小微企業(yè)的財務(wù)管理問題及對策

劉晟楠

摘 要：小微企業(yè)目前核心的問題仍是生存問題，而維持小微企業(yè)生存的要點在于企業(yè)的財務(wù)管理。財務(wù)管理的工作受限于環(huán)境，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)的外部環(huán)境包括了法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境等因素，這些因素是企業(yè)所不能改變的，屬于被動接受，更多的是因勢利導，順勢而為，無法發(fā)揮企業(yè)的主觀能動性，而內(nèi)部環(huán)境存在于企業(yè)內(nèi)部，包括企業(yè)的規(guī)模、制度、員工等因素，企業(yè)可以采取適當?shù)姆椒ㄓ绊懮踔粮淖儭Ｒ虼?，研究如何調(diào)整內(nèi)部環(huán)境，提高財務(wù)管理效率，是提高小微企業(yè)生存技能的重要課題。側(cè)重于從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行分析，以改進財務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);財務(wù)管理;問題對策

一、小微企業(yè)財務(wù)管理方面問題分析

1.企業(yè)財務(wù)管理制度不健全。小微企業(yè)由于種種原因一般很少設(shè)立完善的、切合實際的規(guī)章制度，同時也忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。對于目前國內(nèi)大多數(shù)小微企業(yè)而言，在管理上的一個大弊端就是沒有制度，或制度的不完善，由此而導致在經(jīng)營管理上出現(xiàn)一系列問題，最終影響企業(yè)的發(fā)展。

2.財務(wù)控制不嚴格。小微企業(yè)在財務(wù)會計制度的具體運用方面存在許多不規(guī)范。財務(wù)控制十分松散。由于小微企業(yè)管理模式的特殊性，集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。具體體現(xiàn)在財會人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度等方面都缺少規(guī)定，造成財務(wù)管理混亂，會計信息失真。

3.管理模式僵化，管理觀念陳舊。目前，我國小微企業(yè)的管理基本上采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的模式，企業(yè)的所有者同時又是企業(yè)的經(jīng)營者，權(quán)力不受約束。管理觀念陳舊，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。為了避稅和逃稅等，經(jīng)常不做賬或做假賬，這些現(xiàn)象的發(fā)生和存在，勢必影響了財務(wù)管理在企業(yè)管理中應有的地位和作用，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來不利的影響。

4.財務(wù)組織與決策體制僵化。小微企業(yè)大多數(shù)功能單一，或者是生產(chǎn)型，或者是貿(mào)易型，或者是技術(shù)研究型，沒有建立適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的全方位的新型組織體制，組織體制有待完善。小微企業(yè)在財務(wù)決策方面缺乏科學的程序和制度，大多數(shù)企業(yè)重要的財務(wù)活動都由公司主要負責人說了算，受個人主觀因素影響，專斷性較強。

