淺析全面預算管理在民營企業(yè)中的運用現狀與改進措施

梁娜

摘要：全面預算管理作為先進的管理方法在現今企業(yè)管理中越來越受到重視，但受多重因素的限制，在民營企業(yè)中其管理作用的發(fā)揮還比較有限，多數企業(yè)的預算管理僅停留在例行的預算編制上，并未承載更多的企業(yè)管理功能。本文嘗試探討預算管理在民營企業(yè)中的運用現狀，思考切實可行的改進措施，為全面預算管理創(chuàng)造良好的實施條件，對當下企業(yè)預算管理在民營企業(yè)的深度推進具有一定現實意義。

關鍵詞：全面預算管理；民營企業(yè)；運用現狀；改進措施

全面預算管理作為一種先進的管理方法在西方國家運用已十分成熟，我國從20世紀50年代計劃經濟開始引入預算理念，到我國市場經濟體制的逐步建立，全面預算的理念和方法在國內已經被廣泛應用，并且取得了一定成效。目前，我國的民營企業(yè)正值高速發(fā)展時期，正尋求與之契合的系統(tǒng)管理工具，全面預算管理無疑是理想選擇。目前大部分民營企業(yè)對全面預算管理雖然已有一定程度上的認同和借鑒，但是要真正落實成為以全面預算為導向的管控體系任重道遠。

一、全面預算管理的特點

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內部各部門、各種財務及非財務資源進行分配、控制、考核，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。著名管理學教授戴維·奧特利認為全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法。在運用過程中體現為圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，通過預算目標的制定與分解、進行預算編制、預算執(zhí)行控制、預算監(jiān)督分析、預算調整、預算考核全過程管理，最終保證企業(yè)既定戰(zhàn)略有效落地，充分體現其首尾相接的“閉環(huán)”特性。

作為覆蓋企業(yè)全范圍，全過程、全人員的管理方法，其在企業(yè)應用過程中具有以下作用：

1、控制各部門的經濟活動，通過預算目標來約束各部門行為，同時通過預算執(zhí)行過程控制及時調整和糾正偏差，保證年度經營目標的實現。

2、通過預算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程，使企業(yè)內部責、權、理 關系得以全面規(guī)范、優(yōu)化企業(yè)管理機制，對完善。

3、通過預算編制協(xié)調企業(yè)資源達到最優(yōu)配置，并通過預算的執(zhí)行控制、分析、調整、使企業(yè)達到利潤最大化。

二、全面預算管理在民營企業(yè)中的運用現狀

民營企業(yè)正積極向科學化管理的道路上探索適合自身的方式方法，但是目前民營企業(yè)的治理結構還不健全、整體管理水平有待提高，以致全面預算管理落地后面臨諸多問題。

1、企業(yè)決策層對全面預算管理的了解和重視程度不夠，尤其是企業(yè)一把手，對預算管理的認識較為有限，認為預算僅是對限制花錢，導致預算管理始終停留在財務預算階段，沒有轉變?yōu)槠髽I(yè)真正的管理手段。另外老板對預算的重視程度不高，對超額預算、預算外收支隨意突破，造成原有預算沒有約束力，預算管理權威性嚴重下降。

2、缺乏健全的組織體系管理預算全過程，多數民營企業(yè)預算由財務部門代為完成，自行編制上報，或是財務負責人和企業(yè)負責人拍腦袋進行決策，其他部門參與程度及配合度低，預算管理成為數字游戲。

3、企業(yè)沒有中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，年度經營目標制定多以經營者主觀判斷為主，缺乏科學的定量分析，導致預算在實際經營過程中與企業(yè)實際發(fā)展情況嚴重脫節(jié)。各部門無法根據經營目標制定相應工作計劃，不切實際的經營目標嚴重挫敗其積極性。

4、預算僅體現在編制層面，預算執(zhí)行過程監(jiān)控缺失。預算編制完成后沒有配套的跟蹤分析，意見反饋。某些企業(yè)即便有相應監(jiān)控管理，也多不健全，缺乏對預算中深層次問題原因剖析與及時改進。

5、缺乏預算調整機制，對預算基礎的反映滯后，沒有對預算進行及時調整修正，又或者隨意對預算進行調整，導致其喪失管理指導作用。

6、預算配套的績效評價體系沒有或不健全，預算不能切實執(zhí)行和有效控制，流于形式，無法將預算任務細分到個人，對預算執(zhí)行情況難以問責，未能真正起到監(jiān)督和激勵作用。

