高等教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理探討

齊齊哈爾大學(xué) 張?jiān)挛?馬 峰

高等教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家教育部門(mén)和財(cái)政部門(mén)及各高校都是事后評(píng)估高校教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效，忽視了對(duì)教育經(jīng)費(fèi)使用情況的事中監(jiān)控，以至于無(wú)法及時(shí)糾正經(jīng)費(fèi)支出與高校戰(zhàn)略目標(biāo)的偏差，從而造成高校資源的浪費(fèi)，大大降低了教育經(jīng)費(fèi)使用的效率和效果。針對(duì)以上困境，本文以事后績(jī)效發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為主導(dǎo)，通過(guò)事中投入、支出的績(jī)效評(píng)價(jià)，構(gòu)建高等教育經(jīng)費(fèi)期中績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及數(shù)學(xué)模型。

一、高等教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效內(nèi)涵、研究視角及目標(biāo)

（一）高等教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效內(nèi)涵 傳統(tǒng)的高等教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效是事后績(jī)效，反映了我國(guó)高校財(cái)政為了滿足教學(xué)、科研以及學(xué)校建設(shè)的需要所進(jìn)行的資源配置活動(dòng)與所取得的實(shí)際成果之間的對(duì)比關(guān)系。在研究高等教育經(jīng)費(fèi)分配的合理性和利用的有效性基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的監(jiān)控和糾偏研究。因此，筆者著重突出對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中支出績(jī)效的研究，即事中績(jī)效。高等教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立首先要從兩套系統(tǒng)考慮，一是投入產(chǎn)出系統(tǒng)，二是社會(huì)、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)；其次要體現(xiàn)高校財(cái)政資源配置功能和監(jiān)督管理功能。經(jīng)費(fèi)的投入需要明確的目標(biāo)指引，同時(shí)，產(chǎn)出的效果反映經(jīng)費(fèi)的使用是否遵循既定軌道，一旦出現(xiàn)偏差就會(huì)及時(shí)反饋以減少不必要的投入。這種良性循環(huán)能從根本上實(shí)現(xiàn)高校教育經(jīng)費(fèi)支出的目標(biāo)，即追求資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。通過(guò)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)來(lái)全面反映高等教育經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出績(jī)效。教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估的總體思路如圖1所示。

（二）研究視角：事中評(píng)價(jià) 事中評(píng)價(jià)是對(duì)已投入的教育經(jīng)費(fèi)支出的目的、階段性成果和影響、效率、監(jiān)管水平所進(jìn)行的階段性評(píng)價(jià)。事中評(píng)價(jià)體現(xiàn)了對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)支出的管理控制作用，起到事中監(jiān)督的效果。首先，事中評(píng)價(jià)考察了高校教育經(jīng)費(fèi)的到位率和及時(shí)性，從而引導(dǎo)高校最大化教育經(jīng)費(fèi)的使用效益。其次，事中評(píng)價(jià)能監(jiān)督高等教育經(jīng)費(fèi)使用的合理性，杜絕虛報(bào)冒領(lǐng)等違法行為。最后，可以通過(guò)加強(qiáng)事中監(jiān)督發(fā)現(xiàn)高校教育經(jīng)費(fèi)運(yùn)行過(guò)程中存在的制度問(wèn)題，以便及時(shí)采取有效的補(bǔ)救措施或是防患于未然。事中評(píng)價(jià)不但完善了內(nèi)部控制機(jī)制，還能對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行規(guī)范化管理，充分發(fā)揮其糾偏作用。

（三）高等教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo) 明確構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇的基本原則，建立教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)某些專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行試評(píng)價(jià)，根據(jù)各高校實(shí)際需要調(diào)整并完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效的評(píng)價(jià)必須在考慮客觀數(shù)據(jù)內(nèi)在邏輯的同時(shí)，充分體現(xiàn)主觀滿意程度，將二者有效結(jié)合形成一套完整的評(píng)價(jià)模式。換言之，定性與訂量相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)方式才能全面有效地評(píng)價(jià)高校教育經(jīng)費(fèi)的效用。對(duì)高校教育常規(guī)經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行事中評(píng)估和事后評(píng)價(jià)，根據(jù)事中評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整經(jīng)費(fèi)的投入策略。加強(qiáng)高校教育經(jīng)費(fèi)投入、運(yùn)行過(guò)程中的管理控制，不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)境建設(shè)，形成有特色的高等教育經(jīng)費(fèi)期中績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。

二、高等教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建原則 績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)在結(jié)合現(xiàn)有績(jī)效評(píng)價(jià)通用原則的基礎(chǔ)上，著重強(qiáng)調(diào)以下原則。一是系統(tǒng)性原則。高校教育經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出構(gòu)成內(nèi)部系統(tǒng)，而高校自身發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)又形成一套外部系統(tǒng)。因此，應(yīng)從系統(tǒng)的角度著眼，選取若干組不同層次的具有內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)，構(gòu)成系統(tǒng)性指標(biāo)體系。二是可行性原則。指標(biāo)的選取需要符合目前我國(guó)高校教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理評(píng)價(jià)水平，指標(biāo)所需數(shù)據(jù)要便于采集，獲得數(shù)據(jù)所需的成本要低于效益的產(chǎn)出。三是可跟蹤原則。高校等教育事業(yè)單位不以盈利為主要目標(biāo)，其經(jīng)費(fèi)支出往往目的性不強(qiáng)或在實(shí)際中發(fā)生偏離，難以保障經(jīng)費(fèi)的使用效率，因此高校教育經(jīng)費(fèi)支出必須受到嚴(yán)格的監(jiān)管，高等教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)的跟蹤、管理、監(jiān)督作用。