二、解決小微企業(yè)財務(wù)管理問題對策

1.企業(yè)自身角度在融資過程中提出以下幾點建議：（1）練好內(nèi)功，強化自身建設(shè)。融資難是絕大部分小微企業(yè)發(fā)展過程都會遇到的瓶頸，按常理說，近年來國家的財稅和金融政策的傾斜，金融機構(gòu)金融產(chǎn)品的開拓，民間資金的發(fā)展，小微企業(yè)在融資的道路上應該越走越寬，但是現(xiàn)實中，談及貸款時，小微企業(yè)一致的觀點還是貸款難。在調(diào)研過程中，筆者發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)貸款難，其主要原因是“四無”客戶多，難以獲得信貸準入。大部分小微企業(yè)無健全財務(wù)制度、無財務(wù)報表、無真實數(shù)據(jù)、無足值有效抵押物，達不到銀行信貸準入基本要求，導致銀行業(yè)難以給予授信支持。難只是相對而言，不能以偏概全，這就要求企業(yè)從自身建設(shè)出發(fā)。（2）提升企業(yè)誠信意識，健全信用管理制度。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)往往存在誠信意識和風險意識薄弱的特點，部分企業(yè)利用各種手法逃避債務(wù)，甚至惡意拖欠借款，嚴重損壞了社會公眾的誠信意識，也破壞了小微企業(yè)的融資渠道，因此要提升企業(yè)誠信意識，健全信用管理制度。一是管理者樹立誠信觀念，規(guī)范企業(yè)行為。管理者的個人意識影響著企業(yè)的方方面面，小微企業(yè)要取得社會的信任，解決融資難的問題，就要求企業(yè)管理者加強金融法律法規(guī)的學習并做到誠實守信。在生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)始終恪守信用，保證產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量，堅決杜絕會計報表數(shù)據(jù)失真，逃避納稅義務(wù)和銀行債務(wù)的行為，保持企業(yè)良好的誠信形象;二是加強企業(yè)誠信文化建設(shè)。圍繞“誠”字不斷創(chuàng)新思維，多開展誠信文化活動。如通過組織誠信文化學習會、誠信文化專題講座，開誠信文化格言警句征集等競賽活動，大力弘揚誠信文化，形成良好的氛圍。（3）建立規(guī)范的財務(wù)信息披露制度。一方面，小微企業(yè)要加強企業(yè)財務(wù)管理工作。重視企業(yè)的財務(wù)預算，將財務(wù)決策確定的目標，分解、落實到各責任中心，對財務(wù)活動起到限制和引導的作用;提高企業(yè)財務(wù)控制，利用有關(guān)信息和特定的手段，對影響企業(yè)財務(wù)活動的各種因素和條件施加主動影響，使之按照財務(wù)預算執(zhí)行，完成財務(wù)目標，并且做好日常工作，嚴格遵守國家制定的會計制度，按照相關(guān)部門的要求，依法建賬，正確記載，確保會計信息的真實、可靠、客觀，按照要求編制年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、損益表）如實地反映企業(yè)財務(wù)狀況，及時繳納稅款，不偷稅漏稅，及時償還債務(wù)，不惡意拖欠;提升企業(yè)財務(wù)分析能力，對財務(wù)活動和結(jié)果進行分析和評價，為企業(yè)以后財務(wù)活動總結(jié)經(jīng)驗。另一方面，小微企業(yè)要建立規(guī)范的財務(wù)信息披露制度，增強財務(wù)信息的透明度。建立符合企業(yè)特點的信息披露制度，及時的向信息使用者（如國家稅務(wù)部門、金融機構(gòu)、債券人）披露信息，使他們掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，避免由于信息不對稱導致道德風險問題。尤其是對于向金融機構(gòu)貸款時，應該與銀行保持及時、有效的溝通和了解，提供完善的財務(wù)報表和真實數(shù)據(jù)，努力實現(xiàn)信息對稱，確保相互信任，增強銀行對企業(yè)放貸的積極性，達成共贏。

