大數(shù)據(jù)時代的納稅評估信息采集模式

何家鳳 何少武

摘要：面對市場主體數(shù)量的爆炸性增長，只有結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的信息特征及需求，對傳統(tǒng)的納稅評估信息采集模式進行創(chuàng)新才能適應稅務信息化發(fā)展的要求。通過非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集、可視化服務、采集眾包模式，創(chuàng)新納稅評估信息采集流程和管理；依托物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)立適應納稅評估數(shù)據(jù)海量增長不確定性的彈性構(gòu)架體系。構(gòu)建以國家統(tǒng)一稅務應用平臺為中心，以共享數(shù)據(jù)輔助系統(tǒng)為支撐的納稅評估信息采集模式，是適應大數(shù)據(jù)時代信息采集需求，促進稅源監(jiān)控，提高納稅評估效率的重要方式。

關(guān)鍵詞： 大數(shù)據(jù)時代 ； 納稅評估； 評估信息采集模式 ；物聯(lián)網(wǎng)

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A文章編號：1003-7217（2015）03-0095-04

一、引言

自我國企業(yè)工商注冊登記制度改革以來，2014年前三個季度全國新登記注冊市場主體已達920萬戶，新增企業(yè)數(shù)量較2013年增長了60%以上。面對市場主體的爆炸性增長，目前主流數(shù)據(jù)工具已無法在短時間內(nèi)對龐大的海量數(shù)據(jù)進行擷取、處理并整理成為有價值的資訊，大數(shù)據(jù)時代下新的數(shù)據(jù)產(chǎn)生途徑、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和數(shù)據(jù)運用模式，已對現(xiàn)有納稅評估信息采集的模式和效率提出了新的挑戰(zhàn)。因此，建立適應大數(shù)據(jù)時代的納稅評估信息采集模式，對海量的納稅人相關(guān)涉稅信息的真實性、合法性等進行高效、準確的采集和評估，不僅能有效地防范稅收風險，而且可以提高稅源監(jiān)控和稅收征管能力。

二、 文獻綜述

目前，國內(nèi)關(guān)于納稅評估制度的研究主要集中在以下三個方面：第一，關(guān)于納稅評估制度方面的理論研究。如任小紅從組織體系、方法體系、崗責體系三個方面提出了建立評估體系的具體方法[1]；梁云鳳從納稅評估的基本假設研究納稅評估制度框架的構(gòu)建要素[2]；黃哲從稅收征管法探討對納稅評估制度的規(guī)制[3]。第二，關(guān)于納稅評估應用模型的研究。如徐雷波等研究納稅評估數(shù)據(jù)倉庫可視化決策支持系統(tǒng)模型的設計[4]；徐戎等提出將神經(jīng)網(wǎng)絡和領域知識結(jié)合建立納稅評估預警模型的方法[5]；蔡偉鴻等將遺傳算法優(yōu)化誤差反傳（BP）神經(jīng)網(wǎng)絡的數(shù)據(jù)挖掘方法應用于納稅評估[6]；趙雷等研究基于概率神經(jīng)網(wǎng)絡和Kmeans算法的納稅評估[7]。第三，關(guān)于國內(nèi)外納稅評估制度比較與借鑒的研究。如蘇強的國外納稅評估制度的比較與啟示等[8]。

綜上所述，國內(nèi)關(guān)于納稅評估制度的理論研究側(cè)重點多在于納稅評估流程的整體構(gòu)建及案頭審核、風險排查等環(huán)節(jié)，對評估初期的信息采集關(guān)注較少，尤其是結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的特征來研究納稅信息的采集，更是當前研究的空白。然而，評估信息的采集是納稅評估流程的首要階段，評估信息的采集模式是決定能否有效實施納稅評估的重要環(huán)節(jié)。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，從創(chuàng)新納稅評估信息采集模式的角度，研究如何有效采集稅務機關(guān)所需的涉稅數(shù)據(jù)和客觀事實等信息是確保納稅評估工作順利進行的前提和保障。

三、大數(shù)據(jù)時代納稅評估信息采集的需求分析

大數(shù)據(jù)時代的納稅評估信息采集表現(xiàn)出以下需求特征：

（一） 準確性需求

納稅評估信息采集的準確性直接決定案頭審核、實地核查和結(jié)果處理等評估后續(xù)環(huán)節(jié)的工作。大數(shù)據(jù)時代各種類型的數(shù)據(jù)不僅數(shù)量激增，而且其來源也各式各樣。就采集企業(yè)的信息而言，網(wǎng)絡申報數(shù)據(jù)及財務報表、審計報告的傳遞雖然來源于企業(yè)，但它同時也來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。采集外部第三方信息既包括各類與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的涉稅信息，又包括與納稅人間接相關(guān)的信息，無論采集網(wǎng)上企業(yè)申報數(shù)據(jù)還是外部第三方信息，評估人員往往難以從海量信息中準確篩查出所需的客觀信息。因此，提高評估信息采集的準確率是大數(shù)據(jù)時代納稅評估工作的首要需求。

