計算工資薪金個人所得稅的方法探究

林南楊

（深圳市龍華新區(qū)觀瀾辦事處行政服務(wù)中心 會計核算部，廣東 深圳 518000）

計算工資薪金個人所得稅的方法探究

林南楊

（深圳市龍華新區(qū)觀瀾辦事處行政服務(wù)中心 會計核算部，廣東 深圳 518000）

運(yùn)用電腦專業(yè)知識計算工資薪金個人所得稅，極大提高工作效率和工作質(zhì)量。筆者根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)，提出“順?biāo)惴ā薄澳嫠惴ā焙汀安檎覍Ρ确ā钡墓べY薪金個人所得稅方法，并對這三類方法進(jìn)行簡要分析。

快速精準(zhǔn)；計算繳交；個人所得稅

工資薪金個人所得稅的計算雖然要求不高，但如果單位人數(shù)多，且工資變動頻繁，要快速準(zhǔn)確地計算出個人所得稅，具有一定難度；當(dāng)工資表計算出的應(yīng)納稅額與交稅系統(tǒng)計算出的應(yīng)納稅額不一致時，如果不運(yùn)用電腦專業(yè)技術(shù)，很難迅速確定出錯的責(zé)任人。筆者基于十多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出快速準(zhǔn)確計算繳交工資薪金個人所得稅的方法，即“順?biāo)惴ā薄澳嫠惴ā焙汀安檎覍Ρ确ā?，并對此類方法進(jìn)行簡要分析。

1　順?biāo)惴?/h2>

順?biāo)惴ň褪怯蓱?yīng)納稅所得額計算出應(yīng)納稅額的方法，而應(yīng)納稅所得額的計算很簡單，由應(yīng)發(fā)工資扣除基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、法定扣除的3 500元及其他免稅所得等。應(yīng)納稅額是按工資、薪金所得適用個人所得稅累進(jìn)稅率表進(jìn)行條件公式的設(shè)置而計算出來的，級距不同，稅率不同。如圖1所示，個人所得稅累進(jìn)稅率表共有7個級距，7個稅率，但實(shí)際設(shè)計公式時，是按8個級距和8個稅率進(jìn)行，增加的是零及零以下，從而保證計算的完整性。

表1　工資、薪金所得適用個人所得稅累進(jìn)稅率表

在實(shí)際操作中，可以把工資表格式設(shè)計成如表1格式，

在表格J2中輸入=IF（I2＜0，0，IF（I2＜=1500，I2*3%，IF（I2＜=4500，I2*10%-105，IF（I2＜=9000，I2*20%-555，IF（I2＜=35000，I2*25%-1005，IF（I2＜=55000，I2*30%-2755，IF（I2＜=80000，I2*35%-5505，IF（I2＞80000，I2*45%-13505，）））），就能自動計算出應(yīng)納稅額，當(dāng)應(yīng)納稅所得額是零或負(fù)數(shù)時，計算出的應(yīng)納稅額為零。

該公式是條件公式，即按滿足條件分層來進(jìn)行計算，其具體意思是：（1）如果應(yīng)納稅所得額為零，即應(yīng)納稅額零；（2）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于1 500，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×3%；（3）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于4 500，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×10%－速算扣除數(shù)105；（4）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于9 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%－速算扣除數(shù)555；（5）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于35 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%－速算扣除數(shù)1 005；（6）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于55 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×30%－速算扣除數(shù)2 755；（7）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于80 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×35%－速算扣除數(shù)5 505；（8）如果應(yīng)納稅所得額大于80 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×45%－速算扣除數(shù)13 505。

本公式采用7級稅率再加上一個零及零以下分8個條件塊進(jìn)行計算。

2　逆算法

逆算法和順?biāo)惴ㄊ欠聪虻?，它是有?yīng)納稅額計算出應(yīng)納稅所得額，再加上相關(guān)扣除項目計算出應(yīng)發(fā)工資額。逆算法關(guān)鍵是計算出應(yīng)納稅所得額。

