關(guān)于高校科研經(jīng)費(fèi)管理與績效考核問題的思考

孫風(fēng)艷

摘要：目前，全國各大高校在經(jīng)費(fèi)方面的收入表現(xiàn)出逐年上漲的趨勢，對提高科研水平起到了良好的促進(jìn)作用。但在高?？蒲惺聵I(yè)迅速開展的大好形勢下，經(jīng)費(fèi)在管理方面不可避免地會伴隨產(chǎn)生諸多的難題，為了進(jìn)一步促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理，高校應(yīng)當(dāng)積極建立健全與政策相適應(yīng)、與自身相協(xié)調(diào)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，并逐步完善科研經(jīng)費(fèi)的考核體系。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理；績效考核

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與績效考核的重要性概述

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性

高校的科研成果對于提高國家科技力量、提升綜合國力等方面的作用不容小覷。我國高校教育事業(yè)的發(fā)展與日俱進(jìn)，其在科研項(xiàng)目數(shù)量的承接以及科研經(jīng)費(fèi)的籌措等方面均已顯現(xiàn)出強(qiáng)勁的勢頭。與此同時，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源的廣泛無疑為其管理增添難度。目前，如何能夠更好地利用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，是高校面臨的一項(xiàng)重大而艱巨的任務(wù)。近年來各方對高校經(jīng)費(fèi)的管理日漸重視，縱觀近年進(jìn)行的審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查的情況，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在資金的管理方面仍存諸多問題，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理工作變得刻不容緩。

（二）績效考核的重要性

合理的績效考核體系，是衡量科研項(xiàng)目成果的重要尺度，不斷加強(qiáng)我國高?？蒲锌冃Э己梭w系的建立健全，對更好的提升科研經(jīng)費(fèi)的管理工作質(zhì)量具有重要的作用。高校關(guān)于科研項(xiàng)目的績效考核體系建立不僅直接關(guān)系到科研激勵政策的合理性與公平性，更是對整個高?？蒲泄ぷ鞯恼_發(fā)展方向具有重要的指導(dǎo)意義。因此，更好地樹立正確的績效考核理念，推行切實(shí)可行的績效考核體系，是實(shí)現(xiàn)高校科研工作創(chuàng)新管理的根本出發(fā)點(diǎn)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與績效考核的現(xiàn)狀及存在問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)，支出與預(yù)算難配比

在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算方面往往是不被重視的，高校課題申報(bào)中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要通過項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人以及項(xiàng)目組的部分成員參與的單方面進(jìn)行編制的。一方面他們對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理辦法知之甚少，造成預(yù)算編制與規(guī)定的有所偏差。另一方面，由于缺乏財(cái)務(wù)知識，項(xiàng)目組在經(jīng)費(fèi)預(yù)算時難以進(jìn)行細(xì)分，而是憑借個人的想法或是以往的經(jīng)驗(yàn)做出大致估計(jì)，往往會導(dǎo)致負(fù)責(zé)項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行時偏差較大，最終使得實(shí)際項(xiàng)目支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)配比。

（二）內(nèi)部信息溝通不暢，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

科研經(jīng)費(fèi)在管理方面需要高校科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門的協(xié)調(diào)一致。目前高校科研項(xiàng)目管理只注重爭取更多的科研項(xiàng)目或關(guān)注計(jì)提管理費(fèi)，缺乏對經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和有效性進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。同時財(cái)務(wù)部門也只是注重科研經(jīng)費(fèi)的管理、財(cái)務(wù)核算以及業(yè)務(wù)的合法性與規(guī)范性進(jìn)行審核，難以掌握在整個項(xiàng)目預(yù)算中的各方面支出的具體比例。因此造成科研經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)與會計(jì)核算有所偏差、難成一體。

（三）資產(chǎn)監(jiān)管薄弱，大量經(jīng)費(fèi)流失

目前，高校科研資源的使用狀況大多為項(xiàng)目組申請新課題后添置的，各項(xiàng)固定資產(chǎn)歸為各組自行支配，各類科研圖書以及儀器設(shè)備交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。每期項(xiàng)目結(jié)束后，高校資源管理部門并沒有及時對資源進(jìn)行核對和登記。在成立其它項(xiàng)目后，便又再次購置，造成科研儀器較高的重置率，大量固定資產(chǎn)經(jīng)常處于閑置狀態(tài)。無法實(shí)現(xiàn)有效配置、資源共享，使得科研經(jīng)費(fèi)大量流失，給國家及學(xué)校造成不必要的損失。

