中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)防范研究

摘 要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，本文分析了中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范

一、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.客觀風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（1）中小企業(yè)復(fù)雜化、審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)大化。由于經(jīng)濟(jì)全球化和自由市場(chǎng)化的進(jìn)一步深入，中小企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都在不斷增長(zhǎng)，各個(gè)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系在變得愈加復(fù)雜，這也直接導(dǎo)致了當(dāng)前的企業(yè)審計(jì)內(nèi)容變得更多、范圍變得更廣，再加上企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求衍生出的新類(lèi)型金融，這些都使得相關(guān)的審計(jì)工作也變得更加復(fù)雜，以往采用的詳細(xì)審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前中小企業(yè)審計(jì)的需求，更多采用的是抽樣等非全面檢查方法，這無(wú)形中增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)期望差擴(kuò)大化。審計(jì)期望差是指社會(huì)大眾與審計(jì)工作人員之間存在的審計(jì)期望差值，產(chǎn)生的主要原因是大眾對(duì)審計(jì)工作人員的定位與實(shí)際情況存在差異。大眾往往對(duì)審計(jì)工作具有較高的要求和期待，希望相關(guān)工作人員可以揭露企業(yè)中存在的全部問(wèn)題，然而，對(duì)于審計(jì)從業(yè)者來(lái)說(shuō)卻堅(jiān)信自身不能檢查出每一個(gè)不法行為，因此，期望差無(wú)法消除，總是存在。隨著這種期望差的不斷放大，當(dāng)大眾無(wú)法容忍時(shí)，將會(huì)采取法律手段進(jìn)行權(quán)益維護(hù)，隨之產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)報(bào)告影響力加大化。審計(jì)在當(dāng)打中小企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，其地位也隨之提升，審計(jì)報(bào)告作為一種信息披露證明，可以用于銀行貸款、申報(bào)項(xiàng)目、獲取認(rèn)證等許多地方，其影響力越來(lái)越大。中小企業(yè)為了在其發(fā)展過(guò)程中獲取各種各樣的支持、利益，通?；ㄙM(fèi)重金請(qǐng)相關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)自身的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，所以說(shuō)審計(jì)從業(yè)人員肩上擔(dān)負(fù)的責(zé)任更大，審計(jì)工作的敏感性和風(fēng)險(xiǎn)性隨之增大。

（4）法律法規(guī)不健全。我國(guó)關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī)還存在漏缺，仍然需要進(jìn)一步完善，這對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的審計(jì)功能實(shí)現(xiàn)造成阻礙。我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)審計(jì)的專(zhuān)門(mén)性法規(guī)只有一些政策性的文件，法律效力較低，并且隨著相關(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境的不斷變化，新的問(wèn)題還在層出不窮，相關(guān)的法規(guī)無(wú)法實(shí)現(xiàn)適時(shí)匹配。除此以外，各個(gè)部門(mén)之間頒布的審計(jì)法規(guī)之間還出現(xiàn)一些矛盾之處，使得從業(yè)人員無(wú)所適從，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.主觀風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（1）審計(jì)方法局限性。相較于傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)方法，面對(duì)當(dāng)前的中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，現(xiàn)代審計(jì)更多采用抽樣方法進(jìn)行審計(jì)，即從對(duì)象中隨機(jī)抽取一個(gè)樣本，以樣本的分析結(jié)果作為總體的狀態(tài)。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具有規(guī)模小、成本花費(fèi)低等特點(diǎn)，因此往往采用簡(jiǎn)單的分析方法完成財(cái)務(wù)信息審計(jì)，其中為了簡(jiǎn)化方法，需要將許多影響較小的因素摒棄，這種情況下得出的審計(jì)結(jié)果漏洞和風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)增大。

