淺談高職院校部門預(yù)算的編制

許永令

摘要：高職院校的發(fā)展，資金的籌措和使用是關(guān)鍵。本文結(jié)合高職院校財力實(shí)際情況，深化高職院校預(yù)算改革，加強(qiáng)預(yù)算管理，逐步建立公開、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算制度。堅持厲行節(jié)約和從緊編制預(yù)算，嚴(yán)格“三公”經(jīng)費(fèi)管理，從嚴(yán)從緊控制行政性支出，討論如何編制和管理內(nèi)部預(yù)算來促進(jìn)高職院校的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高職院校 部門預(yù)算 編制

高職院校的預(yù)算現(xiàn)狀：我國的高職院校大多數(shù)是國有高校。目前，國有高職院?；旧嫌袃商最A(yù)算方案。其一，部門預(yù)算。作為國有事業(yè)單位，每年都要根據(jù)同級財政部門的要求做下一年度的預(yù)算。財政部門對一級預(yù)算單位報送的預(yù)算方案進(jìn)行匯總，報人大審批后形成總預(yù)算，于第二年的4月份左右分部門下達(dá)預(yù)算書，此為部門預(yù)算。其二，內(nèi)部預(yù)算。部門預(yù)算的預(yù)算科目比較宏觀，但高校的資金使用項(xiàng)目更為具體，因而二者有出入。同時，每年的部門預(yù)算都是頭一年的10月份開始編制，高校營運(yùn)的計劃要隨著教育和經(jīng)濟(jì)的形勢而不斷調(diào)整，因而部門預(yù)算的預(yù)算金額和資金使用方向與學(xué)校的實(shí)際運(yùn)行是有差距的。因此，每所學(xué)校在有部門預(yù)算的基礎(chǔ)上還會編制內(nèi)部預(yù)算。高校的運(yùn)行更多的以內(nèi)部預(yù)算為依據(jù)。

高職院校的部門預(yù)算目標(biāo)是編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算，為國庫支出管理制度改革創(chuàng)造條件。部門預(yù)算既包括一般預(yù)算收支計劃，又包括政府基金預(yù)算收支計劃；既包括正常經(jīng)費(fèi)預(yù)算，又包括專項(xiàng)支出預(yù)算；既包括財政預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包括預(yù)算外資金收支計劃和非稅收收支計劃。部門預(yù)算是預(yù)算管理的核心，預(yù)算編制的質(zhì)量決定了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算管理的規(guī)范化，部門預(yù)算是財務(wù)工作的核心。

1 部門預(yù)算編制的指導(dǎo)思想

高職院校部門預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：全面貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會精神，落實(shí)本級政府決策部署，結(jié)合高職院校財力實(shí)際情況，深化高職院校預(yù)算改革，加強(qiáng)預(yù)算管理，逐步建立公開、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算制度。堅持厲行節(jié)約和從緊編制預(yù)算，嚴(yán)格“三公”經(jīng)費(fèi)管理，從嚴(yán)從緊控制行政性支出。

2 部門預(yù)算編制的原則

高職院校預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，堅持依法理財、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，堅持勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費(fèi)，從嚴(yán)從緊編制預(yù)算，健全厲行節(jié)約長效機(jī)制，堅持科學(xué)管理，完善預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，推進(jìn)預(yù)算績效管理，提高預(yù)算透明度。

根據(jù)上述預(yù)算編制指導(dǎo)思想和預(yù)算編制原則，高職院校部門預(yù)算編制堅持以下原則：

2.1 真實(shí)性原則

各院（系）部、各部門負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制的真實(shí)性和預(yù)算資金的合理使用，年終高職院校將抽查部分預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行績效審計，對審計中發(fā)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目不真實(shí)、預(yù)算資金不合理等問題由各預(yù)算部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2.2 準(zhǔn)確性原則

充分考慮各方面因素，科學(xué)預(yù)測，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，特別是部門支出的預(yù)算，避免造成資金的浪費(fèi)。

