論國有企業(yè)內部審計風險與防范

陳勵

摘 要：隨著經濟全球化日益深化，國有企業(yè)所處的經營環(huán)境愈來愈復雜，面臨的風險也逐漸增大，因此風險管理已經成為企業(yè)管理的重要課題。作為企業(yè)內部監(jiān)管的重要手段，內部審計對于企業(yè)風險管理具有重要作用，而且風險破壞性巨大，然而國有企業(yè)的內部審計意識較低，因此，強化國有企業(yè)內部審計的防范是十分必要的。本文深入剖析我國國有企業(yè)內部審計存在的風險的原因，同時提出加強防范風險的具體建議。

關鍵詞：國有企業(yè)；風險；內部審計；防范

一、前言

作為現代企業(yè)重要的監(jiān)管部門，內部審計通過評價、監(jiān)管和咨詢，規(guī)范單位的經營活動；發(fā)現存在的問題，確保國有資產安全；約束國有企業(yè)干部的經營管理、執(zhí)行政策、決策等行為，促使干部廉潔，預防腐??；及時提出切實可操作的措施進行整改，提高國有企業(yè)的經濟效益，進而提升市場競爭力。但是，目前我國國有企業(yè)內部審計還存在很多問題，需要我們不斷改進，增強風險防范。

二、國有企業(yè)內部審計存在風險的原因

1.內部審計定位不準確，獨立性欠缺

目前，國有企業(yè)內部審計定位存在兩種：服務主導、監(jiān)督主導。依照現代企業(yè)管理制度，國有企業(yè)內部審計應當從“監(jiān)督主導”轉變?yōu)椤胺罩鲗А?。但是政府對國企內部審計干預，極易使內部對其抵觸。由于國有企業(yè)內部審計定位不準確，造成審計人員受到各方面利益的牽制，無法展開客觀的經濟評價與監(jiān)管工作，從而獨立性較差，不能確保審計質量以及有效避開風險。

2.內部審計內容與對象的復雜化

國有企業(yè)面臨的經營環(huán)境愈來愈復雜，重組和改制是國企發(fā)展的重要方向，從而內部審計的內容和對象逐漸復雜。審計對象復雜化必然增加內部審計的困難與風險。此外，內部審計的內容也發(fā)生巨大改變，不單單是傳統(tǒng)的財務審計，還包括經營風險審計、管理審計、投資審計等內容審計，從而審計難度增加的同時，風險也增大。

3.內部審計手段落后

由于內部審計在我國起步發(fā)展較晚，加之內審人員的計算機水平還在初級階段，因此內部審計信息化水平不高。許多內部審計人員還以傳統(tǒng)手工查賬的方式為主，與信息技術要求相差甚遠，并且我國的審計軟件還處在初級階段，尚未構建一整套完整、系統(tǒng)、以風險管理為導向的審計體系，但是，被審計單位的GRP或者ERP（管理信息系統(tǒng)）已經快速發(fā)展并普及，滯后的審計軟件更加難以順利準確展開內審，進而增加審計風險。此外，“抽樣審”方法和現實必然有差距，讓審計結果存在偏差。

三、國有企業(yè)內部審計風險防范措施

1.構建和完善相關機制，保證內部審計的權威和獨立

一是完善國有企業(yè)內部審計部門的設立。把內部審計部門從其他管理部門獨立出來，直接受到企業(yè)最高領導層的管理，同時獨立展開審計，充當國企最高決策層的助手與參謀，并且經過學習和宣傳，提升最高決策層的企業(yè)經營管理意識，讓其充分理解和認識內部審計的作用和本質屬性，將內部審計作為現代企業(yè)管理的一個關鍵部分；二是提高內部審計人員的綜合素養(yǎng)。國企招聘內部審計人員應當公正公開公平選拔人才，構建一支業(yè)務能力強、職業(yè)道德和技術技能過硬的人才隊伍，完善相關的考核體系；加強對內部審計人員的培訓，提高綜合素養(yǎng)，完善其知識體系，改革人事制度。三是構建和認真執(zhí)行內部審計的規(guī)避制度。結合人事特點，建立嚴格的規(guī)避制度，不僅能保護內部審計人員的合法權益，而且能增強審計評價的公正性。

2.強化內部審計的制度化信息化建設

國企應當重視內審制度化建設，規(guī)范業(yè)務工作流程，確保內審評價的公正性和準確性，減少人為錯誤；加強信息化系統(tǒng)的構建，配齊完善的電子辦公設備，并且強化內審人員的考核和培訓，充分利用網絡和現代審計方法應對日益發(fā)展的被審計單位的財務系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，及時發(fā)現存在的問題并且提出改進對策，提高內審質量和效率，降低人為主觀錯誤，達到事半功倍的效果。

3.提高內部審計的利用效率

審計報告是內審部門的勞動果實，總結審計項目的書面規(guī)范形式，經領導批準后應該送至被審計部門，被審計部門應當認真執(zhí)行，國企高層應該充分尊重審計報告，不可姑息遷就，對企業(yè)存在的違紀違規(guī)的行為必須堅決查處，為內審部門營造一個良好的審計氛圍。

4.建立健全內部審計的法律體系

完善國企的內部審計不單單需要企業(yè)努力，還需要國家法律支持，為國企營造一個良好的審計氛圍。國家應當建立健全內審法律體系，從法律高度確保內審的獨立性和權威性，維護審計人員的合法權益；規(guī)范內部審計的工作流程，確保內部審計有章可循，有法可依。與此同時，隨著經濟全球化的深入，內部審計可以借鑒國外先進經驗，規(guī)范國內內審工作，構建以風險為導向的內部審計模式。

四、結束語

綜上所述，作為現代企業(yè)監(jiān)督的重要手段之一，內部審計需要強化風險管理，注重內部審計的質量。只有提高內部審計的質量，才更加有利于為企業(yè)經營活動服務，具有不可替代的特殊作用，是企業(yè)經營者的重要管理手段。同時，風險是客觀存在的，內容比較復雜多樣，盡管不可以徹底消除，但是盡量防范以及最小化風險發(fā)生后的損失。但是審計質量和風險是息息相關的，經過上述措施，肯定能夠提高風險防范能力，提高內部審計的質量，讓其更加服務于企業(yè)。

參考文獻：

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