2.重視專業(yè)人才，提高職工素質(zhì)。（1）加大培訓力度，提高技能。小微企業(yè)為了減少開支，往往很少有培訓，但是這種理念是不對的，相反，企業(yè)應該加大培訓費用的支出。將高級人才的引進模式改為自我供給模式，從企業(yè)內(nèi)部不斷發(fā)現(xiàn)并培養(yǎng)人才是解決專業(yè)人才缺失的最有效途徑，原因包括：第一，個人的成長是企業(yè)所賜予的，其忠誠度較高。第二，企業(yè)的培養(yǎng)更有側(cè)重性，根據(jù)企業(yè)的實際需要，結(jié)合個人特質(zhì)，培養(yǎng)企業(yè)所需的人才，使個人技能對企業(yè)來說更有針對性和適用性。首先，針對專業(yè)技能的培訓。近年會計制度、稅法、財政管理制度的改革要求財務(wù)工作人員也要更新知識。選擇培訓教師應該是側(cè)重于實務(wù)，比如財政部門、稅務(wù)部門等有實踐工作經(jīng)驗的人員，或者其他企業(yè)的財務(wù)工作人員。也可以選擇不同地區(qū)、不同行業(yè)的學習，從中找到靈感，開發(fā)新的技術(shù)或者方法。其次，確定培訓目標，企業(yè)中財務(wù)人員由于所處行業(yè)不同，所擔職務(wù)不同，操作過程的處理方法便不同，這就要求根據(jù)所需來確定進行培訓，正確、熟練地處理企業(yè)的財務(wù)工作。最后，展開多層次、多形式的培訓，不能墨守成規(guī)。財政部門利用會計從業(yè)資格證、會計人員繼續(xù)教育、會計職稱考試等方式進行常規(guī)培訓，那么企業(yè)應該再次基礎(chǔ)上開展形式更多的培訓，不斷強化和提升財務(wù)人員的技能，服務(wù)于企業(yè)。（2）提高企業(yè)自身素質(zhì)，增強對于高級專業(yè)人員的吸引力。企業(yè)增強對高級專業(yè)人才的吸引力應該從兩個方面入手：一方面，改變觀念，樹立全面、正確的新人才觀。試想如果在家族統(tǒng)治管理模式下，獨斷專行，財務(wù)管理理念落后，僅憑個人感受和個人經(jīng)驗做決定，管理過程中因礙于情面和血緣關(guān)系，獎懲制度都不從落實，在如此的環(huán)境下，財務(wù)人員也只能做賬房先生，無法充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能，無法給予企業(yè)發(fā)展經(jīng)營提供專業(yè)咨詢和建議，高級財務(wù)人員又怎么會選擇這樣的企業(yè)進行工作呢？因此，納賢首先從自身出發(fā)考慮是否具備納賢的資質(zhì)，企業(yè)應該為高級財務(wù)人員提供良好平臺，這就要求企業(yè)所有者有高瞻遠矚的戰(zhàn)略目光和不斷進取的精神;要求管理者有獨立的思想意識和廣闊的胸懷，要求企業(yè)擁有優(yōu)秀的文化素養(yǎng)和管理體制，為高級人才充分展現(xiàn)自我才能提供平臺和空間。另一方面，任何一家大企業(yè)都是由小到大，都是從小企業(yè)經(jīng)過艱辛的創(chuàng)業(yè)守業(yè)發(fā)展成為大企業(yè)再發(fā)展成為跨國集團，甚至世界知名，如通用電氣、可口可樂、微軟等并非與生俱來，而是順應時代，抓住機遇，從小到大，然后在各自領(lǐng)域稱王。企業(yè)自身的含金量決定了是否有足夠的吸引力招聘到高級財務(wù)人員，一個企業(yè)如果毫無前途可言也無法留住真正的高級財務(wù)人員。小微企業(yè)自身的建設(shè)并非簡單的一個方面，提高企業(yè)自身素質(zhì)，要求企業(yè)要符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求，完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部管理制度和財務(wù)制度，完善和規(guī)范財務(wù)運行質(zhì)量，建立和健全小微企業(yè)信息共享機制，讓企業(yè)全面發(fā)展，成為第二個微軟。鮮花盛開時，自然吸引到蜜蜂來采蜜。（3）提高財務(wù)管理工作質(zhì)量。在調(diào)研中，筆者發(fā)現(xiàn)大部分小微企業(yè)都存在財務(wù)管理工作質(zhì)量低下的問題，資金管理混沌，收賬和壞賬費用較高，生產(chǎn)過程中走一步看一步，毫無規(guī)劃，生產(chǎn)過程中，放任不管，由于企業(yè)財務(wù)管理工作低下，導致企業(yè)內(nèi)部不能有效地運行，小微企業(yè)就像一個臃腫的人在行走，舉步維艱。

3.加強營運資金管理，提高資金管理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭的不斷加劇，在產(chǎn)品價格、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)的比拼較量之后，商業(yè)信用成為新的戰(zhàn)場，為了擴大銷售，占領(lǐng)市場份額，企業(yè)在不斷提高自己的信用條件。因此，應收賬款在流動資產(chǎn)中所占比重在不斷增加。如果不提供賒銷勢必會降低銷售，使得商品積壓，而提供賒銷時，如何保證應收賬款的收回？管理者應該重視應收賬款，管理不當會導致企業(yè)無法回籠資金，在企業(yè)盈利的狀態(tài)下，資金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，最終可能導致企業(yè)倒閉。應收賬款的管理應該從確定信用標準、提供信用條件和收回賬款等幾個方面進行。首先，企業(yè)應該制定合理的信用標準，不能太高也不能太低。如果信用標準過高，大部分企業(yè)將無法享受信用優(yōu)惠政策，或者享受較低的信用優(yōu)惠政策，勢必無法起到通過信用優(yōu)惠，吸引購買者的作用，如果標準太低，會增加銷售，擴大市場，與此同時，魚龍混雜，其中會摻雜一些信用低劣的企業(yè)，勢必會增加企業(yè)的壞賬，增加收賬費用。制定企業(yè)信用標準的時候可以參考企業(yè)的信用等級、償債能力、企業(yè)資產(chǎn)、抵押品等。再者，確定企業(yè)提供的信用期限和信用條件。信用期限和信用條件要根據(jù)企業(yè)具體的情況來制定，但總體來說，其要點是分析提供信用期限或者提供現(xiàn)金折扣所增加的銷售利潤與增加的成本費用兩者之間的大小。如果利潤大于成本，提供信用條件，如果利潤小于成本，則取消信用條件。如果客戶違反信用條件時，應視情況采取措施。

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