以全面預(yù)算管理為核心的成本控制機(jī)制探討

周志強(qiáng)

摘 要：財(cái)務(wù)管理以成本管理為核心，全面預(yù)算管理是成本管理的有效手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。在鐵路運(yùn)量水平情況下，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)主要通過內(nèi)控。加強(qiáng)成本控制對(duì)于一個(gè)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)的鐵路機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸業(yè)務(wù)也隨著鐵路客運(yùn)的發(fā)展而不斷的發(fā)展壯大。鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸作為鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)的主要運(yùn)輸部門在鐵路運(yùn)輸中擔(dān)任著重要的角色。本文針對(duì)現(xiàn)階段的鐵路機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本的控制中存在的問題進(jìn)行分析，提出一些運(yùn)輸成本的管控方法，供大家參考，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸；預(yù)算管理；成1 概述

全面預(yù)算管理是將站段的決策目標(biāo)及其資源配置用預(yù)算的方式加以量化，以達(dá)到站段資源有效利用，實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，不斷提高生產(chǎn)效率的管理活動(dòng)或過程的總稱。鐵路運(yùn)輸基層站段是成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行與控制的主體，是成本中心。實(shí)施成本控制管理的目的是通過實(shí)施全面成本管理、挖掘潛力、降低耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值和經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 隨著鐵路運(yùn)輸?shù)牟粩喟l(fā)展，鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸業(yè)務(wù)也在不斷的發(fā)展和壯大。其中鐵路機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本作為鐵路運(yùn)輸部門中的組成部分之一，如何對(duì)鐵路運(yùn)輸機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本進(jìn)行有效的管理和控制，對(duì)降低鐵路運(yùn)輸中的運(yùn)輸成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用。因此，如何對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本進(jìn)行有效的管控，從而提高鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，已經(jīng)成為當(dāng)今鐵路機(jī)務(wù)段的工作人員需要研究的重點(diǎn)問題。

2 鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本管控中存在的問題

在現(xiàn)今的鐵路運(yùn)輸中，隨著運(yùn)輸中使用的能源價(jià)格的不斷上漲，造成鐵路機(jī)務(wù)段中的運(yùn)輸成本也在上漲，又因鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸企業(yè)中的相關(guān)部門沒有對(duì)運(yùn)輸中所產(chǎn)生的廢品進(jìn)行及時(shí)的回收加以利用，從而大大增加了鐵路機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本。還有鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸企業(yè)沒有對(duì)運(yùn)輸成本的管控制定完善的管理制度，導(dǎo)致現(xiàn)階段的鐵路機(jī)務(wù)運(yùn)輸?shù)某杀竟芾沓霈F(xiàn)了許多問題。

2.1 管理理念落伍化

現(xiàn)階段的鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸企業(yè)中的相關(guān)部門管理階層的工作人員對(duì)運(yùn)輸成本的管理和控制還處于一種粗糙的管理階段，管理責(zé)任并不明確，相關(guān)管理人員認(rèn)為對(duì)鐵路運(yùn)輸成本的管理和控制是財(cái)務(wù)部門所要負(fù)責(zé)管理的。而財(cái)務(wù)部門人員則認(rèn)為對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)墓芸毓ぷ鞑皇撬麄児ぷ鞣秶畠?nèi)，將運(yùn)輸成本管理和控制劃到生產(chǎn)結(jié)束后的核算中。還有一些因素就是相關(guān)工作人員對(duì)運(yùn)輸成本的管控認(rèn)識(shí)不明確，認(rèn)為對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管控就是在工作中節(jié)約使用材料。

2.2 管控方法過于簡(jiǎn)略

鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸相關(guān)部門對(duì)運(yùn)輸成本的管控過于簡(jiǎn)略，沒有將成本控制融入到生產(chǎn)過程中和作業(yè)工藝環(huán)節(jié)中，從而導(dǎo)致對(duì)運(yùn)輸成本的管控沒有達(dá)到應(yīng)有的作用。

首先，在生產(chǎn)過程中對(duì)運(yùn)輸成本的控制處于表面狀態(tài)，并沒有將成本管控融入生產(chǎn)中的各個(gè)范圍，以及不能及時(shí)的掌握運(yùn)輸中的成本消耗，只是被動(dòng)的監(jiān)管運(yùn)輸成本的使用，使其總體的成本不超過預(yù)算范圍就算是對(duì)運(yùn)輸成本的控制。

