當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題及對(duì)策分析

戰(zhàn)戈

摘 要：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)越重要。尤其是近年來，內(nèi)部控制審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的最重要的工具之一，越來越受到企業(yè)管理者的關(guān)注，因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的涵義入手，簡要分析了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性，并重點(diǎn)從思想認(rèn)識(shí)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)人才三個(gè)層面分析了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問題，并有針對(duì)性的提出了建設(shè)性意見，旨在真正提高我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的水平，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；控制審計(jì)；存在問題；對(duì)策分析

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的涵義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，專門針對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)收支等系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，并提出有針對(duì)性和建設(shè)性的建議的監(jiān)督活動(dòng)。

一般說來，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要有三方面的內(nèi)容：一是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，即企業(yè)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，找出薄弱環(huán)節(jié)和問題環(huán)節(jié)，盡早發(fā)出警報(bào)預(yù)警，避免更大的損失；二是監(jiān)督與再控制，即企業(yè)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況以及內(nèi)部控制的健全性和有效性等進(jìn)行監(jiān)督與再控制，并盡可能提出建設(shè)性意見；三是咨詢職能，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，可針對(duì)企業(yè)中存在的不合理的事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)制止，并提供企業(yè)各項(xiàng)事宜的咨詢。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部管理所必須實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的自我監(jiān)督和自我管理機(jī)制，其根本目的是為企業(yè)提供價(jià)值增值服務(wù)、提高企業(yè)經(jīng)營管理效率與質(zhì)量。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，一方面有利于確保企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利開展，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，另一方面有利于明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保國家各項(xiàng)審計(jì)工作的順利實(shí)施。

二、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題分析

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的事后審計(jì)監(jiān)督的滯后性越來越突出，而過程審計(jì)和預(yù)警審計(jì)越來越受到企業(yè)管理者的青睞。當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在著諸多問題：

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度直接影響到企業(yè)審計(jì)的過程。企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度越深，內(nèi)部審計(jì)管理工作也必然做的越好。

在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作中，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者往往高度重視企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷工作，而對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不是很到位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用和意義也缺乏充分了解，甚至部分企業(yè)經(jīng)營管理者將其看做是可有可無的，內(nèi)部審計(jì)也不過是做做樣子應(yīng)付檢查。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠明確

就現(xiàn)階段而言，我國現(xiàn)在還沒有完全建立起企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，內(nèi)部控制審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也是粗線條的，并沒有具體規(guī)定各項(xiàng)審計(jì)的明細(xì)指標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都沒有明確的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膮⒖紭?biāo)準(zhǔn)，這就容易導(dǎo)致審計(jì)管理上比較靈活，容易導(dǎo)致企業(yè)的管理層在認(rèn)識(shí)層面出現(xiàn)偏差和不同的看法，這就使得內(nèi)控審計(jì)一旦將這樣不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范作為標(biāo)準(zhǔn)，必然使企業(yè)陷入困境。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏審計(jì)專業(yè)方面的人才

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要具備一定的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，只有這樣，才能更好的做好審計(jì)工作。然而當(dāng)前，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)內(nèi)部往往缺乏審計(jì)專業(yè)方面的人才，很多企業(yè)中的審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)不足，甚至還有部分審計(jì)師并不具備從事內(nèi)部審計(jì)工作的基本條件，這樣嚴(yán)重影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，也難以滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)的新新要求。

三、強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策分析

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)管的重要措施，是提高企業(yè)管理質(zhì)量、確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效手段。因此，我們必須高度重視起內(nèi)部控制審計(jì)問題，多措并舉的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理。下面主要從企業(yè)層面進(jìn)行分析：

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宣傳，合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門

企業(yè)員工尤其是企業(yè)管理人員對(duì)審計(jì)活動(dòng)的認(rèn)識(shí)尤為重要，因此，要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)重要性的宣傳，使包括企業(yè)管理人員在內(nèi)的所有企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的作用和意義，并高度重視起企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題，從思想認(rèn)識(shí)上下手，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的支持力度，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展?fàn)I造良好的企業(yè)環(huán)境。

此外，還要在企業(yè)內(nèi)部合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，理順內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系，要注意將審計(jì)部門以及審計(jì)工作獨(dú)立出來，直接對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，不受其他職能部門的干預(yù)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，以充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。只有這樣，才能真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)際效應(yīng)。

（二）進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在實(shí)際的企業(yè)審計(jì)工作中，由于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化，常常因?yàn)橄嚓P(guān)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍以及審計(jì)內(nèi)容上有理解上的偏差，阻礙了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。為此，我們要在企業(yè)顳部細(xì)化企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

具體說來，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定詳細(xì)的企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和才做指南等，使每項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)都有法可依，都符合企業(yè)審計(jì)實(shí)際情況。同時(shí)，企業(yè)在制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)明確內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)范圍，主要集中解決由于內(nèi)部控制弱化可能產(chǎn)生的輸出虛假財(cái)務(wù)信息的問題，提高審計(jì)質(zhì)量，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（三）積極加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還主要依靠人力完成，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)意義重大，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)也是提高審計(jì)工作質(zhì)量和銷量的關(guān)鍵所在。當(dāng)下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)主要就是提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和職業(yè)道德水平。

一方面，我們可鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過各種途徑和形式，繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、營銷、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，還可定期聘請(qǐng)兼具審計(jì)專業(yè)知識(shí)與審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的綜合型人才進(jìn)行講談、培訓(xùn)、演講、座談、交流等，結(jié)合企業(yè)實(shí)際案例講解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理應(yīng)注意的問題和具體操作方法，提高企業(yè)在職審計(jì)人員的綜合素質(zhì)；另一方面，我們還要注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)的培養(yǎng)，可從正面宣傳審計(jì)職業(yè)道德的重要性，也可從反面案例分析審計(jì)職業(yè)道德敗壞的壞處，使審計(jì)工作人員恪守審計(jì)職業(yè)道德，堅(jiān)持客觀、公平、公正、廉潔的基本原則，本著對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的心態(tài)對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善和企業(yè)國家化水平的不斷提高，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平有了很大程度的提高，然而，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中依然存在著認(rèn)識(shí)不到位、標(biāo)準(zhǔn)不明確、從業(yè)人員素質(zhì)不高等問題，這些問題的存在嚴(yán)重影響到了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量和效率。因此，我們要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)宣傳、提高認(rèn)識(shí)，細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)、增強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)，全面解決企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行！

（作者單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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