（二） 及時性需求

大數(shù)據(jù)時代采集的信息是一種動態(tài)的信息，會隨著項目的發(fā)展而不斷變化，并且增加的數(shù)量及速度也非常快。從信息渠道看，采集網(wǎng)上企業(yè)申報數(shù)據(jù)、整理內(nèi)部征管系統(tǒng)的納稅底冊與外部第三方信息采集都是二次信息的采集，評估人員采集信息的及時程度決定了案頭審核、實地核查和結(jié)果處理等評估后續(xù)環(huán)節(jié)的時效性和準確性。評估人員利用批量數(shù)據(jù)的納稅底冊進行納稅分析，既需要通過稅種間的關(guān)系進行分析，也需要測算同一稅種的趨勢變化是否符合企業(yè)實際情況變化。而利用海量非稅款信息進行分析時，對財務報表數(shù)據(jù)通常需要采用包括縱向的前后期數(shù)據(jù)比較及橫向的行業(yè)比較。因此，及時性的信息采集對評估數(shù)據(jù)的分析和審核尤為重要。

財經(jīng)理論與實踐（雙月刊）2015年第3期2015年第3期（總第195期）何家鳳，何少武：大數(shù)據(jù)時代的納稅評估信息采集模式

（三）成本需求

大數(shù)據(jù)時代采集的信息存在載體多樣性的特征，即項目在實施過程中，相同的信息會以不同的載體表現(xiàn)出來。如從事建筑安裝的納稅人的營業(yè)情況會以數(shù)據(jù)的形式在工程承擔方的財務報表上反映出來，也會在工程轉(zhuǎn)包方的銷售合同上表現(xiàn)出來。由于反映的信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際的情況，信息載體的多樣性和現(xiàn)實性使得評估人員無論采取哪種信息采集模式和方法，最終難免受到成本耗費的制約。目前稅務機關(guān)納稅評估的初步審核通常采取計算機和人工分析相結(jié)合的方式。而大數(shù)據(jù)時代對納稅評估信息采集成本的需求是成本最低化，即以最少的人工和物力成本，達到數(shù)據(jù)采集最優(yōu)化的目的。

四、我國納稅評估信息采集模式的現(xiàn)狀及缺陷（一） 由納稅人直接提供會計信息的采集模式

納稅人向稅務機關(guān)報送的納稅申報資料、財務資料，是納稅評估信息采集的重要來源。隨著網(wǎng)上報稅系統(tǒng)的日益完善，越來越多的企業(yè)摒棄傳統(tǒng)的紙質(zhì)報表遞送，直接進行網(wǎng)絡報稅和財務報表上傳，實現(xiàn)無紙化申報。當納稅人通過網(wǎng)上報稅大廳自行申報后，該系統(tǒng)的計算中心通過程序自動對納稅人的納稅申報、財務報表等情況進行編碼、分類、信息匯總和審核。這種模式體現(xiàn)了征納雙方良性互動的信息利用機制。這是信息時代企業(yè)提供納稅信息的初始模式，信息主導權(quán)在企業(yè)一方，無論稅務機關(guān)需要什么樣的信息，首先要經(jīng)過企業(yè)同意并由其進行加工整理，繼而傳送給稅務機關(guān)。該模式有利于企業(yè)確保自身會計信息安全，但稅務機關(guān)所處的被動地位卻不能滿足其對納稅評估信息采集的多樣化需求。

（二） 通過稅務機關(guān)內(nèi)部征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫提供的信息采集模式

稅務機關(guān)內(nèi)部征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫是納稅評估信息采集的主要來源。稅務機關(guān)可以利用內(nèi)部系統(tǒng)采集的企業(yè)稅收征管基礎檔案、稅務登記、納稅申報、文書審批、發(fā)票在線開票系統(tǒng)等相關(guān)資料，采用人機結(jié)合的方式，通過對比分析識別納稅人申報納稅中存在的風險。針對納稅人規(guī)模、行業(yè)（產(chǎn)品）、稅種等風險發(fā)生規(guī)律，建立納稅評估風險指標體系，確定納稅人風險等級，由此形成《待評估納稅人清冊》。

稅務機關(guān)內(nèi)部征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫提供的信息直接、真實而客觀，但這只是來自稅務機關(guān)內(nèi)部的納稅申報資料及納稅人的征管基礎資料，進行比較時所需要的參數(shù)是一個難以確定的數(shù)值。而另一方面，納稅人申報稅額數(shù)據(jù)的準確度和可信度還需要評估人員進一步辨識。