2.3 厲行節(jié)約原則

嚴(yán)格貫徹上級有關(guān)要求，健全厲行節(jié)約長效機(jī)制，嚴(yán)控一般性支出，從嚴(yán)從緊控制各項(xiàng)行政支出，把更多的資金投向教學(xué)服務(wù)領(lǐng)域。

2.4 績效優(yōu)先原則

應(yīng)增強(qiáng)使用資金的績效觀念，建立預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制，優(yōu)化資源配置。

3 部門預(yù)算編制重點(diǎn)

按照科學(xué)規(guī)范、厲行節(jié)約、績效優(yōu)先原則，高職院校部門預(yù)算編制的重點(diǎn)是：

3.1 以上年預(yù)算為編制基礎(chǔ)，量入為出，收支平衡

預(yù)算編制以收定支，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)支出，公用經(jīng)費(fèi)及經(jīng)常性項(xiàng)目支出原則上在上年運(yùn)行基礎(chǔ)上壓縮一定比例，在財力允許的范圍內(nèi)，按輕重緩急合理安排支出，確保預(yù)算收支平衡。

3.2 統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)籌安排

嚴(yán)格按照上級有關(guān)財經(jīng)文件規(guī)定，高職院校各個部門各項(xiàng)收支都必須全部納入高職院校財務(wù)預(yù)算，由財務(wù)處統(tǒng)一統(tǒng)籌管理，提高資金的綜合使用效益，保證支出安排合理。

3.3 集中財力，突出重點(diǎn)

預(yù)算必須體現(xiàn)高職院校年度的整體事業(yè)目標(biāo)，保證高職院校事業(yè)順利進(jìn)行的資金需求。在保證人員經(jīng)費(fèi)和正常運(yùn)行開支的前提下，集中財力安排事業(yè)發(fā)展支出，從緊安排非重點(diǎn)項(xiàng)目和一般性支出，確保重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金到位。

3.4 堅持厲行勤儉節(jié)約，努力降低運(yùn)行成本

按照國家財稅工作要求，認(rèn)真貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定，預(yù)算編制要牢固樹立長期過“緊日子”的思想，建立厲行節(jié)約、反對奢侈浪費(fèi)的長效機(jī)制，切實(shí)轉(zhuǎn)變和改進(jìn)工作作風(fēng)，大力開展節(jié)約活動，降低運(yùn)行成本，把開源節(jié)流意識貫徹到每位師生腦海中，建立節(jié)約型校園。

3.5 壓縮行政性經(jīng)費(fèi)開支，向教學(xué)和科研一線傾斜

在編制支出預(yù)算時，各部門要量入為出，正確處理維持經(jīng)費(fèi)與發(fā)展經(jīng)費(fèi)的關(guān)系、重點(diǎn)和一般的關(guān)系、行政性支出和教學(xué)業(yè)務(wù)性支出的關(guān)系，把各項(xiàng)支出項(xiàng)目排出輕重緩急的順序，保證重點(diǎn)項(xiàng)目，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，要控制和壓縮行政性經(jīng)費(fèi)開支，使盡可能多的經(jīng)費(fèi)向教學(xué)科研傾斜。

3.6 強(qiáng)化預(yù)算管理，提升資金使用效益

加強(qiáng)預(yù)算控制與管理，使高職院校合理地籌措、分配和使用資金，讓有限的資金發(fā)揮最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，為維持高職院校持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展提供財力保障。

3.7 強(qiáng)化專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的論證和管理，做好資產(chǎn)預(yù)算編報工作

對預(yù)算安排中的各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一由管理部門組織進(jìn)行科學(xué)論證，評價其經(jīng)費(fèi)安排的必要性、合理性和效益性，按照評價、論證結(jié)果安排預(yù)算，認(rèn)真做好專項(xiàng)資金、項(xiàng)目資金的管理，提高資金的使用效益。

