淺談企業(yè)內(nèi)控制度的加強(qiáng)與完善

夏繼紅

【摘 要】我國實行煙草專賣體制三十年來，隨著行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以及聯(lián)合重組等諸多原因影響，企業(yè)面臨的競爭日益激烈。如何在競爭中求生存，求發(fā)展，是煙草企業(yè)面臨的嚴(yán)峻課題。現(xiàn)階段一些企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱，造成管理松弛，資產(chǎn)流失，反映出內(nèi)控制度的完善已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；完善

一、前言

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)在構(gòu)建科學(xué)、高效組織機(jī)構(gòu)前提下，建立與不斷完善運(yùn)用的一系列制度。并通過多種手段，對資產(chǎn)安全與資源配置不斷優(yōu)化，最終實現(xiàn)會計信息的完整性與可靠性，促使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制的意義在于加強(qiáng)企業(yè)管理提高經(jīng)濟(jì)效益，同時，作為企業(yè)管理活動中自我調(diào)整與制約的手段，全面應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營活動。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

煙草企業(yè)作為一種典型的國有壟斷企業(yè)，實行政企合一的高度計劃管理模式?？刂浦贫茸鳛槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。然而由于煙草企業(yè)的特性容易產(chǎn)生權(quán)責(zé)不分、缺乏監(jiān)督，再加之企業(yè)自我約束機(jī)制不健全，企業(yè)對內(nèi)部控制制度不夠重視，有章不循，各部門在信息傳遞中沒有一套相互協(xié)調(diào)，相互制約手續(xù)制度，信息流通不暢，內(nèi)部考核獎罰機(jī)制不健全等因素，致使部分煙草企業(yè)內(nèi)控制度上還存在諸多問題。

1.企業(yè)監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)

近年來，煙草行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益取得了較大發(fā)展，整個行業(yè)都為之振奮。但我們也應(yīng)該清醒的認(rèn)識到，煙草企業(yè)內(nèi)部控制中仍然存在諸多問題。監(jiān)督機(jī)制關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理效率、國有資產(chǎn)安全、經(jīng)營者行為和利益相關(guān)的權(quán)益等，在煙草企業(yè)中雖然有各級各部門的多種監(jiān)督形式，如法律監(jiān)督、監(jiān)察審計監(jiān)督和職工監(jiān)督等等，但監(jiān)督機(jī)制不健全，尤其是企業(yè)內(nèi)部管理控制方面缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，致使內(nèi)部控制制度有章不循，各部門在信息傳遞中也沒有一套相互協(xié)調(diào)，相互制約的手續(xù)制度，致使內(nèi)控制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計職能尚需強(qiáng)化

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，因而成為企業(yè)管理的重要工具和手段。它是企業(yè)內(nèi)部一種獨立自我約束機(jī)制，內(nèi)部審計通過檢查和評價企業(yè)的各項活動，為單位管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)，內(nèi)部審計獨立發(fā)揮其職能需要建立專門的獨立機(jī)構(gòu)和配備專門人員行使內(nèi)部監(jiān)督檢查職能。在煙草企業(yè)中，內(nèi)部審計活動缺乏獨立性，職能弱化，未發(fā)揮其應(yīng)有的審計作用。

3.信息化控制手段仍待提高

信息化步伐加速形勢下，使用信息化的手段可以改善企業(yè)控制環(huán)境，使企業(yè)間的信息溝通更加順暢、便利。企業(yè)沒有充分利用信息技術(shù)實施有效的內(nèi)部控制，信息傳遞緩慢，人工控制的模式還大量存在，信息技術(shù)建設(shè)沒有與改革和管理創(chuàng)新同步等等。對企業(yè)內(nèi)部控制無法起到積極的促進(jìn)作用，因此必須加大信息技術(shù)的改革，構(gòu)建信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

4.忽視企業(yè)文化對內(nèi)控的作用

部分煙草企業(yè)在一定程度與范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，其業(yè)務(wù)流程在內(nèi)部管理過程中有章可循，但還有部分員工未意識內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)文化作為企業(yè)行為準(zhǔn)則與價值取向，對員工內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識發(fā)揮導(dǎo)向作用?，F(xiàn)階段，存在管理者對企業(yè)文化認(rèn)識不足，未重視企業(yè)文化建設(shè)，員工缺乏主人翁意識的現(xiàn)象，致使企業(yè)內(nèi)部控制未得到有效提升。

