淺談煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理

丁紹興

【摘 要】由于煤炭產(chǎn)能過剩，加之進(jìn)口煤炭的沖擊，國內(nèi)煤炭價格持續(xù)走低，多數(shù)煤炭企業(yè)面臨著虧損不斷加大，客觀上要求煤炭企業(yè)在管理上要注重精細(xì)，企業(yè)必須立足于以效益為中心，改變粗放的管理模式，而全面預(yù)算管理作為企業(yè)加強(qiáng)管理的重要手段，是提高企業(yè)效益，改善管理的重要保障。本文針對煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行了介紹，針對全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行了分析，提出了改進(jìn)辦法和措施。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；全面預(yù)算；問題；對策

全面預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制和考核，通過將企業(yè)目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，從而最大程度上發(fā)揮最佳管理效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)，煤炭生產(chǎn)、經(jīng)營是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，從設(shè)計、生產(chǎn)（包括采煤、掘進(jìn)、一通三防、機(jī)電等）輔助運(yùn)輸、材料供應(yīng)、后勤及經(jīng)營管理等，各個單位經(jīng)營目標(biāo)的不同和差異，造成各個單位管理追求的差異，為了保證企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，只有通過全面預(yù)算管理將煤炭企業(yè)各個單位、部門目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)協(xié)調(diào)、統(tǒng)領(lǐng)，從橫向上將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)通過層層分解形式，落實到不同部門和單位，明確各個部門目標(biāo)和任務(wù)，使得企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化為各個單位、部門的具體目標(biāo)；從縱向看，通過預(yù)算目標(biāo)的編制、審查、下達(dá)、分解、執(zhí)行、控制和考核，能充分發(fā)動全員積極性，對企業(yè)管理具有重要作用。

一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1.有利于實現(xiàn)煤炭企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

煤炭企業(yè)做為勞動密集型行業(yè)，從業(yè)人員多，各個部門預(yù)算、目標(biāo)都不同，企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會通常只下達(dá)年度利潤預(yù)算，企業(yè)只有通過全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行一系列的經(jīng)營活動計劃安排，比如，利潤預(yù)算是建立在銷售預(yù)算和成本預(yù)算基礎(chǔ)上，而銷售預(yù)算就涉及到生產(chǎn)預(yù)算，涉及到煤質(zhì)指標(biāo)，這就涉及到原煤灰分和發(fā)熱量，預(yù)算管理辦公室通過將煤質(zhì)指標(biāo)分解到各個采煤單位，采煤單位明確了原煤質(zhì)量預(yù)算，在日常生產(chǎn)中就會加強(qiáng)煤質(zhì)管理，控制煤機(jī)割頂?shù)酌?，其他預(yù)算指標(biāo)也是這樣，通過各個生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算等細(xì)化分解，明確了各個部門目標(biāo)，這樣將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和各個部門考核目標(biāo)聯(lián)系在一起，使企業(yè)每個部門、員工都明確了自己的責(zé)任和任務(wù)，使得宏觀的企業(yè)目標(biāo)變?yōu)橐粋€個具體的微觀目標(biāo)，同時由于全面預(yù)算通過由“由下到上、上下結(jié)合”程序編制，使得每一個員工對企業(yè)目標(biāo)更理解，更有執(zhí)行力。

2.有利于煤炭企業(yè)對經(jīng)營活動過程的控制

全面預(yù)算管理責(zé)任部門是按照業(yè)務(wù)部門職責(zé)設(shè)置的，要求企業(yè)將經(jīng)營管理職責(zé)落實到具體部門，尤其是業(yè)務(wù)預(yù)算表現(xiàn)明顯，通過部門和責(zé)任人落實企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，這樣，從年初預(yù)算的編制、年中指標(biāo)的控制，以及預(yù)算執(zhí)行與指標(biāo)偏差分析，有利于業(yè)務(wù)部門分析指標(biāo)執(zhí)行情況，找出原因，比如原煤煤質(zhì)預(yù)算和實際發(fā)生偏差，預(yù)算管理辦公室和采煤單位就要進(jìn)行分析，是因為采煤單位為追求原煤產(chǎn)量忽視煤質(zhì)原因，還是因系統(tǒng)原因比如沒有建立單獨排矸系統(tǒng)等管理上的原因造成，通過對責(zé)任單位、責(zé)任人的追究，使的企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)有保障；是定額不合理造成，可以為下一步定額修訂建立基礎(chǔ)，同時也有利于部門重視對業(yè)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計、分析，從而完善定額。改變過去側(cè)重于事后分析變?yōu)檫^程調(diào)控，更有利于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。