（2）審計(jì)人員職業(yè)能力局限性。審計(jì)人員是審計(jì)工作的直接操作和參與者，其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、道德水平、責(zé)任心都會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生直接的影響。但是當(dāng)前我國(guó)的中小企業(yè)為了控制管理成本，主觀上不愿意投入資金去培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，而審計(jì)人員的能力的局限性則直接產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)的局限性。一方面，中小企業(yè)自身的限制性和相關(guān)認(rèn)識(shí)的不深入，使得其內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，相關(guān)人員配備不全，管理流程混亂，相關(guān)財(cái)務(wù)資料存檔不規(guī)范不及時(shí)，使得財(cái)務(wù)信息缺失，給審計(jì)工作帶來(lái)了困難，無(wú)形中產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，中小企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制不合理，投資者即是管理者，缺乏相應(yīng)的有效監(jiān)督，在經(jīng)營(yíng)中，為了獲得需要的資金，管理者要求財(cái)務(wù)報(bào)表符合銀行要求而缺乏真實(shí)性，這無(wú)疑給審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

1.完善審計(jì)方法和流程

首先應(yīng)當(dāng)分析當(dāng)前使用的審計(jì)方法的弊端，并且以國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)方法為參考，對(duì)審計(jì)方法和相關(guān)流程進(jìn)行改進(jìn)，在使用過(guò)程中，結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試來(lái)判斷方法的適用性，比如采用分析性復(fù)核方法，進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中如果單純依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，那么在數(shù)據(jù)作假的情況下審計(jì)工作是難以發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，但是通過(guò)這種方法則可以有效降低虛假信息帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高審計(jì)工作人員職業(yè)能力

審計(jì)工作人員是審計(jì)工作的直接參與者和執(zhí)行者，其職業(yè)素質(zhì)、道德水平的高低直接影響審計(jì)效果和風(fēng)險(xiǎn)，因此，一方面，中小企業(yè)要從思想上重視審計(jì)工作，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行企業(yè)的審計(jì)工作，另一方面，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)責(zé)任心，提高道德水平，從而在工作過(guò)程中，能夠以更加專(zhuān)業(yè)、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、自覺(jué)地開(kāi)展工作，在解決問(wèn)題的過(guò)程中，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出更加真實(shí)、準(zhǔn)確和有效的判斷。

3.完善法律法規(guī)體系

應(yīng)當(dāng)不斷完善和健全中小企業(yè)審計(jì)的法律體系，從而使得審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都有法可依、有法可循，為審計(jì)提供一個(gè)合理科學(xué)的法律環(huán)境。在法律體系的構(gòu)建過(guò)程中，首先應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)的國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，然后，在構(gòu)建過(guò)程中，還必須結(jié)合當(dāng)前我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，具體問(wèn)題具體分析，從中小企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因出發(fā)，出臺(tái)具有針對(duì)性的法律法規(guī)，從而從法律的角度規(guī)范審計(jì)工作和相關(guān)人員的行為，從而減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立嚴(yán)格內(nèi)部控制

中小企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)主動(dòng)建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，從杜絕管理者一人獨(dú)大的現(xiàn)象，做好權(quán)利和責(zé)任分配，建立科學(xué)合理的管理組織，并且建立嚴(yán)格的自我監(jiān)督機(jī)制，從思想端正對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，清楚看到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害，禁止隨意更改財(cái)務(wù)信息和掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，保證報(bào)表的真實(shí)性。

三、結(jié)論

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍存在性以及潛在性的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)可避免，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，分析中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，然后針對(duì)性地、從多個(gè)方面進(jìn)行改善，可以提高中小企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王會(huì)金.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[M].大連：中國(guó)審計(jì)出版社，2009.

[2]李克洋.中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題研究[J].黑龍江科學(xué)， 2013（12）：124-125.

作者簡(jiǎn)介：金友良（1979.03- ），男，漢族，浙江紹興人，會(huì)計(jì)中級(jí)職稱(chēng)，紹興興業(yè)資產(chǎn)評(píng)估有限公司，主要研究：事務(wù)所審計(jì)工作