（三）從外部第三方獲取涉稅信息的采集模式

從外部第三方獲取涉稅信息是納稅人納稅遵從風險分析識別的必要來源和重要補充。需要獲取的外部第三方信息一般是指在納稅人的申報資料之外，在稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)部無法采集的信息。如原材料或產(chǎn)品的市場價格行情變動，上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，企業(yè)債權(quán)債務仲裁審判信息等。第三方信息的獲取主要通過部門間信息交換、互聯(lián)網(wǎng)查詢、或納稅評估對象關(guān)聯(lián)企業(yè)提供等方式來實現(xiàn)。外部第三方涉稅信息作為一種間接信息，來源渠道復雜，信息量大，存在稅源分散隱蔽、結(jié)構(gòu)多元化、取證難度大、信息滯后等采集技術(shù)瓶頸。

隨著管理技術(shù)和決策模型朝“定量化”的方向發(fā)展，從存儲在分布方式虛擬化的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)渠道獲取涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)，已成為大數(shù)據(jù)時代對納稅評估信息采集的基本需求。

五、大數(shù)據(jù)時代的納稅評估信息采集模式

（一） 以國家統(tǒng)一稅務應用平臺為中心的納稅評估征管數(shù)據(jù)信息采集模式

重視數(shù)據(jù)的采集和共享，優(yōu)化稅務機關(guān)內(nèi)部征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，通過信息化手段對不同地區(qū)、不同稅源的多維形式采集和存放，實現(xiàn)信息化管稅是國家統(tǒng)一稅務應用平臺的根本任務。2015年1月8日金稅三期系統(tǒng)工程在廣東、河南等省試點上線，這為納稅評估信息采集從跨地域到跨稅源提供了良好的技術(shù)環(huán)境和條件。

以國家統(tǒng)一稅務應用平臺為中心的納稅評估信息采集模式，應從以下三個方面創(chuàng)新采集流程和管理。

圖1國家統(tǒng)一稅務應用平臺

1.應增加納稅戶的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集模塊，加強對重點稅源戶及關(guān)聯(lián)戶的跨區(qū)域納稅評估數(shù)據(jù)的采集。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)模塊方便采集全國范圍內(nèi)的集團公司、子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)等重點稅源戶的涉稅信息。同時，根據(jù)行業(yè)類別，建立歷史年度納稅信息庫，對存在偷漏稅行為的行業(yè)，少報、瞞報所得金額較大的行業(yè)重點篩查，確定高風險評估稅源戶。

2.增加征管數(shù)據(jù)可視化服務模塊。目前各級稅務機關(guān)稅收分析系統(tǒng)有各式各樣查詢納稅情況的模塊，但不同的數(shù)據(jù)庫容易造成數(shù)據(jù)復雜、集成難度大。而通過增加征管數(shù)據(jù)可視化服務模塊，可大大拓寬批量納稅人分稅種查詢分析等功能。包括設置風險預警指標同時查詢多個納稅人的歷史比對納稅情況，按風險高低特征查詢納稅人及其關(guān)聯(lián)戶在某地區(qū)分局及全省范圍內(nèi)繳納的稅款異常情況等。

3.增加征管數(shù)據(jù)采集眾包模塊。所謂眾包模式，是在國家統(tǒng)一應用平臺上將批量采集的部分評估疑點數(shù)據(jù)分配出去。這種方式有助于跨區(qū)域發(fā)現(xiàn)問題，提高數(shù)據(jù)采集分析效率，幫助解決疑點難點，為硬件和軟件技術(shù)不夠強的偏遠地區(qū)分局提供信息支持。這種數(shù)據(jù)的交叉復用采集方式在大數(shù)據(jù)時代將會得到越來越廣泛的應用。

（二） 以物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托的納稅評估海量數(shù)據(jù)采集模式

在大數(shù)據(jù)時代，海量的、分布的、異構(gòu)的各類涉稅數(shù)據(jù)對納稅評估數(shù)據(jù)采集的效率提出了挑戰(zhàn)。目前稅務系統(tǒng)的存儲能力、計算能力、在線申報能力難以應對復雜度越來越高的涉稅數(shù)據(jù)。因此，需要借助物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來實現(xiàn)大規(guī)模涉稅數(shù)據(jù)的采集、存儲、并行計算和分析。

