

本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)。 （1）

將相關(guān)數(shù)據(jù)帶入公式（1）得：本當(dāng)基礎(chǔ)分=20/100×0.8=0.16.

上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)。 （2）

由于實(shí)際值是優(yōu)秀，所以，上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1.將相關(guān)數(shù)據(jù)帶入公式（2）中得：上檔基礎(chǔ)分=20/100×1=0.2.

功效系數(shù)=（實(shí)際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）/（上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）。 （3）

將相關(guān)數(shù)據(jù)帶入公式（3）得：功效系數(shù)=（6.05-5.6）/（6.03-5.6）=1.05.

調(diào)整分=功效系數(shù)×（上檔基本分-本檔基礎(chǔ)分）。（4）

將相關(guān)數(shù)據(jù)帶入公式（4）得：調(diào)整分=1.05×（0.2-0.16）=0.042.

單項(xiàng)基本指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分。 （5）

將相關(guān)數(shù)據(jù)帶入公式（5）得：?jiǎn)雾?xiàng)基本指標(biāo)得分=0.16+0.042=0.202.

用同樣的方法可以計(jì)算出其他單項(xiàng)財(cái)務(wù)基本指標(biāo)的得分，即總資產(chǎn)報(bào)酬率單項(xiàng)基本指標(biāo)得分0.227；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率單項(xiàng)基本指標(biāo)得分0.24；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率單項(xiàng)基本指標(biāo)得分0.229；資產(chǎn)負(fù)債率單項(xiàng)基本指標(biāo)得分0.225；已獲利息倍數(shù)單項(xiàng)基本指標(biāo)得分0.207；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率單項(xiàng)基本指標(biāo)得分0.204；資本保值增值率單項(xiàng)基本指標(biāo)得分0.212；財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)得分=∑單項(xiàng)基本指標(biāo)得分=0.202+0.227+0.24+0.212+0.225+0.207+0.204+0.229=1.746.

3.2 分析管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)分?jǐn)?shù)如表5所示。

由表5可知，管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)分?jǐn)?shù)=∑單項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)=89.2+86.8+87.4+85.2+90.8+89.2+89.6+90.6=708.8.

3.3 分析企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)計(jì)算公式為：

企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)×70%+管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)×30%. （6）

將相關(guān)數(shù)據(jù)帶入公式（6）得：企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=1.746×70%+708.8×30%=213.86.

從上述案例分析中可以看出，該企業(yè)屬于A++企業(yè)，企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)小、盈利狀況良好、可持續(xù)發(fā)展能力強(qiáng)，在行業(yè)中處于領(lǐng)先水平。這說(shuō)明，該企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，經(jīng)營(yíng)管理良好，總體財(cái)務(wù)狀況不錯(cuò)，資產(chǎn)使用效率比較高。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了預(yù)測(cè)和防范的作用，它指導(dǎo)了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作。而財(cái)務(wù)管理綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況息息相關(guān)，它能夠充分發(fā)揮“晴雨表”的作用，為促進(jìn)山西省中小微企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)技術(shù)支持。

〔編輯：白潔〕