加強(qiáng)鐵路內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)研究

陳士瑞

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)交通的重視程度也越來越高。目前，我國的鐵路建設(shè)也越來越引起了全國人民的關(guān)注，人們的出行越來越離不開火車。所以加強(qiáng)鐵路建設(shè)和管理也是改善人民生活的必然要求。但是當(dāng)下的鐵路建設(shè)并不如人意，其中還存在著許多問題。因此，筆者將通過本文向大家闡釋該如何加強(qiáng)鐵路內(nèi)部建設(shè)以及鐵路內(nèi)部審計(jì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；鐵路；內(nèi)部控制；對(duì)策；建設(shè)

0 前言

鐵路建設(shè)離不開內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制這兩方面的工作。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是鐵路建設(shè)的核心內(nèi)容，如今，鐵路多樣化的運(yùn)營戰(zhàn)略的提出以及高鐵的廣泛運(yùn)營，在無形之中也給鐵路運(yùn)營帶來了一些壓力。其中鐵路內(nèi)部審計(jì)起著監(jiān)督和評(píng)價(jià)鐵路工作的作用，其本身也具有相對(duì)的獨(dú)立性，鐵路內(nèi)部審計(jì)可以有效地促進(jìn)鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，在鐵路建設(shè)中有著舉足輕重的地位。所以，為了讓鐵路更加方便人們的生活，鐵路內(nèi)部需要對(duì)當(dāng)前出現(xiàn)的問題進(jìn)行反思以及積極采取措施解決。

1 鐵路內(nèi)部審計(jì)的定義和重要性

（1）鐵路內(nèi)部審計(jì)的定義

要想知道什么是鐵路內(nèi)部審計(jì)，就得先了解什么是審計(jì)。審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律對(duì)國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。那么，鐵路內(nèi)部審計(jì)就是由鐵路部門依據(jù)《鐵路法》對(duì)鐵路內(nèi)部各個(gè)部門的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前和事后收支的監(jiān)督和審查。

（2）鐵路內(nèi)部審計(jì)的重要性

鐵路內(nèi)部審計(jì)可以很好地管理鐵路內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)，在現(xiàn)在這個(gè)優(yōu)勝劣汰的社會(huì)，競爭如此激烈。一個(gè)企業(yè)要想在社會(huì)上立足，就必須具備不同常人的能力。財(cái)產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要來源和基礎(chǔ)，也是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展程度高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。如果一個(gè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)了問題，那么這將會(huì)讓員工對(duì)工作失去信心，更嚴(yán)重的是，讓企業(yè)上下所有人都人心惶惶。同理，鐵路部門身為一個(gè)大企業(yè)，就更加不能忽視審計(jì)的作用。審計(jì)可以有效地管理好內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)，不讓資金出現(xiàn)無故流失，有利于鐵路內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)保護(hù)。

鐵路內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督所有的經(jīng)濟(jì)工作，企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，一定不能忘了對(duì)工作的監(jiān)督。企業(yè)規(guī)模日益壯大，其管理層次也不斷提高，難免會(huì)出現(xiàn)工作的混亂與失誤，為了解決這個(gè)問題，企業(yè)就需要設(shè)立一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來監(jiān)督和管理工作，這樣可以有效地減小工作失誤的可能性。對(duì)鐵路部門來說，內(nèi)部的審計(jì)可以監(jiān)督各個(gè)部門的工作，防止出現(xiàn)貪污、賄賂的現(xiàn)象。監(jiān)督工作做好了，那么就將有效地提高工作人員的工作效率。

鐵路內(nèi)部審計(jì)提高鐵路防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，鐵路內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)一切工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部出現(xiàn)的問題，從而深入到生產(chǎn)過程中去了解問題的具體情況，在第一時(shí)間掌握信息，從而客觀地對(duì)工作出現(xiàn)的問題制定解決措施和給予正確的評(píng)價(jià)。通過內(nèi)部審計(jì)，鐵路內(nèi)部可以提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

