淺談金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

劉茜瑤

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)金融的不斷改革發(fā)展，金融業(yè)之間的激烈競爭，金融會計(jì)的責(zé)任愈發(fā)重大。金融會計(jì)不僅要對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的活動進(jìn)行核算監(jiān)督，也要反映絕準(zhǔn)確無誤的財(cái)務(wù)信息，要求金融會計(jì)具有良好的財(cái)務(wù)核算以及監(jiān)督管理能力來預(yù)防及化解各類金融風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融會計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范；安全體系

金融會計(jì)是我國會計(jì)體系的重要組成部分，是按照會計(jì)的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計(jì)量單位，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動的核算與監(jiān)督，在現(xiàn)代金融企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。金融會計(jì)對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及反映的財(cái)務(wù)信息都要求符合客觀實(shí)際，同事準(zhǔn)確衡量、加工和傳送金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息。在金融會計(jì)領(lǐng)域中的金融風(fēng)險(xiǎn)多由于會計(jì)核算錯誤或是會計(jì)信息失真導(dǎo)致的決策失誤，金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)流失、信譽(yù)受損。金融會計(jì)必須充分意識到金融結(jié)構(gòu)體系中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過提高自身素質(zhì)修養(yǎng)、強(qiáng)化制度建設(shè)、落實(shí)監(jiān)督管理來規(guī)避這類金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

1.會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指金融機(jī)構(gòu)開展會計(jì)核算過程中，基于核算環(huán)節(jié)過多且繁瑣，或是會計(jì)在履行職能時不能按照相關(guān)規(guī)定、核算過程不認(rèn)真，造成的賬目與實(shí)際支出不符等現(xiàn)象。

2.會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)運(yùn)營中，許多企業(yè)存在著會計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)，監(jiān)督作用不明顯的現(xiàn)象，許多銀行為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，將存款規(guī)模作為準(zhǔn)則而至?xí)?jì)監(jiān)督于不顧，使企業(yè)超支的情況時有發(fā)生。

3.決策失誤風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，而導(dǎo)致會計(jì)信息失真，企業(yè)高層決策者將通過錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，引起的決策失誤將可能導(dǎo)致整個金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)損失，對企業(yè)的效益產(chǎn)生重大損害。

4.會計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)金融會計(jì)信息系統(tǒng)記錄金融企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，包括賬單信息、證信息及表信息，這些反應(yīng)企業(yè)一定時期的經(jīng)營狀況及經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)使企業(yè)的重要機(jī)密資料，具有較高的保密性。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)的軟件配置不合適、操作系統(tǒng)未及時更新或網(wǎng)絡(luò)線路故障時，這些信息數(shù)據(jù)面臨開放性互聯(lián)網(wǎng)平臺存在泄露隱患。

5.會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。一些金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)由于思想覺悟底下，法律意識單薄，而在會計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利等方便利用結(jié)算管理的薄弱管理來套取一定的金融資產(chǎn)，這類會計(jì)一般熟知相關(guān)會計(jì)知識并且智商較高；而一些專業(yè)知識技能不足的會計(jì)，由于不能充分意識到會計(jì)核算工作的重要性，在其工作時粗心大意，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)流失，同樣不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、規(guī)避會計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)對策

1、強(qiáng)化內(nèi)部控制。這種方法主要針對于在金融會計(jì)中發(fā)生的一些不良操作，實(shí)行會計(jì)內(nèi)部控制管理責(zé)任制，將以往對會計(jì)人員的管理，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷鹑陲L(fēng)險(xiǎn)的防控。第一做到事前防范，企業(yè)需定期培訓(xùn)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識和道德素養(yǎng)，通過提高從業(yè)人員的個人素質(zhì)，提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力；第二是事中控制，企業(yè)會計(jì)部門應(yīng)運(yùn)用一套完善會計(jì)核算系統(tǒng)，如錢賬雙管，雙人臨柜制度、內(nèi)外賬務(wù)定期核對制度等，對業(yè)務(wù)實(shí)施進(jìn)行全面監(jiān)督控制；第三是事后檢查，企業(yè)可以采取事后監(jiān)督制度，主要通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，有效增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性與會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

2、呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法進(jìn)行改進(jìn)。根據(jù)實(shí)際需要，隨時提高計(jì)提比例，擴(kuò)大計(jì)提范圍，使呆賬準(zhǔn)備不只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)透支、融資租賃和存放同業(yè)款等；呆賬的確認(rèn)條件適度放寬，可以允許銀行將超過一定期限的逾期貸款確認(rèn)為呆賬，進(jìn)行核銷。

3、改進(jìn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備可以在一定程度上緩解資金壓力，將本期的稅款分?jǐn)偟揭院蟾髌冢怯行┢髽I(yè)為達(dá)到偷稅、漏稅的目的濫用壞賬準(zhǔn)備金，則導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者易于忽視發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。為此，可以采取賬齡分析法要求銀行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)其比例。

4、加強(qiáng)和改善金融會計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)。由于我國企業(yè)目前虛假報(bào)告泛濫、會計(jì)信息嚴(yán)重失真，因此銀行在接受各類貸款申請時，需要強(qiáng)調(diào)要求由注冊會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)證后的會計(jì)報(bào)表，并對出具審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所提出承擔(dān)無限連帶責(zé)任；其次，在發(fā)放銀行貸款業(yè)務(wù)時企業(yè)必須嚴(yán)格填寫現(xiàn)金流量表，在加強(qiáng)對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率嚴(yán)格監(jiān)管的同時，還要進(jìn)一步加大對現(xiàn)金流量指標(biāo)及其現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)比率的監(jiān)管力度；此外，由于我國企業(yè)編制與提交的會計(jì)報(bào)表過于簡化，信息量低，所以銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要對企業(yè)報(bào)送的主要會計(jì)報(bào)表審核外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能反應(yīng)其償債能力的補(bǔ)充詳細(xì)會計(jì)信息。

5、完善金融風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制體系。首先，建立獨(dú)立的會計(jì)核算體系，積極推行聯(lián)合統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)集中核算、業(yè)務(wù)處理與會計(jì)處理相分離的會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)務(wù)報(bào)表，由軟件自動生成匯總上報(bào)。其他有關(guān)會計(jì)信息報(bào)表應(yīng)由不同的非關(guān)聯(lián)會計(jì)人員獨(dú)立編制，其他員工不得任意調(diào)整，這樣有效避免銀行“三假”的產(chǎn)生，提高了會計(jì)信息的真實(shí)性。其次，要重點(diǎn)完善內(nèi)控機(jī)制中存在重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制，遵循雙人、雙崗、雙職原則，從人員上減少控制風(fēng)險(xiǎn)。在制度上表現(xiàn)在健全會計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，同時針對各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的監(jiān)督管理系統(tǒng)。最后，為了加強(qiáng)內(nèi)部授權(quán)以及轉(zhuǎn)授權(quán)的控制，嚴(yán)控?fù)?dān)保貸款行為，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中重要信息，銀行要增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制制度，健全和完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項(xiàng)程序。

三、結(jié)束語

在如今經(jīng)濟(jì)全球化的時代，我國必須不斷深入完善金融會計(jì)制度，形成全方面、多層次的核算監(jiān)管體系，找準(zhǔn)金融風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的原因，及時進(jìn)行控制，來實(shí)現(xiàn)我國各個企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。（作者單位：中國地質(zhì)大學(xué)人文經(jīng)管學(xué)院）

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