3.有利于實現(xiàn)煤炭企業(yè)內(nèi)部資源配置

由于全面預(yù)算將籠統(tǒng)的企業(yè)目標(biāo)通過層層分解，落實到具體部門和人員并對具體部門和人員進(jìn)行考核，而隨著企業(yè)的發(fā)展，規(guī)模的擴(kuò)大，要使企業(yè)資源合理配置，避免形成企業(yè)資源的浪費、閑置，正是通過全面預(yù)算管理，使企業(yè)對未來使用資源進(jìn)行合理配置，并通過考核等各種方式達(dá)到企業(yè)資源合理配置。如原煤質(zhì)量結(jié)果和預(yù)算發(fā)生偏差，通過對煤質(zhì)管理部門和采煤、運(yùn)輸?shù)葐挝坏目己?，既加?qiáng)了煤質(zhì)管理，避免了矸石等流入煤流增加運(yùn)行成本等。

二、煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理體系

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理通常包括以下步驟：

1.預(yù)算編制階段

每年10月左右，生產(chǎn)礦井預(yù)算管理辦公室對編制下一年度預(yù)算提出要求，由礦上各個部門根據(jù)下一年采場等情況編制各部門預(yù)算，其中生產(chǎn)技術(shù)部門根據(jù)采掘接替等情況編制下一年原煤產(chǎn)量、掘進(jìn)預(yù)算，在此基礎(chǔ)上，一通三防部門編制瓦斯治理預(yù)算，資環(huán)部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制地面搬遷等相關(guān)預(yù)算，煤質(zhì)管理部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制原煤煤質(zhì)預(yù)算，報礦預(yù)算辦公室匯總，經(jīng)預(yù)算辦公室初審后匯總后報礦預(yù)算委員會。

2.預(yù)算初審階段

礦井預(yù)算辦公室根據(jù)礦各個部門編制匯總的年度預(yù)算提交礦預(yù)算委員會審查后，預(yù)算審查會議由礦長組織，分管礦長、各總師參加，會議由礦井各部門首先就生產(chǎn)預(yù)算編制基礎(chǔ)、困難、需要解決的問題進(jìn)行匯報，礦井其他部門、各總工、付礦長、礦長提出修改意見；預(yù)算辦公室根據(jù)修改意見重新編制并礦預(yù)算辦公室研究。

3.預(yù)算審查階段

集團(tuán)預(yù)算委員會由總經(jīng)理組織，集團(tuán)各部門、各總工、分管付總經(jīng)理參加，主要對各礦預(yù)算真實性、合理性進(jìn)行審查，在此之前，集團(tuán)各部門按各自職責(zé)進(jìn)行審查，如集團(tuán)生產(chǎn)部門對生產(chǎn)預(yù)算審查、人力資源部門對勞動用工及薪酬預(yù)算審查、財務(wù)部門對其他成本費用審查等，并對審查結(jié)果由集團(tuán)反饋各礦，由各礦根據(jù)反饋結(jié)果重新上報。

4.預(yù)算下達(dá)階段

年末，集團(tuán)公司結(jié)合企業(yè)長期規(guī)劃，在各礦按照集團(tuán)預(yù)算委員會審查意見修改后重新上報集團(tuán)，由集團(tuán)匯總下達(dá)各單位下一年預(yù)算，主要是利潤、成本預(yù)算。

5.預(yù)算指標(biāo)分解階段

在集團(tuán)預(yù)算下達(dá)后，各礦預(yù)算辦公室對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，包括分解到各月和各個單位，使得全礦預(yù)算指標(biāo)和各個部門、單位指標(biāo)閉合；年度預(yù)算和季度、月度預(yù)算閉合。從而保證全礦年度預(yù)算落實。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

隨著企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)經(jīng)營管理要求提高，全面預(yù)算管理重要性越來越被人們認(rèn)識，但從執(zhí)行看，還存在以下問題需要改進(jìn)：

1 對全面預(yù)算管理認(rèn)識不夠

認(rèn)為預(yù)算管理就是單位經(jīng)營管理部門事情，甚至認(rèn)為就是單位財務(wù)部門的事情，沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理和每個人都密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)是與每個班組、科區(qū)經(jīng)營目標(biāo)完成密切相關(guān)。表現(xiàn)在基層單位上報預(yù)算敷衍了事，預(yù)算水分大，沒有參考價值，上下博弈，基層單位不注重對各項定額修訂和完善。

2.預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)

由于煤炭企業(yè)屬傳統(tǒng)勞動密集型行業(yè)，在實踐中重生產(chǎn)預(yù)算，輕成本、利潤預(yù)算，職工對利潤預(yù)算沒有認(rèn)識，認(rèn)為和自己沒有關(guān)系。在執(zhí)行預(yù)算發(fā)生偏差時，往往是領(lǐng)導(dǎo)個人一句話就進(jìn)行了調(diào)整，沒有經(jīng)過預(yù)算管理委員會審查，從而降低了預(yù)算的嚴(yán)肅性。

3.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全。煤炭企業(yè)普遍存在著對預(yù)算管理重視不夠，有些企業(yè)沒有設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然設(shè)立了預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但普遍認(rèn)為這是單位財務(wù)部門事情，因此預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在財務(wù)部門。預(yù)算管理往往由經(jīng)營負(fù)責(zé)人或總會計師負(fù)責(zé)，不是由企業(yè)董事長負(fù)責(zé)，從而在企業(yè)內(nèi)部不受重視。

