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    企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的問(wèn)題與對(duì)策

    2015-05-30 23:16:07劉倩
    中國(guó)市場(chǎng) 2015年46期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)公司

    劉倩

    [摘 要]分析當(dāng)前的預(yù)算管理實(shí)踐,靜態(tài)預(yù)算難以適應(yīng)動(dòng)態(tài)復(fù)雜的環(huán)境,而動(dòng)態(tài)預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)全程跟蹤和信息實(shí)時(shí)反饋,體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的本質(zhì)。筆者就企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司如何實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理提出了相應(yīng)的對(duì)策與建議。

    [關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)公司;動(dòng)態(tài)預(yù)算管理;滾動(dòng)預(yù)算

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.177

    1 財(cái)務(wù)公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題

    在目前的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中,預(yù)算管理很難真正起到管理、控制、協(xié)調(diào)、引導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造的作用。這主要是因?yàn)椋阂环矫骖A(yù)算管理普遍被企業(yè)作為績(jī)效評(píng)價(jià)、確定考核目標(biāo)的依據(jù),因此常常成為經(jīng)營(yíng)層與決策層、子分公司與上級(jí)單位博弈的籌碼;另一方面由于外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變,靜態(tài)預(yù)算難以適應(yīng)動(dòng)態(tài)復(fù)雜的環(huán)境,預(yù)算的評(píng)價(jià)作用往往流于形式。

    分析財(cái)務(wù)公司預(yù)算管理現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為主要存在以下問(wèn)題:第一,預(yù)算目標(biāo)的確定不科學(xué)。傳統(tǒng)預(yù)算編制方法面對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性,通常是基于若干“假設(shè)”提出預(yù)算目標(biāo),即預(yù)算的邊界條件?;谕顿Y者和經(jīng)營(yíng)層之間的不同角度和利益考慮,再加上現(xiàn)實(shí)中的信息不對(duì)稱,雙方非對(duì)稱博弈,預(yù)算目標(biāo)往往異化成“討價(jià)還價(jià)”的結(jié)果。第二,靜態(tài)預(yù)算與動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)偏離。預(yù)算的編制往往在前一年第四季度即開(kāi)始,預(yù)算目標(biāo)一旦確定由于決策程序、維護(hù)預(yù)算剛性等原因很少調(diào)整;而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。面對(duì)客觀存在、不斷變化的政策、市場(chǎng)因素,靜態(tài)預(yù)算很容易與動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)偏離。第三,“時(shí)點(diǎn)數(shù)”與“期間數(shù)”差異。一般預(yù)算通常是以過(guò)去預(yù)算年度的靜態(tài)指標(biāo)體系為起點(diǎn),加上各種預(yù)期,建立新預(yù)算年度的靜態(tài)指標(biāo)。但作為金融行業(yè)的財(cái)務(wù)公司,因收入來(lái)源于“日均存款”、“日均貸款”、“頭寸控制”等動(dòng)態(tài)資源及對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)性安排,該等指標(biāo)與自身資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)據(jù)并不一致,亦很難從所屬企業(yè)集團(tuán)靜態(tài)資金預(yù)算中獲得數(shù)據(jù)支持。因此,財(cái)務(wù)公司的預(yù)算如何與企業(yè)集團(tuán)、一般企業(yè)的預(yù)算對(duì)接是一個(gè)值得研究的問(wèn)題。第四,預(yù)算管理信息化程度偏低。財(cái)務(wù)公司作為金融企業(yè),在業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)方面取得了很大成就,有些財(cái)務(wù)公司也在所屬企業(yè)集團(tuán)整體的信息化規(guī)劃中建成了ERP 系統(tǒng),大大提高了工作效率。

    2 動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用

    動(dòng)態(tài)預(yù)算管理,是一種圍繞預(yù)算而實(shí)施的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制,是指企業(yè)通過(guò)在預(yù)算管理過(guò)程中融合應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)、管理方法等手段,大幅度提高預(yù)算在編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考評(píng)等環(huán)節(jié)的靈活性和應(yīng)變性,從而能有效應(yīng)對(duì)動(dòng)態(tài)復(fù)雜的企業(yè)組織和經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)預(yù)算管理提出的種種挑戰(zhàn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略目標(biāo)。動(dòng)態(tài)預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)全程跟蹤和信息實(shí)時(shí)反饋,體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的本質(zhì)。

    實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理,使預(yù)算管理更精、更深、更強(qiáng)。具體作用體現(xiàn)在:第一,大大提高了預(yù)算管理的精度。建立在對(duì)企業(yè)大量具體數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上、并采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法編制的動(dòng)態(tài)預(yù)算大大提高了預(yù)算目標(biāo)的精度,使得預(yù)算管理目標(biāo)更加真實(shí)、合理地反映企業(yè)各方面的管理需求。第二,大幅加強(qiáng)了預(yù)算管理的深度。動(dòng)態(tài)預(yù)算管理借助信息系統(tǒng),在末級(jí)預(yù)算單位設(shè)置“工作站終端”,使預(yù)算控制深入到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的基層,真正體現(xiàn)了全面預(yù)算的全員參與理念,預(yù)算管理的深度大幅增強(qiáng)。第三,進(jìn)一步提高了預(yù)算管理的力度。動(dòng)態(tài)預(yù)算管理能實(shí)時(shí)傳遞預(yù)算執(zhí)行信息,快速發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差,能穿透到業(yè)務(wù)前端為企業(yè)提供多角度、多層次的預(yù)算分析報(bào)告,并可將預(yù)算考核的期限由年縮短到月,將預(yù)算執(zhí)行的好壞與個(gè)人績(jī)效及時(shí)掛鉤,確保預(yù)算得以貫徹落實(shí)。