加強(qiáng)高職院校資產(chǎn)預(yù)算管理，從嚴(yán)控制新增資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，高職院校各部門要嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理規(guī)定編制資產(chǎn)配置預(yù)算，納入高職院校預(yù)算統(tǒng)一管理。

3.8 績效考評結(jié)果作為下一度申報預(yù)算的參考依據(jù)

每年年底要對各院（系）部、各部門上年編制的預(yù)算和本年度的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行比對考核，并參與績效考評，成績作為下一年度申報預(yù)算的參考依據(jù)。學(xué)院（系）對績效考評優(yōu)秀的部門進(jìn)行表揚(yáng)，同時優(yōu)先安排下年度項(xiàng)目預(yù)算。對績效考評一般和較差的部門予以通報批評，部門在兩年之內(nèi)不得申報專項(xiàng)。

4 預(yù)算編制要求

4.1 編制要求

按照部門預(yù)算編制精細(xì)化、科學(xué)化要求，高職院校各部門將完成創(chuàng)收收支預(yù)算、事業(yè)支出預(yù)算、政府采購預(yù)算工作。

4.1.1 創(chuàng)收收支預(yù)算編制

①創(chuàng)收收入預(yù)算編制。創(chuàng)收收入指由高職院校舉辦或聯(lián)合舉辦的成人教育類學(xué)歷教育、自學(xué)助考班所取得的收入；承辦的各種類型非學(xué)歷培訓(xùn)班（含專升本、職業(yè)資格證書培訓(xùn)）所取得的收入；以高職院校名義或利用高職院校資源開展的各項(xiàng)創(chuàng)收活動等所取得的收入；其他創(chuàng)收項(xiàng)目（由創(chuàng)收部門確定后報高職院校批準(zhǔn)的項(xiàng)目）所取得的收入。各院（系）部、各部門在編制創(chuàng)收入預(yù)算時，要根據(jù)收入項(xiàng)目明細(xì)編報，詳細(xì)填報每項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目名稱、收費(fèi)依據(jù)（上級批復(fù)的文件及相關(guān)合同、協(xié)議）、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收入預(yù)算金額。同時，與有關(guān)單位簽定合同的部門編制預(yù)算時需要提供合同（協(xié)議）。②創(chuàng)收支出預(yù)算編制。創(chuàng)收支出指各部門依據(jù)高職院校創(chuàng)收的項(xiàng)目取得的收入30%用于高職院校的事業(yè)發(fā)展，70%用于項(xiàng)目在實(shí)施過程中發(fā)生的各種教學(xué)費(fèi)用、管理費(fèi)用的開支。各院（系）部、各部門在編制創(chuàng)收支出預(yù)算時，需要填報創(chuàng)收支出70%用于項(xiàng)目在實(shí)施過程中的教育費(fèi)用、管理費(fèi)用的開支項(xiàng)目名稱，預(yù)算支出金額。

4.1.2 事業(yè)支出預(yù)算編制

①基本支出是指根據(jù)本部門的工作職責(zé)，為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成教學(xué)科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的公用支出。各部門在編制基本支出時，需要填報清楚基本支出內(nèi)容、基本支出依據(jù)（合同、相關(guān)文件要求或工作任務(wù)）、基本支出金額。②項(xiàng)目支出：是指為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。主要是指中央和省、市規(guī)定的政策性項(xiàng)目或補(bǔ)貼性項(xiàng)目支出，必須?？顚Ｓ?。各部門在編制項(xiàng)目支出時，應(yīng)當(dāng)注意必須附有項(xiàng)目批復(fù)文件，會議紀(jì)要等。需要填報清楚支出項(xiàng)目內(nèi)容、支出項(xiàng)目依據(jù)（合同、相關(guān)文件或工作任務(wù)和性質(zhì)）、項(xiàng)目支出金額。③基建項(xiàng)目支出和大型修繕項(xiàng)目支出預(yù)算?？倓?wù)處在編制基建支出和大型修繕項(xiàng)目支出預(yù)算時，必須根據(jù)高職院校總體發(fā)展規(guī)劃和高職院校財力進(jìn)行編制，填報預(yù)算時應(yīng)準(zhǔn)確填報項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目內(nèi)容、預(yù)計工程量、項(xiàng)目支出預(yù)算金額。