其次，并沒有將運(yùn)輸成本管理和生產(chǎn)工藝相結(jié)合，在鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸中，相關(guān)部門沒有對(duì)生產(chǎn)工藝環(huán)節(jié)中的一些不合理的支出進(jìn)行否決，不僅沒有達(dá)到對(duì)運(yùn)輸作業(yè)的優(yōu)化，還增加了運(yùn)輸成本。

3 鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管控方法

3.1完善運(yùn)輸成本管控的制度

鐵路運(yùn)輸相關(guān)管理部門要想對(duì)機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本進(jìn)行管控就需要制定完善的工作責(zé)任制以及在運(yùn)輸過程中對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行有效監(jiān)管，從而減少一些不必要的成本損耗。

首先，要在機(jī)務(wù)段運(yùn)輸管理階層制定嚴(yán)格的工作領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)制以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，保證工作管理責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人，定期開展運(yùn)輸成本管控會(huì)議，對(duì)運(yùn)輸成本管控中不必要的成本損耗進(jìn)行分析，然后討論出優(yōu)化方案，對(duì)在運(yùn)輸過程中出現(xiàn)的不合理支出進(jìn)行相應(yīng)的懲處。如，可以建立以機(jī)務(wù)段為組長(zhǎng)，相關(guān)成員為副組長(zhǎng)組成的運(yùn)輸成本控制小組，財(cái)務(wù)部門兼任辦公室，承擔(dān)機(jī)務(wù)段運(yùn)輸中的成本控制具體事項(xiàng)。通過這種相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)管理制度，保證領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行合理的統(tǒng)一。從而達(dá)到對(duì)運(yùn)輸成本的合理管控。

其次，對(duì)各個(gè)部門車間制定相應(yīng)的監(jiān)控體系，把財(cái)務(wù)部門對(duì)運(yùn)輸成本的預(yù)算進(jìn)行分配，在工作中進(jìn)行具體的監(jiān)管，確定相應(yīng)的監(jiān)管細(xì)則：

①工作負(fù)責(zé)人要定期進(jìn)入作業(yè)場(chǎng)地，對(duì)場(chǎng)地中材料的采購(gòu)渠道和發(fā)放以及使用的程序進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管；

②對(duì)運(yùn)輸中消耗的主要材料進(jìn)行定期的清算記錄，可以作為下一個(gè)工作周期運(yùn)輸成本預(yù)算的依據(jù)；

③根據(jù)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸周期，對(duì)相關(guān)運(yùn)輸成本進(jìn)行決算以及運(yùn)輸績(jī)效進(jìn)行審核，對(duì)運(yùn)輸成本管控中的問題進(jìn)行探討分析，從而完善管控制度。

3.2 完善運(yùn)輸成本管控手段

在對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本進(jìn)行管理和控制時(shí)，要不斷的完善管控手段，從而使運(yùn)輸成本的管控更加科學(xué)合理化。

首先，相關(guān)運(yùn)輸管理部門應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員在運(yùn)輸成本的管控中提出自己的問題和見解。因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門是直接參加鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸?shù)恼麄€(gè)過程，對(duì)成本的支出情況，運(yùn)輸規(guī)律以及運(yùn)輸需求等都很熟悉，所以，財(cái)務(wù)部門可以多跟運(yùn)輸業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員商討運(yùn)輸成本的管理和控制建議，從而能更好地對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行有效的管控。

其次，明確各個(gè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)部門對(duì)成本控制的超額度的責(zé)任制，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)人員深入作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)作業(yè)環(huán)節(jié)中的成本消耗進(jìn)行定期檢查，在作業(yè)過程中所出現(xiàn)的不合理的工作工序進(jìn)行否決，進(jìn)而減少成本消耗，優(yōu)化運(yùn)輸成本管控。

3.3 完善成本管控的預(yù)算管理

鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸?shù)囊恍╊I(lǐng)導(dǎo)階層由于對(duì)運(yùn)輸成本預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，從而不能對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行有效的管控。全面預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須優(yōu)化資源配置，對(duì)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源進(jìn)行整合。鐵路企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也必須使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理與企業(yè)目標(biāo)三位一體協(xié)調(diào)一致，使部門和單位的目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)統(tǒng)一起來，把專業(yè)計(jì)劃整合成實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保證體系。這就需要實(shí)行全面預(yù)算管理，把鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解、細(xì)化為各部門和單位的業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。各部門和單位實(shí)現(xiàn)了各自的預(yù)算，就確保了鐵路企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，要想提高對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管控，就需要加強(qiáng)階層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成本預(yù)算的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理服務(wù)意識(shí)以及各個(gè)運(yùn)輸車間對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)落實(shí)。endprint