    3 在財(cái)務(wù)公司實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的對(duì)策與建議

    3.1 財(cái)務(wù)公司實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的改進(jìn)思路

    樹(shù)立動(dòng)態(tài)管理理念、借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立財(cái)務(wù)公司動(dòng)態(tài)預(yù)算架構(gòu)。

    第一,樹(shù)立動(dòng)態(tài)預(yù)算理念,充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃,并通過(guò)對(duì)這個(gè)過(guò)程的監(jiān)控,將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷比較、分析,從而即時(shí)指導(dǎo)、改善、調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。第二,將管理理念、信息嵌入信息系統(tǒng),運(yùn)用系統(tǒng)對(duì)龐雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行即時(shí)處理,確保預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋、分析、評(píng)價(jià)、調(diào)整的時(shí)效性。

    3.2 財(cái)務(wù)公司實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的對(duì)策與建議

    第一,確定合理的動(dòng)態(tài)預(yù)算目標(biāo),使預(yù)算管理既具剛性、又不缺乏彈性。結(jié)合財(cái)務(wù)公司特點(diǎn),考慮在傳統(tǒng)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上,引入動(dòng)態(tài)約束目標(biāo),如“收入約束系數(shù)”或“利潤(rùn)約束系數(shù)”等。主要原因?yàn)椋贺?cái)務(wù)公司的收入來(lái)源以資金歸集和經(jīng)營(yíng)環(huán)境為起點(diǎn),存款的邊際收入和邊際利潤(rùn)是非常重要的指標(biāo),但卻受到政策利率、市場(chǎng)利率、金融監(jiān)管政策等環(huán)境因素的嚴(yán)重影響。因此考慮引入相關(guān)性較強(qiáng)的市場(chǎng)利率報(bào)價(jià)或特定指標(biāo)(如1年期shibor均值、或特定期限的國(guó)債收益率年平均值等)與存款的邊際收入、邊際利潤(rùn)比較,生成相應(yīng)的“收入約束系數(shù)”、“利潤(rùn)約束系數(shù)”作為動(dòng)態(tài)預(yù)算控制的關(guān)鍵指標(biāo)。

    第二,滾動(dòng)預(yù)算是動(dòng)態(tài)預(yù)算編制的有效方法。傳統(tǒng)預(yù)算編制方法有固定預(yù)算加定期調(diào)整、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等,但這些方法的動(dòng)態(tài)性不足以滿足動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的要求,滾動(dòng)預(yù)算與動(dòng)態(tài)預(yù)算管理理念基本相符,應(yīng)成為財(cái)務(wù)公司編制動(dòng)態(tài)預(yù)算的首選方法。滾動(dòng)預(yù)算在具體實(shí)施時(shí)可以按照季度或者月作為基本單位逐期向后滾動(dòng)。例如公司年度預(yù)算劃分為12個(gè)月,第一個(gè)月的預(yù)算項(xiàng)目要詳細(xì)、可行,其余11個(gè)月可以相對(duì)簡(jiǎn)化、粗略,在第一個(gè)月結(jié)束后,再根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)下一個(gè)12個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。由于考核周期一般為會(huì)計(jì)年度,也可采用剩余期預(yù)算方法編制動(dòng)態(tài)預(yù)算。

    第三,“ERP+預(yù)算管控”是動(dòng)態(tài)預(yù)算管理實(shí)施的有效手段。公司ERP 系統(tǒng)的實(shí)施為動(dòng)態(tài)預(yù)算管理提供了新的平臺(tái),如果能夠?qū)㈩A(yù)算管理作為ERP 的獨(dú)立模塊并實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事等模塊的對(duì)接將實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)的集成,就能夠使動(dòng)態(tài)預(yù)算管理從理論設(shè)想變?yōu)榍袑?shí)可行的預(yù)算管理方法。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集成與數(shù)據(jù)集成是預(yù)算管理與ERP 整合的橋梁。

    第四,將動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整機(jī)制納入公司治理結(jié)構(gòu)框架。公司的預(yù)算一般需董事會(huì)和股東會(huì)審批。在動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式下,更加強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性,當(dāng)預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生改變或不再適應(yīng)業(yè)務(wù)需求時(shí),就需要對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。如每次調(diào)整都要經(jīng)過(guò)上述審批過(guò)程,受“兩會(huì)”議事程序和會(huì)議次數(shù)限制,執(zhí)行起來(lái)難度相當(dāng)大。因此,必須將動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整機(jī)制連同年度預(yù)算一并提交兩會(huì)審批。

    第五,創(chuàng)新動(dòng)態(tài)預(yù)算的考評(píng)。作為預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié),預(yù)算考評(píng)既是本次循環(huán)的終結(jié),又是下次循環(huán)的開(kāi)始。動(dòng)態(tài)預(yù)算的考評(píng)應(yīng)在考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)、考評(píng)方法上進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。一是構(gòu)建財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考評(píng)指標(biāo)體系。預(yù)算考評(píng)體系的建立應(yīng)該與預(yù)算目標(biāo)相一致,公司在制定考評(píng)指標(biāo)體系時(shí)必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向,充分考慮影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素并將其量化為各種指標(biāo)。既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo),并盡量能夠量化考核。二是實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理過(guò)程的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。ERP系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式下的實(shí)時(shí)處理、實(shí)時(shí)考評(píng)。

    參考文獻(xiàn):

    [1]傅哲祥.技術(shù)革命條件下企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式探討——管理會(huì)計(jì)在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司預(yù)算管理中的應(yīng)用研究[J].CFO評(píng)論,2015(3).

    [2]段麗娜.動(dòng)態(tài)預(yù)算在企業(yè)應(yīng)用存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2011(10).

    [3]徐越.淺析ERP與動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的全面整合與創(chuàng)新[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(9).

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