在表1的I2中輸入如下公式：=IF（J2＜0，0，IF（J2＜=45，J2/3%，IF（J2＜=345，（J2+105）/10%，IF（J2＜=1245，（J2+555）/20%，IF（J2＜=7745，（J2+1005）/25%，IF（J2＜=13745，（J2+2755）/30%，IF（J2＜=22495，（J2+5505）/35%，IF（J2＞22495，（J2+13505）/45%，））））。

表2　工資表

在C2輸入=D2+E2+F2+G2+H2+I2+3500，然后將C2和I2的公式往下拉進(jìn)行復(fù)制。編制好表后，將工資表姓名列全部人員復(fù)制，并將人員相對應(yīng)的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、其他免稅所得及應(yīng)納稅額復(fù)制，應(yīng)發(fā)工資就自動計算出來，再將相對應(yīng)的項目復(fù)制入稅務(wù)系統(tǒng)的正常工資薪金收入表，再將該表導(dǎo)入稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行計算，如果對應(yīng)項目不出錯，工資表的應(yīng)納稅額和稅務(wù)系統(tǒng)計算來的應(yīng)納稅額就會一致。

本公式是以相應(yīng)級距的應(yīng)納稅額加上其對應(yīng)的速算扣除數(shù)之和再除以相對應(yīng)的稅率計算出應(yīng)納稅所得額。其設(shè)計思路是將應(yīng)納稅額設(shè)為0，45，345，1 245，7 745，13 745，22 495，大于22 495等8個級距進(jìn)行設(shè)計。

公式中的應(yīng)納稅額各級距數(shù)是這樣計算確定的，45=1 500*3%；435=4 500*10%-105：1 245=9 000*20%-555；其他計算方法一樣。

3　查找對比法

查找對比法是將工資表計算出來的每個人應(yīng)納稅額與稅務(wù)系統(tǒng)軟件計算出來的相對應(yīng)的應(yīng)納稅額進(jìn)行對比，查找出對應(yīng)的每個人應(yīng)納稅額在兩個表是否存在差異并計算出差異。

當(dāng)你導(dǎo)入稅務(wù)系統(tǒng)計算出的應(yīng)納稅額與工資表不一致時，如果人數(shù)較少，要查找具體出錯人。但如果人數(shù)過多，可以采用以下辦法。

首先建立一個新的工作簿，將其命名為“對比工作簿”，將表1全部復(fù)制入新建的工作簿中；其次，從稅務(wù)個稅系統(tǒng)中導(dǎo)出工資薪金個人所得稅，其導(dǎo)出格式是文本格式，再新建一個工作簿，打開工作簿中的文本格式文件，就是Excel格式文件，將剛打開的文件職工姓名全部復(fù)制入“對比工作簿”的第二個工作表的第一列，將應(yīng)納稅額復(fù)制入第二列；“對比工作簿”中工作表為工資表，格式表1.

刪除表2第一列后，姓名列就是第一列了，也即是A列，這一步很重要。

“對比工作簿”中工作表2為對比核對表，格式如下：

A B C D姓名應(yīng)納稅額1應(yīng)納稅額2差異

A列和B列的數(shù)由稅務(wù)納稅系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)復(fù)制來的，在C2輸入公式=VLOOKUP（$A2，工資表！$A$1：$P$1800，9，F(xiàn)ALSE）或輸入=INDEX（工資表！$A$1：$P$1800，MATCH（A2，工資表！$A$1：$A$1800，0），9），以上兩公式計算出的數(shù)值一樣。在D2輸入=B2-C2，應(yīng)納稅額1是稅務(wù)系統(tǒng)計算出來的數(shù)據(jù)，應(yīng)納稅額2是通過公式從工資表查找出與A列姓名一致的人的應(yīng)納稅額數(shù)，通過對比分析，就能迅速找到差異原因。

工資薪金個人所得稅的計算方法多種多樣，合適的方法會極大地高工作效率和工作質(zhì)量。熟練運(yùn)用以上3種方法，能精準(zhǔn)快速地計算出繳交工資薪金個人所得稅。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.037

F812.42

A

1673-0194（2015）16-0057-03

2015-06-04