首先，要加強(qiáng)培養(yǎng)機(jī)務(wù)段運(yùn)輸中各階層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成本運(yùn)輸?shù)闹匾裕瑯淞?duì)預(yù)算管理的正確理念，從而將鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸中成本的預(yù)算管理作為運(yùn)輸成本管控中的重要任務(wù)，進(jìn)而提高鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管控。

其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算服務(wù)意識(shí)以及預(yù)算管理，可以有效的提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)管理。所謂系統(tǒng)管理即以系統(tǒng)整體性為原則，用新的綜合性概念，分析對(duì)象的內(nèi)在聯(lián)系及同其他之間的相互辯證關(guān)系，用整體最優(yōu)的方法，來解決管理對(duì)象系統(tǒng)所涉及的各種問題。預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)外的各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，屬于一個(gè)多因素的、動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)。在方法體系方面，預(yù)算管理應(yīng)通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理。鐵路局對(duì)站段的成本管理，實(shí)施“高度集中、科學(xué)授權(quán)、強(qiáng)力控制、剛性約束”的原則，通過編制下達(dá)支出預(yù)算，落實(shí)支出預(yù)算管理責(zé)任。因此財(cái)務(wù)部門編訂的預(yù)算有一定的穩(wěn)定性以及整體性，從而保證運(yùn)輸業(yè)務(wù)中的預(yù)算管理成為鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸企業(yè)成本管控的發(fā)展基礎(chǔ)。還要建立科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)輸成本的彈性機(jī)制，對(duì)預(yù)算成本進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

再次，加強(qiáng)各個(gè)運(yùn)輸車間部門根據(jù)預(yù)算指標(biāo)來落實(shí)運(yùn)輸生產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管理目標(biāo)。因此，各個(gè)運(yùn)輸車間管理人員應(yīng)培養(yǎng)員工在日常工作中根據(jù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行作業(yè)的工作模式，加強(qiáng)員工的自主工作意識(shí)，對(duì)員工的工作成績(jī)進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對(duì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，及時(shí)地進(jìn)行改進(jìn)，完善鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸?shù)墓芸亍?/p>

3.4 嚴(yán)格控制成本支出，實(shí)現(xiàn)預(yù)算有序可控

完善制度做保障。建立健全規(guī)章制度是任何人文主體產(chǎn)生、發(fā)展、良性循環(huán)的前置條件與保障。全面預(yù)算管理要真正落實(shí)并發(fā)揮效益，必須有一套適合自身的管理制度。為確保完成路局預(yù)算指標(biāo)，大秦鐵路股份有限公司侯馬北機(jī)務(wù)段先后制定并頒發(fā)了《全面預(yù)算管理辦法》和與之相適應(yīng)的31條細(xì)化措施，以制度方式細(xì)化了各部門、各科目負(fù)責(zé)人的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)，明確了獎(jiǎng)懲措施，為該段全面預(yù)算管理的實(shí)施提供了制度上的保證。

3.5 規(guī)范管理，落實(shí)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算有序可控

3.5.1 成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組

成立以段長(zhǎng)、書記為組長(zhǎng)，班子其他成員為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、勞科科長(zhǎng)、材料科長(zhǎng)、計(jì)統(tǒng)科長(zhǎng)為主要成員的段財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)全優(yōu)同的經(jīng)營(yíng)工作，具體負(fù)責(zé)年初制定政策，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及重大支出進(jìn)行決策，對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、考核、分析。

3.5.2 結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，精心編制成本預(yù)算

預(yù)算編制是全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在編制運(yùn)輸總支出預(yù)算時(shí)，堅(jiān)持綜合性原則、協(xié)調(diào)性原則、保安全原則、保重點(diǎn)原則、一體化原則、高效率原則。主要考慮了三方面因素：一是制度規(guī)定因素；二是歷史發(fā)生因素；三是未來變化因素。然后根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際考慮個(gè)性因素等。

3.5.3 強(qiáng)化過程監(jiān)督、實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制

