完善企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

張玉蘭

【摘要】全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理工具，已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。本文結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行剖析和探討，提出企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的完善措施，為企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理質(zhì)量提升提供有益借鑒和參考.

【關(guān)鍵詞】完善；全面預(yù)算管理；思考

一、引言

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理工具，已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)化和提高公司盈利能力。

本文結(jié)合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)際情況，對(duì)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理中存在的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的完善措施，以期為企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理質(zhì)量提升提供有益借鑒和參考。

二、目前企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題

企業(yè)集團(tuán)存在多元化經(jīng)營(yíng)、多板塊管理、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、具有多級(jí)下屬分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理模式多樣、信息量龐大而繁雜的特點(diǎn)，因此全面預(yù)算管理難度大。實(shí)際工作中存在的問(wèn)題表現(xiàn)在：

1.預(yù)算編制周期長(zhǎng)，信息化水平低

管理的多層級(jí)性，編制周期延長(zhǎng)，在預(yù)算編制過(guò)程中，各自為政，沒(méi)有對(duì)預(yù)算的假設(shè)前提進(jìn)行溝通和確認(rèn)。各分子公司花費(fèi)一至兩個(gè)月的時(shí)間準(zhǔn)備預(yù)算數(shù)據(jù)，而預(yù)算管理者則需要花費(fèi)更多的時(shí)間來(lái)匯總、調(diào)整，這個(gè)過(guò)程往往循環(huán)往復(fù)，消耗大量時(shí)間。

基丁日前大部分企業(yè)集團(tuán)預(yù)算仍采用于工編制全面預(yù)算，財(cái)務(wù)的精力集中丁預(yù)算“電子表格”的數(shù)據(jù)收集、檢查、審核匯總、上報(bào)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，并試圖通過(guò)越來(lái)越多的表格來(lái)提高預(yù)算管理水平，無(wú)異于舍本逐末，在占用大量財(cái)務(wù)人員大量精力搞預(yù)算的同時(shí)，預(yù)算水平卻無(wú)法真正提高，因?yàn)殛P(guān)注點(diǎn)始終在數(shù)字本身，而忽略了數(shù)字背后的東西。

2.日前企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制過(guò)程中，通常以歷史數(shù)據(jù)作為預(yù)算基礎(chǔ)，對(duì)未來(lái)牛產(chǎn)或市場(chǎng)研判不足，預(yù)算管理缺乏彈性，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)遲鈍

通過(guò)歷史預(yù)測(cè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)很大，當(dāng)市場(chǎng)和運(yùn)營(yíng)發(fā)牛重大變化時(shí)，對(duì)市場(chǎng)和運(yùn)營(yíng)的預(yù)期有時(shí)候往往出現(xiàn)背離。預(yù)算假設(shè)基礎(chǔ)條件出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)，預(yù)算將不具有指導(dǎo)意義。

以我司農(nóng)副產(chǎn)品初加工產(chǎn)業(yè)為例，近幾年國(guó)內(nèi)白糖價(jià)格越來(lái)越多的受全球糖市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)影響，變動(dòng)幅度較大，預(yù)算編制中如以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，或?qū)ξ磥?lái)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)糖價(jià)研判不足，可能導(dǎo)致牛產(chǎn)原料收購(gòu)價(jià)格過(guò)高，產(chǎn)銷不匹配、預(yù)算偏離實(shí)際。

同時(shí)在編制方法上，編制辦法單一，多采用增量或減量預(yù)算。

3.全面預(yù)算管理利用標(biāo)桿管理工具時(shí)，對(duì)標(biāo)流丁形式

標(biāo)桿管理起源丁20世紀(jì)70-80年代美國(guó)企業(yè)學(xué)習(xí)日本企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的運(yùn)動(dòng)中，由施樂(lè)公司首開標(biāo)桿管理先河。日前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)集團(tuán)雖希望全面預(yù)算管理引入標(biāo)桿，但實(shí)質(zhì)流于形式，未能真正建立對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，缺乏對(duì)標(biāo)過(guò)程的配套流程及專業(yè)人員，未能真正將標(biāo)桿引入預(yù)算。往往預(yù)算和標(biāo)桿形成兩張皮，不能有效結(jié)合。

4.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中信息反饋慢，不能動(dòng)態(tài)監(jiān)控；缺乏相應(yīng)的分析方法，使得預(yù)算失去作為管理工具對(duì)運(yùn)營(yíng)實(shí)施過(guò)程控制的意義

一是由于缺乏先進(jìn)、成熟的信息技術(shù)支撐，在預(yù)算的協(xié)調(diào)、執(zhí)行、控制、跟蹤、評(píng)價(jià)無(wú)法達(dá)到適時(shí)、動(dòng)態(tài)的管理，大量的信息不能有效集成，與相關(guān)部門的業(yè)務(wù)結(jié)合較差。二是集團(tuán)對(duì)各個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行情況、各個(gè)公司對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，由于數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)來(lái)源廣泛，無(wú)法及時(shí)有效獲取，導(dǎo)致預(yù)算流丁形式，起不到真正的指導(dǎo)和控制作用。三是執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的控制與分析的機(jī)制和手段，無(wú)法對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)起指導(dǎo)和控制作用，無(wú)法保證預(yù)算分析的及時(shí)性、全面性、深人性。