表1 教育經(jīng)費(fèi)期中績(jī)效評(píng)價(jià)層次分析模型

（二）期中績(jī)效評(píng)價(jià)的作用 資金的投入能促進(jìn)物質(zhì)條件的改善，但教育投入與學(xué)校的實(shí)際支出是否匹配，是否體現(xiàn)投入意愿，支出所產(chǎn)生的效果是否符合教育發(fā)展的規(guī)律和戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)費(fèi)使用偏差能否得到及時(shí)糾正，主要依靠構(gòu)建完整的事中績(jī)效評(píng)價(jià)體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。高等教育經(jīng)費(fèi)期中的運(yùn)行評(píng)估主要是對(duì)下一階段經(jīng)費(fèi)的支出提供指導(dǎo)性意見(jiàn)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的不合理、不合法之處做出有效的糾偏引導(dǎo)，規(guī)避資金浪費(fèi)行為，并對(duì)可能出現(xiàn)的停止撥款、追加撥款、調(diào)整項(xiàng)目目標(biāo)等情況提出建議。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選取及模型構(gòu)建 常見(jiàn)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系結(jié)構(gòu)主要有以下三種：層次型評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、網(wǎng)絡(luò)型評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和多目標(biāo)型評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。由于僅依靠量化分析方法難以對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效進(jìn)行全面有效的評(píng)估，而層次分析模型可以有效解決這一問(wèn)題，因此本文選用層次型評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)基于事中評(píng)價(jià)視角選取典型性指標(biāo)，體現(xiàn)不同的側(cè)重點(diǎn)。教育經(jīng)費(fèi)期中評(píng)價(jià)側(cè)重階段性的局部評(píng)價(jià)，所選指標(biāo)更傾向于反映經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度、合理性及有效性。筆者在參考大量文獻(xiàn)資料和多種統(tǒng)計(jì)年鑒的基礎(chǔ)上，初步擬出我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)期中績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，構(gòu)建教育經(jīng)費(fèi)期中績(jī)效評(píng)價(jià)層次分析模型如表1。

三、指標(biāo)計(jì)算方法

（一）確定指標(biāo)權(quán)重 鑒于高等教育經(jīng)費(fèi)期中績(jī)效評(píng)價(jià)體系的結(jié)構(gòu)是層次分析模式，本文選定層次分析法作為計(jì)算模型。該模型把專家的主觀判斷以數(shù)量形式表達(dá)和處理，能有效解決評(píng)價(jià)指標(biāo)難以完全量化的局限，將大量指標(biāo)按關(guān)聯(lián)度和隸屬關(guān)系進(jìn)行聚類(lèi)組合，最后根據(jù)指標(biāo)的重要程度在專家評(píng)判基礎(chǔ)上賦予權(quán)重。

（二）計(jì)算定量指標(biāo) 筆者采用模糊數(shù)學(xué)中隸屬度函數(shù)的處理方式計(jì)算得到定量指標(biāo)分值，所選擇的隸屬度函數(shù)為：正指標(biāo)：逆指標(biāo)：。

其中，（fp）為指標(biāo)的評(píng)價(jià)分值，pj代表定量指標(biāo)的初始值，為定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，即該指標(biāo)過(guò)去幾年初始值的平，n代表年數(shù)。

（三）計(jì)算定性指標(biāo) 定性指標(biāo)采用專家打分法，打分區(qū)間為[0，1]，打分參照“定性指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)”。取所有專家打分的平均值為指標(biāo)分值，公式為：均值，公式為其中，f（p）為定性指標(biāo)評(píng)價(jià)得分，pk為定性指標(biāo)初始值，也就是專家評(píng)分，n為專家人數(shù)。

（四）計(jì)算總指標(biāo)體系績(jī)效 首先，計(jì)算教育經(jīng)費(fèi)投入指標(biāo)的加權(quán)分值，即，同理計(jì)算其效果指標(biāo)的加權(quán)分值。最后，計(jì)算投入效果比值：。其中，f（y）是效果指標(biāo)的加權(quán)分值，f（x）的加權(quán)分值。

本文從事中評(píng)價(jià)角度，結(jié)合定性與定量方法，設(shè)計(jì)了一套系統(tǒng)的高等教育經(jīng)費(fèi)期中績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并為其設(shè)計(jì)出相應(yīng)的計(jì)算模型，解決了教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)難以量化的問(wèn)題。該評(píng)價(jià)體系不僅能為政府職能部門(mén)、高校以及社會(huì)組織提供高等教育經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的有效信息，還將有助于促進(jìn)教育資源合理有效分配，實(shí)現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)效用的最大化。

［1］劉學(xué)嵐：《我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)分析》，《武漢大學(xué)學(xué)報(bào)》（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版）2009年第4期。