科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理研究

施海弘

【摘 要】科技型企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。本文在分析科技型企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)自身特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，詳細(xì)探討了當(dāng)前科技型企業(yè)在科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題及其原因，最后提出了推進(jìn)科技項(xiàng)目管理改革，完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度和激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力的政策環(huán)境，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)科研人員積極性等完善科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策建議，以期對(duì)推進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力、提高國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入價(jià)值提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】科技型企業(yè)；經(jīng)費(fèi)管理；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)和不斷創(chuàng)新成為企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下求生存、謀發(fā)展的重要手段。近年來(lái)，我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入一直保持在較高的水平上，2013年我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度首次突破2%?？萍夹推髽I(yè)作為研發(fā)主體，加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理，對(duì)企業(yè)自身及我國(guó)科技的發(fā)展至關(guān)重要。而科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要資金來(lái)源之一，企業(yè)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，建立適合自身特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)管理模式是企業(yè)科研和財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

一、科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)自身特點(diǎn)

我國(guó)科技型企業(yè)普遍存在技術(shù)力量強(qiáng)，技術(shù)推廣能力弱；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)；科研人員付出與回報(bào)有差距；科研成果真正為企業(yè)帶來(lái)的利潤(rùn)不高等特點(diǎn)，致使目前我國(guó)科技型企業(yè)普遍存在“重視項(xiàng)目申報(bào)中的項(xiàng)目發(fā)展前景和技術(shù)是否先進(jìn)的指標(biāo)，輕視項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)的預(yù)算；重視技術(shù)指標(biāo)驗(yàn)收，輕視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況的驗(yàn)收”的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。并且，由于項(xiàng)目申報(bào)渠道眾多，造成企業(yè)鉆政策的空子，一個(gè)項(xiàng)目多渠道申報(bào)，重復(fù)領(lǐng)取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，最終造成了企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)成功就萬(wàn)事大吉，隨意使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

同時(shí)，由于國(guó)家對(duì)給企業(yè)的技術(shù)研發(fā)投入，是為了提高企業(yè)的新技術(shù)、新工藝的研發(fā)能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，最終提高國(guó)家的技術(shù)創(chuàng)新能力，所以國(guó)家在制定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用政策上，要求項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)只能運(yùn)用到和技術(shù)研究有關(guān)系的幾個(gè)科目上，對(duì)研發(fā)人員的付出，以及企業(yè)給研發(fā)項(xiàng)目提供的有形、無(wú)形的支持，都沒(méi)有充分的考慮，這也間接的造成了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被挪為他用。

因此，加強(qiáng)科技型企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)管理，改善科研經(jīng)費(fèi)被隨意使用和挪用的現(xiàn)實(shí)狀況，充分體現(xiàn)國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入的真正價(jià)值具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及其成因分析

目前，雖然國(guó)家和企業(yè)普遍意識(shí)到加強(qiáng)科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要性，并采取的一些措施，也取得了較大的成果，但是科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理仍然存在很多不足和亟待改進(jìn)的地方，制約著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入作用的充分發(fā)揮，下面將簡(jiǎn)要論述當(dāng)前科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及其形成原因。

1.科技經(jīng)費(fèi)分散封閉，共享制度不健全

科研項(xiàng)目分為國(guó)家級(jí)項(xiàng)目、?。ú浚┘?jí)項(xiàng)目、市級(jí)（不含 縣級(jí)市）項(xiàng)目共三類(lèi)，具體項(xiàng)目包括國(guó)家科技攻關(guān)計(jì)劃項(xiàng)目、863計(jì)劃項(xiàng)目、973計(jì)劃項(xiàng)目、國(guó)家星火計(jì)劃項(xiàng)目、國(guó)家火炬計(jì)劃項(xiàng)目、國(guó)家軟科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目等等，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道比較多，而且研究課題的種類(lèi)很多，這就使得經(jīng)費(fèi)管理不容易。有些科研項(xiàng)目，一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來(lái)源就包括中央政府的直接撥款，地方政府撥款和企業(yè)合作資金，在匯報(bào)科研經(jīng)費(fèi)使用情況時(shí)要向不同的經(jīng)費(fèi)來(lái)源上報(bào)經(jīng)費(fèi)的使用情況，增加了財(cái)務(wù)管理的難度。各立項(xiàng)單位出于一些特殊考慮各自為營(yíng)，項(xiàng)目立項(xiàng)后乃至實(shí)施多年后信息不公開(kāi)，因此造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配的嚴(yán)重失衡和極大浪費(fèi)。