以物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托的納稅評估海量數(shù)據(jù)采集模式主要以納稅人信息為處理對象，包括采集和傳輸納稅人申報及外部信息，是涵蓋納稅人財務數(shù)據(jù)、部門信息采集和國際情報交換的外部信息采集應用系統(tǒng)?，F(xiàn)階段，物聯(lián)網(wǎng)依托具有技術(shù)感知能力、計算能力和執(zhí)行能力的各種信息傳感設備，通過網(wǎng)絡設施可實現(xiàn)信息傳輸、協(xié)同和處理，實現(xiàn)廣域范圍的信息采集。而云計算是物聯(lián)網(wǎng)應用層大規(guī)模部署的關(guān)鍵。它旨在通過網(wǎng)絡把多個成本相對較低的計算實體整合成一個具有強大計算能力的完善系統(tǒng)[9]。

建立在云計算基礎上的納稅評估采集系統(tǒng)，能迅速、高效、直觀地為評估人員提供界面服務。基于云計算的應用程序的作用在于，能建立適應納稅評估數(shù)據(jù)海量增長不確定性的彈性構(gòu)架體系，能將海量評估數(shù)據(jù)計算和存儲的成本最低化，能提供多平臺開放式應用。評估人員不需要了解云計算系統(tǒng)是怎樣實現(xiàn)的，也不需要擔心系統(tǒng)的計算與存儲能力，只需要選擇合適的篩選指標和模型來采集涉稅數(shù)據(jù)，以指令的形式部署給系統(tǒng)區(qū)執(zhí)行，最終得到所需數(shù)據(jù)結(jié)果（如圖2）。

圖2納稅評估信息的智能采集模式

（三） 以共享數(shù)據(jù)輔助系統(tǒng)為支撐的納稅評估第三方信息采集模式

外部第三方信息的采集是實施納稅評估以信息管稅極為重要的環(huán)節(jié)，是發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)、實施稅源監(jiān)控的一種輔助手段。如何充分利用這種補充的信息來源，挖掘信息的有效性，將其轉(zhuǎn)變成可稽查的稅收收入，取決于稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)采集質(zhì)量和分析加工能力。因此，在大數(shù)據(jù)時代，打破傳統(tǒng)部門業(yè)務邊界，建立與政府政務信息資源平臺相對接的共享數(shù)據(jù)輔助系統(tǒng)實現(xiàn)無縫隙數(shù)據(jù)采集，是納稅評估第三方信息采集的主要模式。

1.共享數(shù)據(jù)輔助系統(tǒng)是實現(xiàn)跨部門信息共享和協(xié)同工作的數(shù)據(jù)平臺，以瀏覽器智能采集方式為特點，稅務機關(guān)無須做任何修改，即可實現(xiàn)稅務登記所需要的工商登記、組織機構(gòu)代碼、多證聯(lián)辦申請、土地房產(chǎn)登記等涉稅信息的快速自動采集。該系統(tǒng)充分利用資源共享手段，極大提高了評估人員的辦事效率，增加信息的準確度，解決過去因信息孤島分散造成的低效率問題。

2.共享數(shù)據(jù)輔助系統(tǒng)是稅務機關(guān)結(jié)合各省地方特色、經(jīng)濟發(fā)展水平、企業(yè)納稅狀況開展稅收經(jīng)濟分析、納稅評估監(jiān)控和預測及決策支持的個性化數(shù)據(jù)利用平臺。針對不同地區(qū)業(yè)務量的大小，實務操作水平的高低，將共性的征管數(shù)據(jù)和本省個性化的涉稅數(shù)據(jù)采集結(jié)合起來，轉(zhuǎn)換思路實現(xiàn)流程優(yōu)化、安全高效的無縫隙信息采集，充分體現(xiàn)資源和系統(tǒng)的整合，發(fā)揮納稅評估以查促收的增值效應。

3.充分利用納稅評估數(shù)據(jù)應用軟件，提高共享數(shù)據(jù)輔助系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集消化利用率。納稅評估數(shù)據(jù)應用軟件的利用，具有耗費成本低、采集信息準確程度高、采集應用對象廣等特點，它能夠滿足采集信息經(jīng)濟性、及時性與一致性的要求。通過充分利用評估數(shù)據(jù)采集應用軟件，針對不同稅種的不同特征，可提高采集數(shù)據(jù)的消化利用率。

六、結(jié)論

國家統(tǒng)一稅務應用平臺的創(chuàng)新便于評估人員對征管數(shù)據(jù)庫的歷史比對采集和實時數(shù)據(jù)分析、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的利用能從綜合性技術(shù)層面解決納稅評估海量數(shù)據(jù)采集的問題，共享數(shù)據(jù)輔助系統(tǒng)對暢通部門間共享機制、集成數(shù)據(jù)交換層具有重要意義。綜上所述，創(chuàng)新納稅評估信息采集模式是適應大數(shù)據(jù)時代信息采集需求，促進稅源監(jiān)控，提高納稅評估效率的重要方式。

參考文獻：

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（責任編輯：林 溪）