①實(shí)施費(fèi)用包干。將生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)一步進(jìn)行細(xì)化分解，將有權(quán)支出費(fèi)用按照工作性質(zhì)和財(cái)務(wù)成本管理制度，科目分別由各系統(tǒng)主管、車間科室負(fù)責(zé)人、車隊(duì)長(zhǎng)、工班長(zhǎng)及專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。形成了逐級(jí)負(fù)責(zé)、層層包保、全員參與的成本包干體系，構(gòu)成了強(qiáng)化預(yù)算動(dòng)態(tài)控制的責(zé)任鏈。

②執(zhí)行持卡報(bào)銷制度。

③強(qiáng)化監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

④實(shí)現(xiàn)檢修費(fèi)用動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。

3.5.4 加強(qiáng)臺(tái)賬管理，做好預(yù)算分析。

3.5.5 加強(qiáng)修舊利廢，深入挖潛提效。

3.6 嚴(yán)格預(yù)算紀(jì)律，發(fā)揮成本控制中心作用

以年初制定的《全面預(yù)算管理辦法》為基礎(chǔ)，分解預(yù)算指標(biāo)，包干使用，責(zé)任到人。建立部門月度各科目控制臺(tái)賬，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，有效控制監(jiān)管費(fèi)用支出情況。每月定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，對(duì)上月預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行全面分析，通過橫向縱向比對(duì)分析，有針對(duì)性地制定措施，控制成本支出。對(duì)月度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。

3.7 加強(qiáng)動(dòng)態(tài)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理

對(duì)生產(chǎn)中主要物資消耗全過程跟蹤，并對(duì)主要物資消耗連續(xù)超定額現(xiàn)象，認(rèn)真分析原因，及時(shí)制定切實(shí)可行措施，確保物資消耗控制在定額范圍之內(nèi)。

加強(qiáng)成本寫實(shí)工作。檢修車間對(duì)各修程消耗的材料、配件要按車號(hào)認(rèn)真進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，重點(diǎn)做好破損機(jī)車、過期車、廠修后最后一次段修成本寫實(shí)工作，真實(shí)、詳細(xì)記錄重點(diǎn)車型消耗情況，加強(qiáng)直接材料費(fèi)的管理。

3.8 過程監(jiān)控，完善預(yù)算分析體系

按照事前、事中和事后介入機(jī)制的要求，逐步完善段、車間、班組三級(jí)核算體系分析機(jī)制，加強(qiáng)生產(chǎn)全過程監(jiān)控力度，為落實(shí)生產(chǎn)預(yù)算提供保證。

加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)物料管理，杜絕浪費(fèi)。一是要按照定置管理的要求，做好收工或交班前工作現(xiàn)場(chǎng)的新舊材料、配件的管理工作；二是各檢修車間建立材料配件檢查制度，嚴(yán)格控制各個(gè)環(huán)節(jié)，養(yǎng)成節(jié)約節(jié)支意識(shí)，徹底杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.9 加強(qiáng)材料管理，努力節(jié)支降耗

領(lǐng)用材料嚴(yán)格執(zhí)行交舊領(lǐng)新、機(jī)車份額配送制度；大力開展修舊利廢活動(dòng)，實(shí)行誰修舊利廢就獎(jiǎng)勵(lì)誰的政策，調(diào)動(dòng)職工修舊利廢的積極性。

3.10 嚴(yán)格成本管理

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)及《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程》的規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出要全部進(jìn)入本期成本費(fèi)用，正確區(qū)分運(yùn)營(yíng)成本、貨車修理成本、代辦工作成本，杜絕亂擠亂列成本。檢修車間直接材料費(fèi)應(yīng)按照生產(chǎn)任務(wù)均衡發(fā)生，嚴(yán)禁材料支出“一腳踢”現(xiàn)象發(fā)生，做到成本核算的原始記錄正確完整，記載內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。

4 結(jié)束語

綜上所述，鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸?shù)某杀竟芸刂苯佑绊懼F路局的經(jīng)濟(jì)效益。要想對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本進(jìn)行科學(xué)合理的管理和控制，就需要完善運(yùn)輸成本的管控制度和運(yùn)輸成本的管控手段以及運(yùn)輸成本中的預(yù)算管理，注重提高管理人員對(duì)運(yùn)輸成本管控的意識(shí)以及制定合理的管控制度，使鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸部門的管理人員運(yùn)用有效的管控手段對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行科學(xué)合理的管控，以成本預(yù)算指標(biāo)為員工作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而提高鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的有效管控。本控制endprint