醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)對策

任玉榮

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與醫(yī)療技術(shù)的不斷更新，醫(yī)院的發(fā)展也面臨著一定的壓力與挑戰(zhàn)，醫(yī)院需要完善自身的內(nèi)部控制建設(shè)來提高自身的綜合能力與市場競爭力。本文詳細(xì)的介紹了醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性，分析了醫(yī)院在實施內(nèi)部控制的過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；對策

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)院的內(nèi)部控制主要是指為了實現(xiàn)醫(yī)院的總體經(jīng)營目標(biāo)，通過建立與完善醫(yī)院內(nèi)部的相關(guān)制度的措施，確保財務(wù)信息真實可靠與各項資產(chǎn)的安全完整，保證國家頒布的各項相關(guān)的法律法規(guī)能夠在醫(yī)院內(nèi)部得到深入的貫徹于執(zhí)行，對醫(yī)院的發(fā)展具有重大的意義。

（一）確保財務(wù)信息真實可靠。通過內(nèi)部控制，醫(yī)院內(nèi)部的各個部門都要遵守相關(guān)的制度規(guī)定，及時、準(zhǔn)確的將相關(guān)數(shù)據(jù)傳送到財務(wù)部，省去了以往許多繁瑣的步驟，財務(wù)部不再需要逐層索要相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，既提高了財務(wù)部門的工作效率，又保障了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（二）保障醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整。醫(yī)院通過內(nèi)部控制制度，對原有的資產(chǎn)使用制度進(jìn)行改進(jìn)與完善，資產(chǎn)的使用情況需要根據(jù)改進(jìn)后的固定流程執(zhí)行，能夠在一定程度上防止舞弊行為的發(fā)生，并有利于及時發(fā)現(xiàn)與糾正資產(chǎn)的不當(dāng)使用行為，保障了醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整。

（三）確保各項制度能夠有力執(zhí)行。醫(yī)院實施內(nèi)部控制，明確各個部門與個人的職責(zé)與權(quán)限，并制定好相應(yīng)的獎懲措施，可以杜絕不重視規(guī)章制度的個人行為為醫(yī)院帶來的各項損失，從而確保每個部門能夠積極配合內(nèi)部控制程序，認(rèn)真執(zhí)行各項規(guī)章制度。

（四）保證資源有效利用。醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制，能夠嚴(yán)格管理醫(yī)院的各項開支，防止虛報謊報的現(xiàn)象發(fā)生，從而降低醫(yī)院的醫(yī)療成本，使醫(yī)院的人力、物力、財力能夠得到更加有效的利用與發(fā)揮，從而提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務(wù)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度不夠健全。目前為止我國大部分醫(yī)院還沒能建立起統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)定各個部門與財務(wù)部門的各項工作行為，而是僅僅采取一些相關(guān)的財經(jīng)規(guī)定來替代，以至于醫(yī)院實施的內(nèi)部控制常常無章可循，各管理部門與科室之間職責(zé)權(quán)限不甚清晰，許多工作銜接不上，出現(xiàn)問題之后各部門與科室之間往往互相推諉責(zé)任；缺乏有效的監(jiān)督考評體系，許多不相容的崗位沒有完全獨立開來，導(dǎo)致一些內(nèi)審職位形同虛設(shè)，審計與監(jiān)督工作無法有效的施展開；財務(wù)部與其他部門之間的工作很難協(xié)調(diào)，得不到各部門的積極配合，財務(wù)部的工作效率緩慢，效益不佳，內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)控環(huán)境薄弱。由于醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員對醫(yī)療技術(shù)的水平的關(guān)注程度較高往往忽略了對內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在醫(yī)院的地位較差，執(zhí)行力度不佳，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，醫(yī)護(hù)人員的內(nèi)部控制意識淡薄。醫(yī)護(hù)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識與理解還存在一定的偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門制定的規(guī)定，并且要求大家的積極配合，并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部整體的管理制度，所以醫(yī)院的工作人員參與內(nèi)部控制的積極性不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度在醫(yī)院內(nèi)部的環(huán)境基礎(chǔ)不夠穩(wěn)定，進(jìn)展緩慢。

（三）內(nèi)控工作專業(yè)性不強(qiáng)。內(nèi)部控制的實施與運行效果取決于從業(yè)人員的專業(yè)能力，但是在醫(yī)院內(nèi)部，內(nèi)部控制建設(shè)人員在數(shù)量與質(zhì)量上還存在一些問題。一方面，由于醫(yī)院對內(nèi)部控制建設(shè)投入不足，對員工的職業(yè)培養(yǎng)與后續(xù)教育往往被忽略，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制隊伍無法跟上時代的發(fā)展，內(nèi)部控制水平不高，另一方面，財務(wù)部門是內(nèi)部控制實施與建設(shè)的主體，財務(wù)人員在財會方面的工作能夠認(rèn)真完成，但是在內(nèi)部控制方面還存在一定的局限性，財務(wù)人員對會計系統(tǒng)的控制比較重視，卻對內(nèi)部控制的風(fēng)險、監(jiān)督與溝通方面的管理無能為力，這導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制工作專業(yè)性不強(qiáng)，效果不佳。

