行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

陳留平　周蒙蒙

【摘 要】 為了更加深入地了解行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，文章采用問(wèn)卷調(diào)查的形式，圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制等對(duì)行政事業(yè)單位展開(kāi)調(diào)查研究，以揭示行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位； 內(nèi)部控制； 風(fēng)險(xiǎn)防范； 問(wèn)卷調(diào)查

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.66 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）15-0092-04

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是促進(jìn)單位遵循法律法規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)安全、保證信息真實(shí)完整、預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)效率的有效手段。為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，財(cái)政部于2012年底發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日正式施行。為了解各單位是否熟悉并實(shí)施該規(guī)范、所發(fā)揮作用如何、存在哪些缺陷、如何改進(jìn)等問(wèn)題，本文采用問(wèn)卷調(diào)查的方式，對(duì)某市行政事業(yè)單位展開(kāi)調(diào)查，在分析其現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施。

一、樣本分析

調(diào)查問(wèn)卷以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的內(nèi)容為依據(jù)，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)際，圍繞單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制兩個(gè)方面展開(kāi)，以確保問(wèn)卷具有較好的針對(duì)性。本次問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查時(shí)間為2014年7月至2014年11月，歷時(shí)5個(gè)月，主要采用電子郵件的方式發(fā)放問(wèn)卷，共收回問(wèn)卷141份，其中有效問(wèn)卷130份，有效率為92%。

在收回問(wèn)卷的單位分布中，行政單位有30家，事業(yè)單位有100家。從被調(diào)查單位的規(guī)模來(lái)看，50人以下的有68家，占52.3%；50—100人的有31家，占23.9%；100—200人的有9家，占6.9%；200人以上的有22家，占16.9%。在參與調(diào)查的人員中，單位領(lǐng)導(dǎo)4人，占總?cè)藬?shù)的3.1%；部門(mén)負(fù)責(zé)人49人，占37.7%；一般人員77人，占59.2%。

二、調(diào)查結(jié)果分析

（一）單位層面內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果

1.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的掌握情況上，單位領(lǐng)導(dǎo)在“對(duì)內(nèi)部控制非常了解”和“是這方面專(zhuān)家”兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)為60，占46.2%；管理人員兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)為59，占45.4%；普通職工則多數(shù)為“聽(tīng)說(shuō)過(guò)，但不了解”和“了解一些基本知識(shí)”，具體見(jiàn)表1。這表明，行政事業(yè)單位的人員對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的掌握還不是很到位，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有充分重視。

2.單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)部管理的保證。此次對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)情況的調(diào)查內(nèi)容主要包括內(nèi)控制度建立、人力資源政策制定以及內(nèi)控制度所包含的具體內(nèi)容。

（1）關(guān)于內(nèi)控制度的建立情況，從圖1可以看到，僅有47%的單位有健全或詳細(xì)的成文制度，有較基本的成文制度的單位占24.6%，另外28.4%的單位只有一些簡(jiǎn)單的或者沒(méi)有成文制度，這表明部分單位的內(nèi)部控制制度仍待完善。

（2）對(duì)人力資源政策的調(diào)查結(jié)果顯示（見(jiàn)表2），大部分單位都根據(jù)內(nèi)控的要求制定了相應(yīng)的人力資源政策，尤其是“對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員的專(zhuān)業(yè)能力要求”和“員工須熟知其所在崗位的職責(zé)和內(nèi)部控制規(guī)定”兩項(xiàng)規(guī)定。由此可以看出，近幾年越來(lái)越多的單位認(rèn)識(shí)到“人”在內(nèi)部控制中的重要性，制定和實(shí)施了有利于單位可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

（3）關(guān)于單位內(nèi)控制度的具體內(nèi)容，由表3可以看出，絕大多數(shù)單位建立了管理層、核心部門(mén)的分工制衡機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這有利于提高單位運(yùn)行管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)；大部分單位建立了內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，這有利于會(huì)計(jì)人員明確自己的工作職責(zé)，落實(shí)具體責(zé)任。值得注意的是，對(duì)各會(huì)計(jì)崗位的激勵(lì)機(jī)制和定期崗位輪換制度兩項(xiàng)比例偏低，這可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化有一定的影響；另外有少部分單位以上內(nèi)控機(jī)制均沒(méi)有建立，政府及相關(guān)部門(mén)應(yīng)予以重視。