4.預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏可操作性和客觀性。

預(yù)算指標(biāo)和實際脫節(jié)，缺乏可操作性，一方面源于編制不合理，在預(yù)算編制過程中，一部分煤炭企業(yè)僅僅是對以往歷史數(shù)據(jù)加減，確定預(yù)算指標(biāo)，沒有分析企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的變化，包括國家政策法規(guī)變化、行業(yè)增長需求變化、供應(yīng)商和銷售商變化、企業(yè)內(nèi)部資源采場條件變化等等；另外對預(yù)算沒有實行動態(tài)管理，造成年初預(yù)算在年終差異較大，沒有對預(yù)算實行滾動管理，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門缺乏溝通協(xié)調(diào)分析等。

5.預(yù)算考核有待加強(qiáng)

從煤炭企業(yè)預(yù)算執(zhí)行看，考核激勵機(jī)制有待加強(qiáng)，表現(xiàn)在個別單位預(yù)算完成差，進(jìn)行處罰，主要領(lǐng)導(dǎo)一句話就可能免于處罰，從而失去了預(yù)算的嚴(yán)肅性。

四、加強(qiáng)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

1.加強(qiáng)宣傳，樹立預(yù)算意識

首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要有預(yù)算意識，在日常工作中要做到無預(yù)算不得列支，其次要加強(qiáng)宣傳必要時組織對職工培訓(xùn)，使職工有預(yù)算意識，了解自己所在單位、班組預(yù)算指標(biāo)，只有使職工了解所在班組預(yù)算指標(biāo)并和職工利益掛鉤，才能使職工樹立預(yù)算意識。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性，提高預(yù)算嚴(yán)肅性

要真正做到?jīng)]有預(yù)算不能支出，首先是領(lǐng)導(dǎo)尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要遵守預(yù)算，尤其在部門其他目標(biāo)和預(yù)算產(chǎn)生沖突時，職能部門從自身利益考慮，往往要求調(diào)整預(yù)算，因為煤礦由于安全考核結(jié)果和部門及分管領(lǐng)導(dǎo)薪酬利益掛鉤，安全工作又是地方政府和企業(yè)工作重中之重，部門和分管領(lǐng)導(dǎo)往往超標(biāo)準(zhǔn)加大安全投入，不計較費用投入，以安全威脅掩蓋預(yù)算執(zhí)行不力；同時預(yù)算應(yīng)該實行滾動動態(tài)管理，加強(qiáng)考核。預(yù)算指標(biāo)要盡量和最小單元組掛鉤，做到橫向到邊、縱向到底，只有各個單元組明確了自己的預(yù)算并通過強(qiáng)化考核，才能使得各單位重視預(yù)算；第三：要加強(qiáng)分析，對預(yù)算執(zhí)行過程以及預(yù)算執(zhí)行完畢要分析，找出預(yù)算和實際差異并分析原因等，是預(yù)算指標(biāo)不合理造成還是執(zhí)行不力造成預(yù)算指標(biāo)完不成等。

3.建立健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，要建立預(yù)算權(quán)威性，必須建立在企業(yè)董事會領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理委員會，克服目前煤炭企業(yè)普遍存在的由企業(yè)總經(jīng)理或總會計師擔(dān)任主任的預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會應(yīng)該有分支機(jī)構(gòu)，包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、投資預(yù)算、人力資源預(yù)算等等。通過預(yù)算管理委員會及其分支機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算動態(tài)管理機(jī)制。

4.提高預(yù)算管理水平，做到預(yù)算指標(biāo)先進(jìn)合理

預(yù)算編制是否合理，不能就預(yù)算而預(yù)算，首先應(yīng)該建立在企業(yè)業(yè)務(wù)流程合理的基礎(chǔ)上，比如薪酬預(yù)算，不僅包括各個崗位薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否合理，這就涉及到人力資源管理，企業(yè)必須對整個企業(yè)崗位工種建立標(biāo)準(zhǔn)，要根據(jù)各個崗位艱苦程度、責(zé)任大小、難易等進(jìn)行分類，這就要求企業(yè)完善薪酬管理；同時企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)用工開展定員、定編、定崗，合理制定各個崗位用工量，這就涉及到企業(yè)勞動用工管理；其次要健全各種定額標(biāo)準(zhǔn)，包括材料消耗定額、勞動用工定額等，企業(yè)可以利用計算機(jī)等現(xiàn)代化信息手段加以完善各種標(biāo)準(zhǔn)及定額。

5.加強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性 建立預(yù)算激勵考核機(jī)制

考核是企業(yè)各種制度發(fā)揮作用的重要手段，要使預(yù)算發(fā)輝作用，讓人人肩上有擔(dān)子，首先要建立明確的考核制度，包括考核形式、標(biāo)準(zhǔn)、形式、使參與考核部門、職工了解；其次要獎罰分明，對預(yù)算執(zhí)行好的單位和人員獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力單位和人員處罰，提高員工積極性，從而形成良性激勵機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孟桃蘭，張軍.淺談煤炭企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性.今日中國論壇，2013年11期.