2 鐵路內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題

目前我國的鐵路內(nèi)部審計(jì)工作正處于初步發(fā)展階段，所以還存在著一些問題，有些環(huán)境因素限制了鐵路內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（1）鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)簡單，人員技術(shù)不高。

鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)過于簡單，并且人員素質(zhì)低。在《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》的要求中，內(nèi)部審計(jì)師必須具備工程、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、法律等方面的知識(shí)，但是在現(xiàn)在我國鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員中，具備這些方方面面知識(shí)的人屈指可數(shù)。超過80%的審計(jì)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)人員對(duì)學(xué)員的培訓(xùn)總是敷衍了事，一帶而過。他們不在乎學(xué)員有沒有真正學(xué)會(huì)，只是一味地給他們灌輸。因此這樣造成了審計(jì)人員對(duì)工作也是敷敷衍衍的，這樣與審計(jì)工作的要求相距非常遠(yuǎn)。

（2）沒有制度評(píng)估和審核。

鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有制定相關(guān)的業(yè)績考核制度，這樣就大大地讓審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作更加懈怠，因此工作不認(rèn)真，從而帶來許多問題。如果沒有考核制度，那么員工就會(huì)放低對(duì)自己的要求，工作時(shí)沒有壓力。這樣對(duì)整個(gè)鐵路部門都是不利的。

（3）鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)覆蓋的范圍太小。

鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)所管轄的范圍的過小，只有上級(jí)管理下級(jí)，但是卻沒有同級(jí)之間的管理，這樣會(huì)造成同級(jí)之間的工作效率不高，并且也可能會(huì)出現(xiàn)同級(jí)之間濫用職權(quán)的腐敗現(xiàn)象。還有，如果一直都是下級(jí)被上級(jí)管，那么也會(huì)使下級(jí)的工作積極性不高。

（4）鐵路內(nèi)部審計(jì)具有依賴性以及沒有權(quán)威性。

在目前我國的多級(jí)管理模式中，內(nèi)部審計(jì)制度嚴(yán)格并且有一定的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)之間各司其職，但是每個(gè)等級(jí)的工作都是在本等級(jí)的總審計(jì)師的指揮下才進(jìn)行工作的，因此沒有自己的主見和想法，就失去了其獨(dú)立性。同樣地，都是只聽一個(gè)人的，那么自然失去了其權(quán)威性。

3 針對(duì)所出現(xiàn)的問題采取的措施

（1）提高審計(jì)人員的專業(yè)技能。

加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技能的培養(yǎng)，設(shè)立一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行免費(fèi)培訓(xùn)。請一些有權(quán)威的老師來上培訓(xùn)課，同時(shí)要提高學(xué)員的學(xué)習(xí)積極性，讓他們具備完整的專業(yè)知識(shí)。

（2）制定審核評(píng)估制度。

鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要制定評(píng)估審核制度，定期對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行審核，同時(shí)實(shí)行獎(jiǎng)罰政策，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)不好的人給予警告，情節(jié)惡劣者做開除處理。

（3）完善管理機(jī)構(gòu)，提高獨(dú)立性。

每個(gè)單位的選出一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人，并且做出民主決策，而不是全部人只聽一個(gè)人的安排。除此之外，下級(jí)可以向上級(jí)反映意見，同時(shí)對(duì)上級(jí)工作進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

4 鐵路內(nèi)部控制的建設(shè)定義、現(xiàn)狀以及對(duì)策

（1）鐵路內(nèi)部控制建設(shè)的定義

鐵路內(nèi)部控制建設(shè)就是鐵路內(nèi)部制度、人員、管理等方面的建設(shè)，它涉及各方面的建設(shè)，同樣的，鐵路的長遠(yuǎn)發(fā)展也與鐵路內(nèi)部建設(shè)息息相關(guān)。從某種程度上說，鐵路的發(fā)展取決于鐵路的內(nèi)部建設(shè)，內(nèi)部建設(shè)搞好了，那么鐵路的發(fā)展指日可待。endprint