三、全面預算管理在民營企業(yè)的改進措施

全面預算管理不是管理的目的，而是管理的手段，重在對企業(yè)運行過程的管控，將企業(yè)的發(fā)展軌跡設在既定的框架之內，不斷對其前進方向和效果進行修正，保證企業(yè)經營目標的實現。因此全面預算注定不是一個一蹴而就的過程，它嚴重受制于企業(yè)自身條件限制，只有改善企業(yè)內部的基礎環(huán)境和管理機制，才能讓全面預算管理發(fā)揮其應有的作用。

1、提高全員對全面預算管理的認識能極大的推動預算管理的實施效果，從源頭上實現財務預算向全面預算過渡。能獲得公司領導的重視始終是全面預算得以實行的堅決條件，從編制、審批到協(xié)調落實都需要高層領導的全力支持。當高層管理者清晰的將新的戰(zhàn)略目標以預算責任的形勢傳達給中層，預算流程才能保證其有效性和權威性。同時，注重員工對預算認知度的培養(yǎng)。通過各類型培訓，向各個部門負責人和普通員工灌輸全面預算管理理念并促使其參與其中，下一步工作開展創(chuàng)造良好的基礎環(huán)境。

2、建立健全預算管理組織體系，明確專門的預算決策、預算日常管理以及預算執(zhí)行機構，預算決策機構應由公司高層及各部門負責人組成，負責制定、審核、審批預算的重大事宜。公司財務部及各級預算人員組成預算日常管理機構，負責預算的各項具體事項，并在決策機構和各個執(zhí)行機構中間上傳下達，協(xié)調和組織預算工作。預算執(zhí)行機構則負責自身預算的編制與執(zhí)行，并接受考評。預算組織機構的設置應與公司現行治理結構、業(yè)務特點與流程和崗位設置相結合統(tǒng)一考慮，保證預算流程和組織工作通暢。

3、預算工作的開展需要一系列支持性文件指導，各企業(yè)應該建立健全預算相關制度，對預算的定義、分類、組織體系、預算流程、監(jiān)督執(zhí)行報告制度、預算調整及考核等理論性的操作問題進行明確規(guī)定；其次，應建立實施細則，對于管理制度進行詳細說明；再次，為以上文件制定配套的管理制度，可具體到各項收支的管理細則。有綱領性文件和配套文件的支持，預算工作才能有方向和實施標準，規(guī)范預算過程的內容和流程。使預算從啟動開始，均在相關文件的規(guī)定的內容和流程指導下開展工作，為預算設定了基本框架和明細規(guī)則，形成一套實操性強的預算規(guī)范操作流程。

4、根據企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃制定合理的經營目標，一切從企業(yè)的實際情況出發(fā)，實事求是，保證確定的預算目標在執(zhí)行過程中切實可行。同時，各個業(yè)務部門根據企業(yè)年度經營目標制定部門工作計劃，通過對預算編制過程的梳理，有利于資源的優(yōu)化配置。

5、建立配套的績效考核體系，將部門、個人績效與預算執(zhí)行情況緊密關聯。一個企業(yè)實行預算管理的重要保障就是該企業(yè)的預算執(zhí)行結果是否與獎懲制度掛鉤?？冃Э荚u體系保證預算執(zhí)行真正落地，使預算從開始編制到最后完成的各個階段情況都有可以量化的工具進行有效評價。通過建立科學的績效管理體系，引入平衡計分卡等非財務指標進行考評，使績效考評體系更為綜合客觀，確保預算管理目標的實現。

6、借助信息化工具，推動預算數據更為高效精準。隨著預算工作的逐步完善，大量的數據匯總、提取分析都要借助信息化工具來完成。例如各項專門針對企業(yè)預算的財務軟件和專門開發(fā)的電子表格都使預算的原始數據收集整理過程更高效、準確。為預算編制，分析反饋、績效評價等提供強有力的技術支持。

結語

對全面預算管理的認識是一個公司治理結構、自我管理發(fā)展認知的過程，現階段尤其是民營企業(yè)在運用中還有很大提升空間。企業(yè)應重新定義自身實行的預算管理方法，從上至下梳理組織結構、同步加強自身的企業(yè)內部管理，在以預算管理為導向的企業(yè)管理控制體系中，通過全面預算管理實現對企業(yè)管理控制系統(tǒng)的整合，優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)管理水平的全面提升和良性循環(huán)。（作者單位：貴州漢方醫(yī)藥資產管理有限公司）

參考文獻：

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