企業(yè)會計內(nèi)部控制基本對策的探討

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭。作為提升企業(yè)管理水平的重要手段，內(nèi)部控制對于企業(yè)提高市場競爭力、增強經(jīng)濟效益而言具有積極的促進作用。本文通過對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行介紹，深入分析其存在的不足之處，并提出加強我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的具體措施，為我國企業(yè)的健康發(fā)展建言獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；基本對策

一、引言

內(nèi)部控制是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部環(huán)境下為了提高經(jīng)營效率、增強經(jīng)濟效益而采取的各種自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃、控制方法和措施。進入到新世紀(jì)后，我國政府不斷強化對企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理。2008年，財政部聯(lián)合證監(jiān)會、銀監(jiān)會等部委對外發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并在2010年陸續(xù)出臺企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引和審計指引，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理由此進入新時期。新形勢下，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理具有重要現(xiàn)實意義。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀以及存在的不足之處

我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理經(jīng)過多年的發(fā)展和改革，取得了一定成績，但在以下方面仍存在不足：

1.內(nèi)部控制管理意識不強，內(nèi)部控制管理體系不健全。盡管財政部早在2008年就已出臺了企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)文件，目前情況下仍有部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制管理工作重視程度不夠，沒有充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性。領(lǐng)導(dǎo)層的不重視直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不健全，沒有科學(xué)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制部門和崗位，內(nèi)部控制人員安排不合理，部分企業(yè)沒有貫徹落實不相容職務(wù)相分離、關(guān)鍵崗位輪班、重大資金集體審批等內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制管理混亂。

2.財務(wù)人員素質(zhì)偏低，內(nèi)部控制信息化程度有待提高。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作最終需要財務(wù)人員身體力行，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)高低直接影響到內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和效率。就目前情況而言，部分企業(yè)財務(wù)人員沒有接受過系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，難以勝任企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。同時，在會計電算化已滲入到各行各業(yè)會計管理工作的信息時代下，仍有部分企業(yè)采取手工記賬的傳統(tǒng)模式，企業(yè)內(nèi)部控制信息化程度有待提高。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督不力，會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生。缺乏行之有效的績效考核制度和內(nèi)外部監(jiān)督體系，部分企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有得到有效的執(zhí)行和監(jiān)督。由于缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)的深入了解，部分企業(yè)內(nèi)部控制的具體流程沒有得到細(xì)化，內(nèi)部控制管理漏洞頻繁出現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)人員貪污腐敗、會計舞弊等現(xiàn)象時有發(fā)生，同時，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的公眾監(jiān)督體系建設(shè)滯后，難以對企業(yè)內(nèi)部控制形成有效的外部監(jiān)督。

三、加強我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的具體措施

針對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理中存在的不足，加強我國企業(yè)會計內(nèi)部控制可以從以下方面著手：

1.增強內(nèi)部控制管理理念，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放式的企業(yè)管理模式，充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制管理對企業(yè)經(jīng)濟效益的重要影響，在深入了解企業(yè)內(nèi)部控制管理實質(zhì)含義的基礎(chǔ)上加大對內(nèi)部控制管理的宣傳力度，樹立現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制管理理念。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)格按照財政部發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引等指導(dǎo)文件的相關(guān)規(guī)定，科學(xué)設(shè)置本企業(yè)內(nèi)部控制管理部門和崗位，合理安排具有內(nèi)部控制管理理論知識和從業(yè)經(jīng)驗的人員負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，貫徹落實不相容職務(wù)相分離等內(nèi)部控制制度，建立有效的內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警機制，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展提供制度保障。

2.提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)施。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)可以通過提高內(nèi)部控制人員薪資待遇水平、提高進入門檻等措施，吸引外部高素質(zhì)人才為本企業(yè)效力，也應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，定期舉行企業(yè)內(nèi)部控制管理學(xué)習(xí)班，鼓勵內(nèi)部控制人員積極參加相關(guān)方面資格認(rèn)證考試，提升內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德教育，防范內(nèi)部控制人員會計舞弊。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制管理工作在會計電算化環(huán)境下的軟硬件設(shè)施，購置會計電算化所需要的機器設(shè)備和財務(wù)軟件系統(tǒng)，并加強企業(yè)內(nèi)部控制人員對相關(guān)軟件的學(xué)習(xí)，提高信息時代下企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作效率。

3.強化內(nèi)部控制日常執(zhí)行，加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部控制工作的日常執(zhí)行，深入分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的內(nèi)在聯(lián)系，將企業(yè)內(nèi)部控制管理各環(huán)節(jié)和流程細(xì)化、具體化，提高內(nèi)部控制管理的科學(xué)性和可操作性；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，建立行之有效的績效考核和激勵制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的外部法律法規(guī)和公眾監(jiān)督體系，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)督。

四、結(jié)語

綜上所述，我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理仍存在著內(nèi)部控制管理意識不強、體系不全、人員素質(zhì)不高、信息化程度不足、執(zhí)行和監(jiān)督不力等不足，通過增強內(nèi)部控制管理理念、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)、完善企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)施、強化內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督等措施，可以加強我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理，為我國企業(yè)的健康發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

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作者簡介：王丹（1981- ），本科，會計師