（2）鐵路內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

管理者素質(zhì)過低。管理者的素質(zhì)不僅包括知識(shí)容量和管理技能的能力，還包括其道德素養(yǎng)。我國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)，因?yàn)閷?shí)行時(shí)間比較晚，所以如今缺乏一個(gè)比較完整合理的管理機(jī)制，管理人員的工作壓力小，所以導(dǎo)致管理者固守原本思想，沒有上進(jìn)意識(shí)。這樣對(duì)鐵路企業(yè)來說，就會(huì)影響整個(gè)鐵路部門的工作效率，增加控制成本。

存在部分人員貪污腐敗現(xiàn)象。鐵路企業(yè)發(fā)展越來越迅速，鐵路建設(shè)越來越快，那么對(duì)人員的需求量就越來越大。人員一多，就容易造成部分人為謀取私利而貪污公司財(cái)產(chǎn)，這樣便給鐵路企業(yè)造成了不良影響，資金一少，那么將限制鐵路企業(yè)對(duì)鐵路建設(shè)的投入，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

忽略了內(nèi)部控制。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制可以分為管理控制制度和會(huì)計(jì)控制制度。管理制度是說對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的可靠性沒有直接影響的控制，比如企業(yè)單位內(nèi)部的人事管理等等。會(huì)計(jì)控制制度是對(duì)會(huì)計(jì)記錄的可靠性有直接影響的控制。但是現(xiàn)在我國的鐵路企業(yè)對(duì)這兩者的概念分不清，所以造成管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不高。

內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不完善。鐵路內(nèi)部人員之間的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，各部門之間只是在自己單位里安守本分，卻不過問其他單位的事情，這樣不僅導(dǎo)致各單位之間沒有交流沒有感情，更加造成了大家的監(jiān)督意識(shí)薄弱，因此出現(xiàn)濫用職權(quán)的問題。

（3）針對(duì)問題采取的對(duì)策

完善制定監(jiān)督制度。鐵路內(nèi)部完善監(jiān)督制度，實(shí)行同級(jí)之間互相監(jiān)督、下級(jí)監(jiān)督上級(jí)的監(jiān)督模式，鼓勵(lì)員工表達(dá)出自己內(nèi)心的真實(shí)想法，同時(shí)，提出“舉報(bào)有獎(jiǎng)”的方針，要讓員工說真話，做真事。這樣才能提高效率。

制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)政策。鐵路部門制定內(nèi)控評(píng)價(jià)政策，這樣有利于防止出現(xiàn)工作失誤，有利于促進(jìn)鐵路經(jīng)營管理效果的發(fā)揮，有利于適當(dāng)?shù)卦黾訂T工的積極性，提高工作效率。

認(rèn)真總結(jié)工作。每個(gè)員工都應(yīng)該懂得總結(jié)工作成果，分析自己的優(yōu)點(diǎn)與不足，善于借鑒他人的工作經(jīng)驗(yàn)，多和他人交流自己的想法，從他人中獲取新思路新想法，這樣才能共同進(jìn)步，共同為企業(yè)出力，一起提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

嚴(yán)打貪污腐敗行為。對(duì)于一些員工的貪污行為，鐵路部門必須嚴(yán)厲打擊，絕對(duì)不能留情。同時(shí)，提高員工的集體意識(shí)，不要為了一己私利而做出傷害企業(yè)的事情。

5 結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)鐵路內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制研究建設(shè)是一個(gè)漫長的過程，這個(gè)過程不能急于求成，要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。同時(shí)，這需要鐵路企業(yè)與每個(gè)員工的共同努力。除此之外，鐵路企業(yè)應(yīng)該按照合理的理念和適當(dāng)?shù)姆绞剑鎻?qiáng)化審計(jì)的作用，來實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李濤，蔣和娟.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向[J].冶金經(jīng)濟(jì)與管理. 2012（04）：3-19.

[2]姚清云，黃業(yè)德.我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢管見[J].淄博學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）. 2012（02）：90-93.endprint