（四）成本核算不準(zhǔn)確，實(shí)際成本負(fù)擔(dān)重

高?？蒲许?xiàng)目實(shí)行全成本核算，普遍將直接、間接成本作為科研成本的基本組成。直接成本有科研設(shè)備采購費(fèi)、差旅費(fèi)、出版費(fèi)及人員的薪酬和福利等費(fèi)用，具有較強(qiáng)的可視性，易量化，計(jì)算簡單。間接成本則包括科研設(shè)備的使用與維護(hù)費(fèi)、必要的行政管理費(fèi)等，很多高校對間接成本都采用簡單的分?jǐn)偡椒?，對共有的儀器、設(shè)備等只收取一定的管理費(fèi)，忽略其構(gòu)成的復(fù)雜，實(shí)際成本核算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性不足，大量間接成本難以計(jì)入科研項(xiàng)目的實(shí)際成本核算中。

（五）項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不嚴(yán)，經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)個人化

高校普遍存在科研經(jīng)費(fèi)處理滯后或是項(xiàng)目已結(jié)、賬未結(jié)的現(xiàn)象。很多高校將結(jié)余經(jīng)費(fèi)留給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行支配，往往個人對經(jīng)費(fèi)管理的法制意識不足，導(dǎo)致其使用不當(dāng)、虛假報(bào)銷時有發(fā)生，使得科研經(jīng)費(fèi)難以實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。

（六）績效考核流于形式，科研成果產(chǎn)量低

目前高校對科研項(xiàng)目的管理普遍存在“著重?cái)?shù)量、輕視質(zhì)量，注重形式、無關(guān)績效”的現(xiàn)象?？蒲锌冃Э己说闹笜?biāo)簡單化、績效模式粗放，普遍以論文、著作、專利的數(shù)量等作為評判項(xiàng)目成功的標(biāo)準(zhǔn)或衡量教師科研水平的條件?？蒲腥藛T也更加關(guān)注形式化、可量化的評估指標(biāo)，無所謂科研奉獻(xiàn)精神、治學(xué)態(tài)度以及學(xué)術(shù)品格的培養(yǎng)，真正科技創(chuàng)新、高水平、高質(zhì)量的科研成果產(chǎn)量低下。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理與績效考核問題深度剖析

（一）科研項(xiàng)目的參與方不全

科研是一項(xiàng)由多種學(xué)科、不同專業(yè)、多個職能部門共同參與的綜合研究活動，但由于高校各職能部門相對獨(dú)立、配合度欠佳，導(dǎo)致在項(xiàng)目的預(yù)算、執(zhí)行、課題等活動中出現(xiàn)問題。在科研活動的實(shí)施過程中，經(jīng)費(fèi)審批到校后，財(cái)務(wù)部門才開始參與經(jīng)費(fèi)的管理，參與度過低，這樣既不利于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，也不利于對經(jīng)費(fèi)支出的審核，造成預(yù)算與實(shí)際成本不符、與科研無關(guān)的經(jīng)費(fèi)被浪費(fèi)。而內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管不到位，一方面沒有對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開展實(shí)質(zhì)性審計(jì)，另一方面沒有參與到項(xiàng)目執(zhí)行過程當(dāng)中，很難及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出的問題和漏洞，造成經(jīng)費(fèi)的使用效率低下。

（二）高校對科研經(jīng)費(fèi)管理制度執(zhí)行力不足

政府部門對科研項(xiàng)目管理的極大重視，從上至下都針對高?？蒲许?xiàng)目管理提出一系列的方針指導(dǎo)政策，用以規(guī)范高?？蒲许?xiàng)目管理。但是，高校在科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際管理過程中，并沒有嚴(yán)格按照指導(dǎo)意見和管理制度實(shí)施。許多高校為提升自身的學(xué)術(shù)水平以及知名度，忽視對經(jīng)費(fèi)的審核和管理，著重加大對科研人員的獎勵政策，難以對科研經(jīng)費(fèi)的管理實(shí)施有效的控制。

（三）科研人員意識薄弱

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個人意識薄弱，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，科研人員過于注重個人利益。面對高?？蒲泄芾聿块T的績效考核與個人工資和考評掛鉤，更多的科研人員選擇“高產(chǎn)量、低質(zhì)量”的方向，難以做到一個項(xiàng)目的精益求精，這也是科研經(jīng)費(fèi)使用效率低的重要因素。其次，科研人員的法律、法規(guī)意識淡薄。高校的經(jīng)費(fèi)管理主要建立在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掌握經(jīng)費(fèi)的使用大權(quán)，出現(xiàn)大量虛假報(bào)銷、隱匿經(jīng)費(fèi)、甚至觸犯法律的現(xiàn)象。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理制度缺失

目前，政策法規(guī)對縱向科研經(jīng)費(fèi)有明確的管理辦法，高校以此為依據(jù)，對縱向經(jīng)費(fèi)采取單一的管理模式，造成管理監(jiān)督的缺位，引起全成本核算與實(shí)際成本支出差距大、無關(guān)支出大量存在等問題。而相關(guān)法律對橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用長期缺乏明確約束 ，近年來剛執(zhí)行將其納入高校財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理的制度，高校針對其管理及核算問題缺乏宏觀指導(dǎo)性強(qiáng)的統(tǒng)一管理制度，使得經(jīng)費(fèi)的管理過于靈活，隨意性大。