3.單位內(nèi)部控制的執(zhí)行

內(nèi)部控制制度建立后，要得以有效發(fā)揮作用，還必須得到有效執(zhí)行。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)查內(nèi)容主要包括單位采取的內(nèi)控方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率及對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)等。

（1）內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。從表4可以看出，內(nèi)部控制方法采用最多的是內(nèi)部授權(quán)審批控制和不相容崗位相分離，分別占85.4%和82.3%；其次是預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、歸口管理和單據(jù)控制，分別占76.2%、73.8%、64.6%和58.5%；采用相對(duì)較少的是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)，分別占48.5%和43.8%。由此可看出，內(nèi)部控制方法的總體使用狀況良好。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。從圖2可以看出，近一半的單位（占44.6%）基本上不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；只有13.1%的單位具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠每半年進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；20.8%的單位一年評(píng)估一次；還有21.5%的單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間間隔超過(guò)一年，這表明行政事業(yè)單位亟待提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（3）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。如圖3所示，認(rèn)為本單位內(nèi)部控制執(zhí)行效果很好或較好的只占33.8%；超過(guò)一半的被調(diào)查人員認(rèn)為本單位的內(nèi)部控制執(zhí)行效果一般；認(rèn)為較差的占12.3%；無(wú)人認(rèn)為很差，這說(shuō)明行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行效果總體上不太理想。

4.單位內(nèi)部控制存在的缺陷

如表5所示，筆者列舉了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可能存在的六個(gè)問(wèn)題來(lái)進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行不嚴(yán)格是當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施中存在的最普遍問(wèn)題，所占比例高達(dá)50%，這進(jìn)一步驗(yàn)證了單位內(nèi)控的執(zhí)行效果不理想；第二個(gè)比較顯著的問(wèn)題是監(jiān)督不到位，占比39.5%；其他問(wèn)題依次為預(yù)算控制薄弱，崗位設(shè)置不合理，內(nèi)部權(quán)責(zé)不清、職能重疊；所占比例最少的是財(cái)務(wù)信息不真實(shí)不完整，僅為總數(shù)的12.9%。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、資產(chǎn)控制、合同控制六個(gè)方面。

1.單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍

由圖4可知，絕大部分行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)都涵蓋了預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理，50%的單位有工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，62.3%的單位有合同管理業(yè)務(wù)。

2.制度及流程的建立

表6為單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)建立內(nèi)控管理工作流程和內(nèi)部管理制度的情況，表中的“比例”為已建立內(nèi)控管理工作流程或內(nèi)部管理制度的單位數(shù)占總共擁有此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位數(shù)的比例?？煽闯?，除合同管理業(yè)務(wù)的兩項(xiàng)指標(biāo)低于80%外，其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)的指標(biāo)均高于80%。

3.各業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)控的實(shí)施

為分析單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的具體情況，筆者針對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)設(shè)計(jì)了一系列的問(wèn)題。作答方式為：以分值來(lái)表示被調(diào)查對(duì)象對(duì)此項(xiàng)目的態(tài)度，1—5分分別代表“完全不贊同”、“比較不贊同”、“中立”、“比較贊同”、“完全贊同”。

調(diào)查結(jié)果顯示，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的均值均在4分以上，說(shuō)明行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制總體狀況良好，但不能對(duì)調(diào)查結(jié)果過(guò)于樂(lè)觀。因?yàn)槊宽?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程都是一個(gè)完整的業(yè)務(wù)鏈，從開(kāi)始到結(jié)束，每個(gè)業(yè)務(wù)流程由多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，一旦對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)的控制懈怠，該環(huán)節(jié)很可能馬上就會(huì)成為主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而引發(fā)整個(gè)業(yè)務(wù)的危機(jī)。比如，預(yù)算編制中的風(fēng)險(xiǎn)將直接影響到預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算和考評(píng)等環(huán)節(jié)。因此，不能以總體狀況來(lái)下定論，而應(yīng)對(duì)調(diào)查結(jié)果仔細(xì)分析研究，發(fā)現(xiàn)其細(xì)微之處的問(wèn)題。以下便是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的逐項(xiàng)分析。