（四）內(nèi)控工作的監(jiān)督考核不力。醫(yī)院在實施內(nèi)部控制的過程中缺乏嚴(yán)格有力的監(jiān)督管理措施，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作大部分都是流于形式，不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。醫(yī)院內(nèi)部沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，內(nèi)部審計人員數(shù)量較少且往往由財務(wù)人員擔(dān)任，獨立性較差，力量薄弱，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部漏洞百出且難以及時發(fā)現(xiàn)，甚至貪污、舞弊事件屢有發(fā)生，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很難起到真正的制約與監(jiān)督的作用。同時內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能與地位并沒有得到提升，與各科室之間基本處于平級關(guān)系，其經(jīng)濟(jì)利益又依賴于醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員，影響內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，導(dǎo)致其監(jiān)督管理工作難以有效運行。

三、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制的對策

（一）進(jìn)一步健全完善醫(yī)院的各項內(nèi)控制度。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員與有關(guān)部門要建立健全內(nèi)部控制制度，將醫(yī)院的全體工作人員、各項管理活動與各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都納入到內(nèi)部控制制度中，協(xié)調(diào)好各部門、科室與財務(wù)部門之間的關(guān)系，確定好各崗位工作的職責(zé)與權(quán)限，確保各部門與崗位之間的工作能夠互相配合，相互監(jiān)督。對醫(yī)院的一些重要項目制定相應(yīng)的實施細(xì)則，確保醫(yī)院的內(nèi)部控制制度能夠有則可依，有章可循。另外，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立起一套完善的監(jiān)督考評體系，并根據(jù)考評結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲措施，調(diào)動醫(yī)院各科室與醫(yī)護(hù)人員工作的積極性，促使內(nèi)部控制制度能夠在醫(yī)院內(nèi)部順利展開。

（二）完善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員要將關(guān)注的重點轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制的管理上，完善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的支持與配合。醫(yī)院需要對全體員工普及內(nèi)部控制知識，使其充分認(rèn)識到實施內(nèi)部控制對醫(yī)院的管理與發(fā)展的重要意義，使內(nèi)部控制制度深入人心，并由各部門與科室的領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭積極參與到內(nèi)部控制的管理中去，做好表率作用，調(diào)動員工參與內(nèi)部控制的積極性，自上而下的做到全員參與，在醫(yī)院內(nèi)部營造出良好的內(nèi)部控制氛圍，為內(nèi)部控制制度在醫(yī)院內(nèi)部的有效實施奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（三）提高醫(yī)院與內(nèi)控工作有關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。醫(yī)院要加大內(nèi)部控制建設(shè)的投入力度，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求與規(guī)范，針對不同部門與科室的員工的工作性質(zhì)與特點，制定不同的內(nèi)部控制培訓(xùn)計劃，樹立正確的職業(yè)道德觀和價值觀，提高其職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，促進(jìn)內(nèi)部控制在醫(yī)院平穩(wěn)有序進(jìn)行。醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)人員要肩負(fù)起內(nèi)部控制的責(zé)任，保障財務(wù)工作有序完成時也要更加注重參與到風(fēng)險與監(jiān)督方面的管理中，積極配合內(nèi)部控制的操作制度與工作流程，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的專業(yè)性與實施效果。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控工作的監(jiān)督考核力度。醫(yī)院要制定嚴(yán)格有力的監(jiān)督管理措施，加強(qiáng)內(nèi)控工作的監(jiān)督考核的執(zhí)行力度，確保醫(yī)院制定的監(jiān)督管理工作能夠嚴(yán)格執(zhí)行，發(fā)揮出其應(yīng)有的功效。首先，在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立獨立的審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員要由專人擔(dān)任，不得由會計人員兼職，加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，提高其審計與監(jiān)督的職能，確保會計信息真實、可靠，醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整，防止舞弊事件發(fā)生。其次，提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位，保證其經(jīng)濟(jì)利益不受其他部門領(lǐng)導(dǎo)限制，確保審計監(jiān)督工作能夠獨立、有序進(jìn)行，真正發(fā)揮出有效的監(jiān)管作用。

四、結(jié)束語

醫(yī)院有效的實施內(nèi)部控制，能夠確保財務(wù)信息真實可靠；保障醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整；確保各項制度能夠有力執(zhí)行；保證資源有效利用。盡管醫(yī)院在實施內(nèi)部控制的過程中還存在一些問題，但是只要其決心改革，進(jìn)一步健全完善醫(yī)院的各項內(nèi)控制度、完善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境、提高醫(yī)院與內(nèi)控工作有關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控工作的監(jiān)督考核力度，一定會使內(nèi)部控制制度在醫(yī)院內(nèi)部發(fā)揮出應(yīng)有的作用。（作者單位：山西汾西礦業(yè)集團(tuán)公司職工總醫(yī)院）

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