2.經(jīng)費(fèi)管理政策不完善，責(zé)任機(jī)制不健全，監(jiān)督不夠

科學(xué)研究和科技開(kāi)發(fā)具有創(chuàng)造性和不確定性，由此決定不能完全預(yù)見(jiàn)其工作量和所消耗的費(fèi)用，因此很難在事前對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)確估算。在項(xiàng)目申報(bào)階段，大多數(shù)企業(yè)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，由課題小組的科研人員負(fù)責(zé)編制，由于項(xiàng)目執(zhí)行期長(zhǎng)，對(duì)未來(lái)可預(yù)見(jiàn)性估計(jì)不準(zhǔn)確，所以只是注重總額概算，而明細(xì)編制粗礦，加上技術(shù)人員重技術(shù)輕財(cái)務(wù)的思想，很少甚至不和財(cái)務(wù)溝通，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的不夠準(zhǔn)確合理。同時(shí)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審批時(shí)， 并沒(méi)有考慮財(cái)務(wù)制度，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理辦法不重視， 對(duì)項(xiàng)目中具體開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，像會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)還有專(zhuān)家和勞務(wù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)等不太了解，這就造成了財(cái)務(wù)部門(mén)人員和科研人員在經(jīng)費(fèi)使用上認(rèn)識(shí)存在差異， 這就要求財(cái)務(wù)人員在遵守財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的情況下，還要考慮到不同項(xiàng)目的不同情況，使得原本簡(jiǎn)單的明了的財(cái)務(wù)核算增加了復(fù)雜性。科學(xué)合理編制項(xiàng)目預(yù)算，真實(shí)有效的使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督，及時(shí)準(zhǔn)確做到預(yù)算與實(shí)際支出的比較，才能保證項(xiàng)目順利實(shí)施。

3.激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力的政策環(huán)境不夠健全

現(xiàn)行的收入分配水平與科研人員實(shí)際貢獻(xiàn)不相匹配，人才流動(dòng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)與運(yùn)用等缺乏有效的政策保障。雖然我們已經(jīng)構(gòu)建了比較完整的學(xué)科體系，擁有豐富的科技人力資源，科技發(fā)展具有良好基礎(chǔ)，但自主創(chuàng)新能力還不夠強(qiáng)，科技體制機(jī)制與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的要求還不相適應(yīng)，發(fā)展中不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的問(wèn)題依然突出。

三、完善科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策措施

針對(duì)科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)自身的特點(diǎn)和當(dāng)前科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及其原因，建議從以下方面采取措施，以完善科技型企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

1.推進(jìn)科技項(xiàng)目管理改革，完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度

（1）落實(shí)科研項(xiàng)目管理權(quán)責(zé)

認(rèn)真梳理各類(lèi)科研項(xiàng)目管理流程，細(xì)化項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題、評(píng)獎(jiǎng)等各環(huán)節(jié)的管理要求，研究制定相關(guān)制度。明確科研管理部門(mén)要加強(qiáng)科研項(xiàng)目分類(lèi)管理，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的源頭介入和組織統(tǒng)籌。

（2）健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度和流程

修訂完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，進(jìn)一步明確科研項(xiàng)目各類(lèi)經(jīng)費(fèi)支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，明確有關(guān)職能部門(mén)、課題組負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員的分級(jí)責(zé)任。實(shí)行全面預(yù)算控制，提升預(yù)算編制質(zhì)量，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管。在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理辦公室，規(guī)范財(cái)務(wù)收支和報(bào)銷(xiāo)工作流程，加強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)審核和管理，建立院系報(bào)銷(xiāo)初審機(jī)制，規(guī)范項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬手續(xù)。

（3）規(guī)范科研公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)

認(rèn)真梳理各類(lèi)科研項(xiàng)目管理流程，細(xì)化項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題、評(píng)獎(jiǎng)等各環(huán)節(jié)的管理要求，研究制定制度。明確科研管理部門(mén)要加強(qiáng)科研項(xiàng)目分類(lèi)管理，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的源頭介入和組織統(tǒng)籌責(zé)任。

（4）建立信用體系

除了監(jiān)督管理，信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)也很關(guān)鍵，對(duì)其他政策能否真正有效起基礎(chǔ)性作用。強(qiáng)化項(xiàng)目承擔(dān)單位法人責(zé)任和有關(guān)部門(mén)的管理和服務(wù)責(zé)任，將其與信用體系建設(shè)掛鉤。項(xiàng)目承擔(dān)單位要切實(shí)履行在項(xiàng)目申請(qǐng)、組織實(shí)施、驗(yàn)收和資金使用等方面的管理職責(zé)，加強(qiáng)支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對(duì)科研人員的服務(wù)水平。各有關(guān)部門(mén)要督促指導(dǎo)項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員依法合規(guī)開(kāi)展科研活動(dòng)，做好經(jīng)常性的政策宣傳、培訓(xùn)和科研項(xiàng)目實(shí)施中的服務(wù)工作。

把間接費(fèi)用的核定與承擔(dān)單位的信用等級(jí)掛鉤。對(duì)信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)得好、管理得好的單位，可以給予更多的自主權(quán)，這對(duì)形成良好的科研文化環(huán)境也很有幫助。

（5）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)