第一，預(yù)算管理。單位預(yù)算業(yè)務(wù)中，預(yù)算反饋環(huán)節(jié)控制得最好，均值為4.41分；其次是預(yù)算調(diào)整、預(yù)算指標(biāo)分解、預(yù)算編制環(huán)節(jié)，均值分別為4.4、4.39、4.37分；相對(duì)較為薄弱的環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，均值僅為4.25分。因此，單位后期預(yù)算業(yè)務(wù)的控制重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算的考核上，以避免預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。第二，收支管理。在調(diào)查的六項(xiàng)業(yè)務(wù)中，收支業(yè)務(wù)的平均分值最高，五個(gè)選項(xiàng)的均值皆在4.5分以上，其中有三項(xiàng)在4.7分以上，分別是“嚴(yán)格貨幣資金收付的審核”4.76分、“嚴(yán)格印章和票據(jù)的管理與保管”4.74分、“對(duì)資金收支進(jìn)行嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄”4.73分；另外兩項(xiàng)“單位財(cái)務(wù)管理具有完整的授權(quán)審批制度”和“對(duì)所籌集的資金進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤管理”的均值分別為4.61分和4.56分?？梢?jiàn)，單位對(duì)于收支業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性工作做得比較扎實(shí)，控制力度也較大。第三，采購(gòu)管理。單位的采購(gòu)業(yè)務(wù)在采購(gòu)審批和會(huì)計(jì)記錄兩個(gè)環(huán)節(jié)控制得比較好，均值分別為4.49分和4.52分；另外三項(xiàng)，“采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制合理”“采購(gòu)驗(yàn)收規(guī)范”“采購(gòu)業(yè)務(wù)的招投標(biāo)機(jī)制科學(xué)”的均值分別為4.44、4.42、4.4分。第四，建設(shè)項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目在所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)中得分最低。分值最高的是項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)，為4.4分；工程立項(xiàng)、竣工驗(yàn)收、價(jià)款結(jié)算、工程概算四個(gè)環(huán)節(jié)的均值分別為4.39、4.35、4.32、4.23分。可見(jiàn)，工程概算與實(shí)際不符和價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)是單位反映出的在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，擁有此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位須提高警惕，加強(qiáng)管理。第五，資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理是單位控制力度第二大的業(yè)務(wù)，僅次于收支管理。其中，單位對(duì)于新增資產(chǎn)的入賬控制最嚴(yán)格，該項(xiàng)均值為4.64分；另外三項(xiàng)依次為資產(chǎn)使用及維護(hù)4.53分、資產(chǎn)處置4.47分、資產(chǎn)盤(pán)查4.46分。第六，合同管理。相較而言，單位合同管理流程中各環(huán)節(jié)的控制力度最均勻，各項(xiàng)的均值都相差不大，分別是“注重合同對(duì)方主體資格的審查”4.39分，“不存在越權(quán)簽訂合同”4.42分，“合同簽署后能立即明確相關(guān)責(zé)任人”4.39分，“對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控”4.38分。

三、結(jié)論與建議

通過(guò)本次問(wèn)卷調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，單位在人力資源政策的制定，分工制衡機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制的建立，授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)控制等內(nèi)控手段的采用，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性完整性，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控工作流程和管理制度建立以及收支管理、資產(chǎn)管理等方面做得比較好，但仍然存在以下問(wèn)題需要充分認(rèn)識(shí)并加以改進(jìn)。第一，對(duì)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的掌握不夠。第二，內(nèi)部控制制度不健全。調(diào)查中的多數(shù)單位尚未制定出系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，尤其是對(duì)各會(huì)計(jì)崗位的激勵(lì)機(jī)制和定期崗位輪換制度的建立還有較大提升空間。第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估不夠充分。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，只有少數(shù)單位能夠定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這無(wú)疑給單位的正常運(yùn)行埋下隱患。第四，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。結(jié)合圖3和表5可看出，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行不嚴(yán)格、執(zhí)行效果不好是單位內(nèi)部控制存在的首要缺陷。第五，內(nèi)部監(jiān)督乏力。雖然大部分單位建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但監(jiān)督不到位仍是單位內(nèi)控存在的第二大缺陷，這說(shuō)明行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠。第六，對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)和建設(shè)項(xiàng)目的控制落實(shí)不到位，這兩項(xiàng)是單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)。預(yù)算業(yè)務(wù)的問(wèn)題主要在于預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理，建設(shè)項(xiàng)目的問(wèn)題主要在于工程概算與實(shí)際不符和價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)。

