淺析社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

李莉

摘要：隨著社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，與社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)的問題和矛盾也不斷出現(xiàn)，社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)審的工作受到越來越多的重視。文章從內(nèi)部審計(jì)的概念、內(nèi)容著手，分析目前社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并提出相應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；社會(huì)保險(xiǎn)；問題；對(duì)策

社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)在于保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全、高效運(yùn)行，對(duì)其委托管理的合法性與合規(guī)性進(jìn)行的審計(jì)，保障社保事業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)干部廉潔從政。加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，筑牢業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)審稽核“三道防線”，嚴(yán)把業(yè)務(wù)經(jīng)辦和基金進(jìn)出口關(guān)，確?；鸢踩c完整尤為重要。

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的產(chǎn)物，是更好的形成監(jiān)督公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作機(jī)制和提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的內(nèi)在需要。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，是單位內(nèi)部建立自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)存在于公司的內(nèi)部，在公司中扮演著監(jiān)督人的角色，從事內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等多項(xiàng)工作，是大中型企業(yè)中不可缺少的一個(gè)職責(zé)部門。

二、目前社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）認(rèn)識(shí)不足

部分領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，采取不支持或不積極配合的態(tài)度，阻礙內(nèi)部審計(jì)工作正常開展。

（二）人員素質(zhì)有待提高

社保內(nèi)部專業(yè)人員配備的不合理，人員綜合素質(zhì)偏低，缺乏系統(tǒng)的后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，難以應(yīng)對(duì)深層次或較為復(fù)雜的審計(jì)工作，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理

目前社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)多數(shù)存在著設(shè)置不合理，機(jī)構(gòu)不健全，獨(dú)立性不夠，職責(zé)不清等情況，內(nèi)審工作很難開展。

（四）信息化審計(jì)手段運(yùn)用不足

目前審計(jì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息和其他審計(jì)對(duì)象的水平還較低，在運(yùn)用范圍及審計(jì)軟件的適用性上都受到不少限制，這在一定程度上影響了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的提高。

（五）審計(jì)的重點(diǎn)不突出

目前多數(shù)屬于事后審計(jì)，內(nèi)容比較單一，流于形式，缺乏事中審計(jì)和事前審計(jì)，無法提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的建議，嚴(yán)重削弱了審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能。

三、基于社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題應(yīng)采取的相應(yīng)策略

（一）高度重視，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

1. 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

內(nèi)部審計(jì)不僅有利于加強(qiáng)社?；鸢踩?、業(yè)務(wù)規(guī)范和內(nèi)部管理，更有助于干部的監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)，也有助于國(guó)家方針政策的正確貫徹執(zhí)行。主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)抓落實(shí)。選拔作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人加入內(nèi)審隊(duì)伍，引導(dǎo)內(nèi)審人員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的重要性認(rèn)識(shí)，解除內(nèi)審人員的后顧之憂。

2. 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

從行政隸屬關(guān)系上來說，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并與單位財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、部門分別設(shè)立，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。因此，要配備獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員，由主要負(fù)責(zé)人親手抓、總負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立行使職權(quán)，獨(dú)立發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。

3. 健全制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理指導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)性和完整性是保證內(nèi)部審計(jì)有效性的因素之一。社保部門在制定內(nèi)審制度時(shí)，要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、審計(jì)協(xié)會(huì)公布的條例和規(guī)范等外部制度再結(jié)合社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際特征，制定出一套有特色的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，既要有基本制度，又要有實(shí)施細(xì)則；既要有內(nèi)部審計(jì)管理制度，又要有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷所需的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作加以具體的指導(dǎo)。

（二）強(qiáng)化培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

1. 加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，堅(jiān)持依法審計(jì)

要注重內(nèi)部審計(jì)人員的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德培養(yǎng)，提高自身政治素養(yǎng)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)原則，增強(qiáng)內(nèi)審人員強(qiáng)烈的政治責(zé)任感和歷史使命感，樹立良好職業(yè)形象。

2. 加強(qiáng)專業(yè)技能培養(yǎng)，提高綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)背景、知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)懷疑能力等直接影響到了社保審計(jì)的質(zhì)量。鑒于目前社保內(nèi)審人員素質(zhì)層次不齊，經(jīng)驗(yàn)不豐富的現(xiàn)狀，為了增強(qiáng)綜合能力，支持內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)職稱考試等，系統(tǒng)掌握與會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，持證上崗。而在審計(jì)的實(shí)踐當(dāng)中，審計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷，結(jié)合公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的知識(shí)，通過審計(jì)的實(shí)踐工作逐步增強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)以審代培的效果。

3. 拓展培訓(xùn)內(nèi)容，堅(jiān)持后續(xù)教育

建立經(jīng)常性的培訓(xùn)制度，加強(qiáng)內(nèi)審專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域相關(guān)的法律法規(guī)、管理制度的培訓(xùn)，增強(qiáng)認(rèn)識(shí)和把握問題的能力，使內(nèi)審人員成為既懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又能熟練掌握社保政策法規(guī)和社保五大險(xiǎn)種業(yè)務(wù)處理的全能性人才。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式