①推行科技報(bào)告制度。按照國(guó)家科技報(bào)告制度要求，督促落實(shí)中央財(cái)政資金支持的科研項(xiàng)目單位和負(fù)責(zé)人按規(guī)定及時(shí)提交科技報(bào)告；加快建立省級(jí)重大科研項(xiàng)目科技報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)科技資源持續(xù)積累、完整保存和開(kāi)放共享。

②建立科研誠(chéng)信制度。建立覆蓋項(xiàng)目申請(qǐng)、評(píng)估評(píng)審、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題全過(guò)程的科研資信系統(tǒng)。對(duì)于項(xiàng)目承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、有關(guān)專(zhuān)家參與的項(xiàng)目科技活動(dòng)的行為信用進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄；建立弄虛作假、違紀(jì)違約等不良行為“黑名單”制度，階段性或永久取消其申請(qǐng)科研項(xiàng)目或參與項(xiàng)目管理的資格。

③改進(jìn)專(zhuān)家遴選制度。項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審以同行專(zhuān)家為主，吸收省內(nèi)外高水平專(zhuān)家參與，確保一線科研人員的比例不少于75%，并擴(kuò)大企業(yè)專(zhuān)家參與產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審的比重；實(shí)行評(píng)估評(píng)審專(zhuān)家隨機(jī)抽取和關(guān)聯(lián)回避制度。及時(shí)公開(kāi)專(zhuān)業(yè)評(píng)議結(jié)論，接受同行質(zhì)詢和社會(huì)監(jiān)督。

2.改進(jìn)項(xiàng)目資金管理

（1）進(jìn)一步完善預(yù)算編制：簡(jiǎn)化預(yù)算編制要求，改進(jìn)預(yù)算編制方法

科研項(xiàng)目概預(yù)算不同于工程化預(yù)算，其具有探索性和不確定性等特點(diǎn)，既要防止編制過(guò)粗，也要避免編制過(guò)細(xì)。編制預(yù)算時(shí)，首先對(duì)承擔(dān)單位現(xiàn)有基礎(chǔ)及支撐條件進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，包括承擔(dān)單位、合作單位和相關(guān)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目研究的前期投入情況和已經(jīng)形成的相關(guān)基礎(chǔ)條件，以及這些相關(guān)基礎(chǔ)條件對(duì)課題研究開(kāi)發(fā)的支撐作用。明確各個(gè)合作單位項(xiàng)目任務(wù)的分解和各個(gè)分項(xiàng)任務(wù)的經(jīng)費(fèi)安排。重點(diǎn)把握設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的投入預(yù)算，嚴(yán)格控制常用辦公設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)和人為增加的測(cè)試化驗(yàn)費(fèi)的增加。充分了解最新差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專(zhuān)家費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，按類(lèi)別測(cè)算。在科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，發(fā)生需報(bào)批預(yù)算調(diào)整時(shí)，項(xiàng)目承擔(dān)單位和合作單位事先上報(bào)批準(zhǔn)后再調(diào)整，不得自行執(zhí)行后再申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。

（2）及時(shí)撥付項(xiàng)目資金

國(guó)家根據(jù)目前的情況已經(jīng)提出了建立項(xiàng)目資金預(yù)撥機(jī)制。在部門(mén)預(yù)算批復(fù)前，預(yù)撥項(xiàng)目資金，滿足科研工作需要。建立節(jié)點(diǎn)撥款制。對(duì)于目標(biāo)明確的重?fù)?dān)項(xiàng)目，設(shè)立節(jié)點(diǎn)撥款。節(jié)點(diǎn)任務(wù)完成后才能撥付后續(xù)資金，以加強(qiáng)項(xiàng)目管理，減少資金沉淀，提高使用效益。

3.激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力的政策環(huán)境，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)科研人員積極性

完善科研人員收入分配政策，健全與崗位職責(zé)、工作業(yè)績(jī)、實(shí)際貢獻(xiàn)緊密聯(lián)系的分配激勵(lì)機(jī)制，使科研人員智力勞動(dòng)價(jià)值通過(guò)正常渠道得以充分體現(xiàn)。推進(jìn)科技評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)制度改革，完善兼職兼薪管理政策和完善落實(shí)科研人員成果轉(zhuǎn)化的收益分配政策，改革科技評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)科研單位和科研人員的積極性創(chuàng)造性。構(gòu)建科學(xué)合理的人才分類(lèi)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分類(lèi)制定以科研能力、創(chuàng)新成果及市場(chǎng)評(píng)價(jià)等為導(dǎo)向的科技人才評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)在創(chuàng)新實(shí)踐中考核科研成果的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，注重短期成果和長(zhǎng)期系統(tǒng)研究的平衡，讓科技人員享有自由的創(chuàng)造空間；建立有利于激勵(lì)自主創(chuàng)新的人才選拔制度，走出唯學(xué)歷、唯職稱(chēng)、唯資歷、唯身份的誤區(qū)，打破專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格和職務(wù)終身制，建立“能上能下”的人才選拔流動(dòng)機(jī)制，使優(yōu)秀的人才脫穎而出。

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