針對(duì)此次問(wèn)卷調(diào)查的分析結(jié)果，本文提出以下建議：

第一，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控知識(shí)的普及教育。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。因此，首先必須加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn)，豐富其知識(shí)儲(chǔ)備，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，從而切實(shí)履行起健全本單位內(nèi)部控制的職責(zé)。其次，內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的活動(dòng)，需要整個(gè)團(tuán)隊(duì)的團(tuán)結(jié)協(xié)作，所以必須加強(qiáng)對(duì)單位所有員工內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)和思想教育工作，使員工了解并自覺(jué)參與到對(duì)本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全程控制和全員控制過(guò)程中。

第二，建立健全內(nèi)部控制制度體系。要使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能更好更快地發(fā)展，就必須建立一套完善、規(guī)范的的內(nèi)部控制制度。可以從三個(gè)方面入手：一是以國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)政策為依據(jù)，并參考國(guó)際上的內(nèi)部控制相關(guān)條例，結(jié)合自身的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出一套適合本單位的內(nèi)部控制制度；二是加強(qiáng)對(duì)自身重要部門(mén)和薄弱環(huán)節(jié)的控制，使制度本身能夠發(fā)揮突出重點(diǎn)、彌補(bǔ)弱點(diǎn)的優(yōu)勢(shì)作用；三是制度本身要具有全面且靈活的特點(diǎn)，要能及時(shí)根據(jù)單位實(shí)際狀況的變化調(diào)整內(nèi)部控制制度。

第三，提升內(nèi)控執(zhí)行力。首先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。各單位應(yīng)該著眼于實(shí)際，針對(duì)自身在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的缺陷，盡快建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并保證運(yùn)行，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。其次，構(gòu)建內(nèi)控考核機(jī)制。各單位應(yīng)落實(shí)內(nèi)控執(zhí)行的責(zé)任，并對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正的考核、評(píng)價(jià)，同時(shí)將考核結(jié)果與職工獎(jiǎng)懲結(jié)合起來(lái)，對(duì)認(rèn)真履行內(nèi)控規(guī)定的部門(mén)和人員給予物質(zhì)或精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)操作進(jìn)行行政或經(jīng)濟(jì)處罰，只有這樣才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的推行，也才能促進(jìn)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員盡職盡責(zé)做好內(nèi)部控制工作。最后，強(qiáng)化監(jiān)督力度。一是各單位應(yīng)該重視內(nèi)部監(jiān)督的作用，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，切實(shí)提高內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性；二是建立內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督從業(yè)人員的監(jiān)督行為，避免監(jiān)督工作的盲目性和隨意性；三是加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，重大事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)集體決議，從決策環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的約束和監(jiān)督。

第四，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)薄弱點(diǎn)的控制。各單位要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)薄弱點(diǎn)的控制。首先，對(duì)于預(yù)算業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算考核環(huán)節(jié)，建立完善的預(yù)算考核機(jī)制，科學(xué)設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，合理劃分考核主體和責(zé)任主體，在此基礎(chǔ)上有效實(shí)施考核；其次，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目，要依據(jù)總概算詳細(xì)劃分每一階段各項(xiàng)目的概算金額，并建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付審批制度，嚴(yán)格按照規(guī)定使用工程資金，確保將實(shí)際投資額控制在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)；最后，實(shí)行季度集中確認(rèn)和按照合同約定的付款節(jié)點(diǎn)分次確認(rèn)相結(jié)合的辦法，來(lái)確認(rèn)進(jìn)度工程量并支付進(jìn)度款，杜絕出現(xiàn)計(jì)劃外付款、無(wú)進(jìn)度付款和脫離監(jiān)督付款的現(xiàn)象。

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