三、如何加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

中國煙草組建以來的發(fā)展與實踐足以證明，什么行業(yè)內(nèi)部控制抓得好、抓得緊，什么行業(yè)發(fā)展就做得好。實施嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制，可以遏制不良行為的發(fā)生，不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，從而優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營盈利和資本保值增值。然而，目前我國內(nèi)控制度還相當(dāng)脆弱，必須進(jìn)行改革創(chuàng)新。內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)中的作用必然受到外部環(huán)境和主觀因素的制約，因此經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，政策法規(guī)的完善，都要求企業(yè)要定期、不定期調(diào)整內(nèi)控制度的內(nèi)容，使內(nèi)控制度結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際。同時要在觀念上、制度上、管理上創(chuàng)新，完善企業(yè)的控制環(huán)境，管理層要深刻認(rèn)識內(nèi)控制度的作用。在實際行動中貫徹內(nèi)控制度的政策、措施和程序，才會有助于內(nèi)部控制的充分發(fā)揮。那么，如何加強(qiáng)完善呢？

1.健全現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)筑嚴(yán)密內(nèi)控體系

現(xiàn)代企業(yè)管理包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等諸多方面的管理，它涉及到企業(yè)的方方面面，貫徹于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的始終。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)于事前設(shè)定監(jiān)控底線，事后進(jìn)行監(jiān)督并成立審計委員會，通過做出適當(dāng)?shù)姆婪?，對問題及時解決，以減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制是一項十分復(fù)雜的工程，它需要各部門多方面的協(xié)調(diào)與配合，在實際的工作中，各部門嚴(yán)格按照各自崗位職責(zé)加強(qiáng)控制，才能更好的起到監(jiān)督作用。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控制度

煙草企業(yè)的內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)控的重要組成，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要力量，審計部門的作用在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，還要協(xié)助內(nèi)部控制過程的設(shè)計與“軟控制”環(huán)境的營造。職責(zé)涵蓋了審計會計賬目，以及稽查與評價內(nèi)部控制制度的完善與否以及組織內(nèi)部執(zhí)行情況，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮其真正效力。因此要使企業(yè)內(nèi)審真正發(fā)揮功效，就要充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和評價作用，通過事前、事中、事后監(jiān)督，揭示存在問題，評價企業(yè)內(nèi)控制度是否有效、完整，評價管理者決策是否正確，評價所屬單位和部門的績效是否規(guī)范。發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的缺陷和漏洞，從而對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)做出評估，為完善和修正企業(yè)內(nèi)控制度提供依據(jù)，保證企業(yè)經(jīng)營活動健康、有序開展。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作要提供全力支持，對內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性進(jìn)行保障。同時要把審計職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到公司的管理和內(nèi)部控制分析評價上來，為企業(yè)發(fā)展提出合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

3.運(yùn)用信息技術(shù)，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的改善

傳統(tǒng)的人工控制在信息技術(shù)不斷發(fā)展的大環(huán)境下已經(jīng)逐漸被計算機(jī)所取代，信息的處理和傳遞速度大大提高，為信息使用者提供了及時、準(zhǔn)確、詳實的數(shù)據(jù)，信息技術(shù)不僅改變了傳統(tǒng)手工數(shù)據(jù)處理方式，而且觸發(fā)企業(yè)管理模式、生產(chǎn)方式、交易方式、作業(yè)流程的變革，因此要加大信息技術(shù)的運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的改善。

4.注重企業(yè)文化建設(shè)，提升企業(yè)管理水平

注重企業(yè)文化建設(shè)首先要確立“以人為本”的思想，內(nèi)控制度實施效果如何，人是最關(guān)鍵因素。一個再好的制度沒有高素質(zhì)的人貫徹執(zhí)行，也無法發(fā)揮它應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)對財務(wù)管理人員的選取與培訓(xùn)應(yīng)作為企業(yè)的重要日常工作之一，鼓勵企業(yè)人員積極主動參與內(nèi)控制度內(nèi)各項活動，以實現(xiàn)內(nèi)部控制水平實施效果的提高。

其次，加強(qiáng)煙草行業(yè)“國家利益至上”的價值觀培養(yǎng)，煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的維護(hù)是國家煙草專賣制度的本質(zhì)要求。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部每位員工目標(biāo)明確，觀念趨同，才能發(fā)揮每個人的力量，企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界（目標(biāo)）是實現(xiàn)自我控制，自我管理，每個員工都能自覺、自發(fā)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事，形成良好的互動機(jī)制，發(fā)揮自己的潛力，維護(hù)企業(yè)利益，努力實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，達(dá)到內(nèi)部控制的最高境界。

四、結(jié)語

回顧煙草行業(yè)發(fā)展的過程可以發(fā)現(xiàn)，煙草企業(yè)在黨中央、國務(wù)院以及工信部的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，持續(xù)發(fā)展并取得了突破性的進(jìn)展，但是過去的成績只能代表過去，煙草企業(yè)在社會改革與發(fā)展形勢中依然面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。綜上所述，通過多種方式加強(qiáng)與完善內(nèi)控制度，企業(yè)在經(jīng)營過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評估和監(jiān)督，公司上下一心，主動關(guān)注內(nèi)部控制，設(shè)立良好的信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督，必能使煙草企業(yè)得到更好更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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