1. 審計(jì)監(jiān)督為管理服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)如果只是事后審計(jì)，只看重其對(duì)社保各部門的監(jiān)督作用，進(jìn)行“秋后算賬”，內(nèi)部審計(jì)也就相當(dāng)于一次財(cái)務(wù)審計(jì)，失去了存在的價(jià)值和意義。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是為管理服務(wù)，通過查錯(cuò)糾弊發(fā)現(xiàn)社保機(jī)構(gòu)中存在的漏洞以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施防患于未然，它可以提高各項(xiàng)工作的管理效率，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，依法查處違紀(jì)違規(guī)行為，是領(lǐng)導(dǎo)者的好幫手。內(nèi)部審計(jì)用持續(xù)發(fā)展的眼光去審視和評(píng)估社保機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為管理服務(wù)。廣大的工作人員不僅要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的監(jiān)督作用，更要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的服務(wù)作用，改變以往錯(cuò)誤觀念。

2. 務(wù)實(shí)與創(chuàng)新并舉

工作中要注意積累、總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，研究新問題，提出新思路，采取新措施。一要不斷完善開展審計(jì)的方法和領(lǐng)域。逐步改變以往只注重事后審計(jì)的模式，將內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域擴(kuò)展到事前審查、事中控制、事后分析，使得內(nèi)部審計(jì)貫穿全程，使審計(jì)內(nèi)容得到深化。在審計(jì)方法上，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任責(zé)任、績(jī)效考評(píng)等方法，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。二要堅(jiān)持原則。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)的批評(píng)指出，不可因?yàn)榍楦袉栴}包納、縱容當(dāng)事人，決不可大事化小、小事化了，要深入調(diào)查問題的本質(zhì)，防患于未然，保證內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平。三要強(qiáng)化監(jiān)管，創(chuàng)新審計(jì)方法，改進(jìn)審計(jì)手段，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，不斷內(nèi)部審計(jì)工作向縱深發(fā)展。

3. 審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督相結(jié)合

社保內(nèi)部審計(jì)人員所得到的審計(jì)證據(jù)必然存在一定的局限性，堅(jiān)持自我審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的審計(jì)模式，可以營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。新聞媒體、社會(huì)公眾、政府機(jī)關(guān)等有效的結(jié)合起來，可以為內(nèi)部審計(jì)提供更加充分的證據(jù)，有助于提高審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)的水平。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率

1. 構(gòu)建社保審計(jì)綜合信息平臺(tái)

社保管理量大、工作復(fù)雜，這就決定了社保管理對(duì)信息化系統(tǒng)有極強(qiáng)的依賴性。當(dāng)審計(jì)的環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，社保的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整，充分運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，構(gòu)建社保審計(jì)綜合信息平臺(tái)。近年來國(guó)家大力實(shí)施“金保工程”，計(jì)算機(jī)輔助管理系統(tǒng)在社?；鸬墓芾碇兄饾u普及，發(fā)揮了重要作用。要緊跟時(shí)代步伐，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，充分利用社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)化信息資源，探索社?；鹇?lián)網(wǎng)審計(jì)，以提高審計(jì)效果、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 借助信息系統(tǒng)，提高審計(jì)效率

在信息化的條件下，借助于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，僅通過遠(yuǎn)程監(jiān)督社保資金的基本賬戶和財(cái)政資金相關(guān)賬戶的變動(dòng)情況，遠(yuǎn)程監(jiān)控社保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦過程，就可以得到高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，大大減少了內(nèi)部審計(jì)人員的工作量，提高了審計(jì)的效率。與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)緊密結(jié)合可使內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)走向事中、事前審計(jì)。充分發(fā)揮遠(yuǎn)程化審計(jì)的時(shí)效性強(qiáng)、工作效率高、審計(jì)成本低等優(yōu)勢(shì)，彰顯非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的隱蔽性、威懾力等特點(diǎn)。

3. 跟緊時(shí)代步伐，運(yùn)用新興技術(shù)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、移動(dòng)通訊技術(shù)被廣泛的運(yùn)用到各行各業(yè)當(dāng)中。這些新興的技術(shù)時(shí)效性高、運(yùn)算速度快、容量大、簡(jiǎn)單便捷，給各項(xiàng)工作帶來了極大的便利。為了緊跟時(shí)代的步伐，提高工作的效率效果，社保內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)逐步引用這些新興的技術(shù)，提高內(nèi)審的效率。諸如移動(dòng)通訊技術(shù)，可以方便內(nèi)部審計(jì)信息的及時(shí)傳送，內(nèi)部審計(jì)人員可以在不同的地點(diǎn)隨時(shí)進(jìn)行遠(yuǎn)程會(huì)議，交流審計(jì)工作進(jìn)行，進(jìn)而調(diào)整下一步的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)也有助于領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)了解和掌握內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)展動(dòng)態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王偉.關(guān)于社保審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（34）.

（作者單位：常州市武進(jìn)區(qū)社會(huì)保障服務(wù)中心）