4.2 政府采購預(yù)算的編制

根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《三門峽市市級2013-當(dāng)年年度政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)》和《三門峽職業(yè)技術(shù)高職院校招投標(biāo)管理辦法》要求，凡符合政府集中采購目錄的貨物、工程和服務(wù)類的項(xiàng)目支出應(yīng)據(jù)實(shí)編制政府采購預(yù)算，當(dāng)年年預(yù)算編制中沒有編制政府采購預(yù)算的項(xiàng)目，非特殊事由在執(zhí)行中不得辦理采購，高職院校不撥付資金。

一般設(shè)備購置預(yù)算由總務(wù)處單獨(dú)編制，教學(xué)儀器設(shè)備購置預(yù)算由教務(wù)處單獨(dú)編制，圖書類購置預(yù)算由圖書館單獨(dú)編制，此預(yù)算其他部門不須編制。

4.3 項(xiàng)目預(yù)算支出的特別要求

基建項(xiàng)目、大型修繕項(xiàng)目及政府采購項(xiàng)目支出預(yù)算，實(shí)行零基預(yù)算，在規(guī)定時間內(nèi)未能立項(xiàng)的項(xiàng)目當(dāng)年預(yù)算則不予安排。

通過高職院校批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目預(yù)算：各機(jī)關(guān)處室經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后提交財務(wù)處；各學(xué)院（系）先提交管理部門，經(jīng)管理部門和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后確定預(yù)算草案提交財務(wù)處，財務(wù)處提交高職院校校長辦公會議研究確定或黨委會審議通過后按專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需求列入高職院校預(yù)算執(zhí)行。

基建項(xiàng)目、大型修繕項(xiàng)目及政府采購項(xiàng)目支出預(yù)算報送時，必須附有經(jīng)管理部門和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后的可行性論證報告，項(xiàng)目可行性論證報告可在各類支出預(yù)算表報送之后10日內(nèi)報送財務(wù)處。

4.4 工作要求

預(yù)算編制工作政策性強(qiáng)，要求各部門要嚴(yán)肅預(yù)算編制紀(jì)律，嚴(yán)格按照預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好部門預(yù)算編制工作，對基礎(chǔ)信息不實(shí)、收入預(yù)算不實(shí)等依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

①嚴(yán)格預(yù)算，規(guī)范程序。財務(wù)處負(fù)責(zé)各部門的部門預(yù)算綜合匯總后，報校黨委會審定。預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，如無特殊原因或突發(fā)事件發(fā)生，年內(nèi)不再追加。②高度重視，專人負(fù)責(zé)。請各院（系）部、各部門高度重視此項(xiàng)工作，要根據(jù)本部門實(shí)際情況，結(jié)合下年度工作計劃和工作職責(zé)，依照各單位、各部門的職責(zé)任務(wù)，結(jié)合上年年經(jīng)費(fèi)收支基數(shù)和業(yè)務(wù)實(shí)際，統(tǒng)籌兼顧，細(xì)化預(yù)算，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、收支完整，防止虛報瞞報。③認(rèn)真把握政策要求，注重提升預(yù)算編制水平。在編制當(dāng)年部門預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門預(yù)算公開要求，以上所有項(xiàng)目名稱必須以準(zhǔn)確易懂的用語完整表述，完整填報項(xiàng)目主要內(nèi)容和明細(xì)資金測算情況，表述清楚項(xiàng)目實(shí)施的必要性和可行性。要認(rèn)真把握和體現(xiàn)各項(xiàng)政策要求，注重提升預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化水平，確保部門預(yù)算編制真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法，確保當(dāng)年高職院校部門預(yù)算編制工作圓滿完成。

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