三、完善建議及對(duì)策

1.建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，使業(yè)財(cái)一體化、優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理體系包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，加快集團(tuán)信息化技術(shù)進(jìn)程，將信息技術(shù)引進(jìn)到預(yù)算管理工作中，并對(duì)各預(yù)算模塊建立嚴(yán)密的邏輯，保證預(yù)算管理思路的相互銜接，不僅能夠提高工作質(zhì)量和效率，還能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，制定相應(yīng)的解決方案，真正發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)性作用。預(yù)算編制過(guò)程中加強(qiáng)溝通機(jī)制，預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)流程化與節(jié)點(diǎn)化，通過(guò)流程建立縮短預(yù)算編制周期，提高效率。

2.加強(qiáng)未來(lái)研判，建立多情景模擬，使用多種編制方法結(jié)合，使預(yù)算更具有適應(yīng)性

日前大型企業(yè)集團(tuán)越來(lái)越多的融人到全球市場(chǎng)環(huán)境中，因此在預(yù)算編制前，需充分加強(qiáng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)乃至全球市場(chǎng)的研判，做好供產(chǎn)銷預(yù)判，可以利用信息化工具進(jìn)行情景模擬，分為悲觀、中性和樂(lè)觀等假設(shè)，以應(yīng)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)變化。

盡管我們?cè)谥贫A(yù)算時(shí)預(yù)見(jiàn)了未來(lái)可能發(fā)牛的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但預(yù)算不可能面面俱到，而情況會(huì)不斷變化，總有一些問(wèn)題是不可能預(yù)見(jiàn)到的，故預(yù)算管理不能一成不變。

在編制方法上，集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自己各子公司自身發(fā)展的需要合理地選擇預(yù)算編制方法。如果行業(yè)比較穩(wěn)定、變化不大，可以較多地使用同定預(yù)算，其中某些指標(biāo)可使用彈性預(yù)算，每隔幾個(gè)預(yù)算年度再進(jìn)行一次零基預(yù)算，對(duì)企業(yè)資源的配置進(jìn)行重新調(diào)整；對(duì)于市場(chǎng)變化快的行業(yè)，企業(yè)應(yīng)該選擇滾動(dòng)預(yù)算，使預(yù)算目標(biāo)盡可能地接近實(shí)際。 3.基于對(duì)標(biāo)思想的預(yù)算程序重構(gòu)，將標(biāo)桿管理真正納入全面預(yù)算管理體系 標(biāo)桿管理站在全行業(yè)甚至更廣闊的全球視野上尋找基準(zhǔn)，突破了企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)局限，重視實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)調(diào)具體的環(huán)節(jié)和流程。在引進(jìn)標(biāo)桿管理成果后，由于標(biāo)桿學(xué)習(xí)是一個(gè)持續(xù)不斷的改進(jìn)過(guò)程，確定的標(biāo)桿指標(biāo)代表業(yè)內(nèi)外最先進(jìn)水平，以這樣的標(biāo)桿指標(biāo)作為預(yù)算編制的依據(jù)和資源分配的準(zhǔn)繩，能減少預(yù)算過(guò)程中扯皮現(xiàn)象，提高預(yù)算準(zhǔn)確性。同時(shí)，依據(jù)標(biāo)桿指標(biāo)分解預(yù)算，起到持續(xù)優(yōu)化企業(yè)資源配置的作用。

通過(guò)確定標(biāo)桿管理主題，形成標(biāo)桿預(yù)算項(xiàng)目，收集分析內(nèi)、外部數(shù)據(jù)，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于、行業(yè)領(lǐng)先情況及行業(yè)外先進(jìn)企業(yè)信息，建立標(biāo)桿大數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)；確定標(biāo)桿對(duì)象，根據(jù)標(biāo)桿差異，從中找出最佳學(xué)習(xí)途徑和實(shí)施方案。參照標(biāo)桿數(shù)據(jù)，結(jié)合內(nèi)部和外部專家意見(jiàn)，將整體預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可以量化的局部指標(biāo)體系，使對(duì)標(biāo)管理通過(guò)預(yù)算管理體系實(shí)現(xiàn)真正落地。

4.健全全面預(yù)算管理過(guò)程監(jiān)控與動(dòng)態(tài)管理機(jī)制；完善分析框架，推動(dòng)職能價(jià)值化轉(zhuǎn)型

利用全面預(yù)算系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)集成功能，進(jìn)行事前和事中控制，快速、實(shí)時(shí)控制預(yù)算項(xiàng)目。建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，預(yù)算職能部門對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)定期組織各公司面對(duì)面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問(wèn)題，提出整改措施。以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，從時(shí)間、組織、區(qū)域、業(yè)務(wù)、效能等多角度進(jìn)行分析比較，反映“營(yíng)業(yè)效益”、“資產(chǎn)效率”等差異，揭示差異背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，提出改善建議。通過(guò)建立和完善系統(tǒng)的分析框架，推動(dòng)職能價(jià)值化轉(zhuǎn)型。

四、小結(jié)

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的條件下，全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中發(fā)揮著及其重要的作用，不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還能完善企業(yè)管理機(jī)制。在預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)必須根據(jù)牛產(chǎn)運(yùn)營(yíng)具體情況的不斷變化，及時(shí)改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理體系，找出適合的管理方法，使其發(fā)揮規(guī)劃、整合、控制、考評(píng)、激勵(lì)等功能，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、提升經(jīng)營(yíng)效率。

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