（五）科研項(xiàng)目自身的復(fù)雜性

廣大高校有眾多的科研項(xiàng)目，又各自具有來源渠道廣泛、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，客觀上對每一個項(xiàng)目的監(jiān)督便會存在一定的難度。同時，科研成果本身具有科學(xué)、經(jīng)濟(jì)、社會價值滯后表現(xiàn)的特質(zhì)，高校自身很難建立一個系統(tǒng)的、規(guī)范的、完整的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，也很難建立靈活性強(qiáng)、切合實(shí)際的績效考核體系，不可避免的造成科研經(jīng)費(fèi)管理上的“顧此失彼”，使得科研經(jīng)費(fèi)難以充分有效地利用。

四、提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平，健全績效考核體系

（一）完善高?？蒲许?xiàng)目管理機(jī)制，建立網(wǎng)絡(luò)平臺

科學(xué)研究是一項(xiàng)綜合活動，涉及到高校內(nèi)部科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、監(jiān)察、審計(jì)等多個管理部門的協(xié)同配合。美國的一些大學(xué)在預(yù)算管理方面的措施是值得借鑒的，其經(jīng)費(fèi)管理模式屬于完全遵循項(xiàng)目合同，在階段性成果審核評估達(dá)到合格后，再進(jìn)行下一過程經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充，即科研經(jīng)費(fèi)的劃撥與項(xiàng)目合同中的研究進(jìn)度一致。有助于預(yù)算準(zhǔn)確、細(xì)致地編制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的支出與預(yù)算協(xié)調(diào)一致。同時，高校內(nèi)部應(yīng)建立科研項(xiàng)目管理網(wǎng)絡(luò)平臺，一方面可以確定科研項(xiàng)目的研究進(jìn)度，公開各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、支出與結(jié)余等過程信息，審計(jì)部門有據(jù)可查，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等部門對科研經(jīng)費(fèi)的全過程監(jiān)督與管理制衡，嚴(yán)厲制止虛假報(bào)銷、隱匿以及挪用科研經(jīng)費(fèi)等違法違規(guī)行為，真正做到權(quán)力在陽光下運(yùn)行。另一方面，各科研項(xiàng)目組購買的資產(chǎn)登記在案，合理調(diào)度使用，減少固定資產(chǎn)的重復(fù)購置。

（二）內(nèi)審與外審結(jié)合，加大處罰力度

高校應(yīng)實(shí)行全過程的跟蹤審計(jì)，并提供審計(jì)報(bào)告。在預(yù)算編制階段，及時與項(xiàng)目組溝通交流，了解科研任務(wù)、研究方向及成果，對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制的預(yù)算進(jìn)行合理性、可行性審查評估，做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)性工作。在經(jīng)費(fèi)使用階段，重點(diǎn)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的審核，關(guān)注是否有隨意調(diào)整預(yù)算、虛列資產(chǎn)、虛假報(bào)銷等現(xiàn)象。審計(jì)部門可隨機(jī)組成審計(jì)隊(duì)伍，不定期對購買的科研器材進(jìn)行“實(shí)物存在性”抽查盤點(diǎn)，并要求科研人員提供報(bào)價單及最終確定供應(yīng)單位的會議紀(jì)要，確定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性及合理性。在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時，財(cái)務(wù)人員須對每一張單據(jù)的支出情況“刨根問底”，超出預(yù)算部分絕不予報(bào)銷。對大額科研項(xiàng)目支出進(jìn)行合規(guī)性與合理性的定期專項(xiàng)審計(jì)，對報(bào)銷的差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)進(jìn)行抽查，及時發(fā)現(xiàn)套取經(jīng)費(fèi)的違法違規(guī)行為。而國家作為科研經(jīng)費(fèi)的提供者、項(xiàng)目的支持者，更應(yīng)不定期組織由不同專業(yè)人才構(gòu)成的審計(jì)隊(duì)伍，對各類高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用狀況進(jìn)行外部審計(jì)。內(nèi)審與外審互相協(xié)調(diào)配合，全方位、全過程的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，才能有效預(yù)防和減少經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用現(xiàn)象。對于科研項(xiàng)目審查中出現(xiàn)的問題，及時發(fā)現(xiàn)并糾正，給予嚴(yán)重警醒。

（三）廣泛呼吁，明確各方對經(jīng)費(fèi)的正確認(rèn)識

高校應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際工作情況，制定出科學(xué)規(guī)范又切實(shí)可行的管理辦法，明確科研經(jīng)費(fèi)的審批程序、開支范圍、結(jié)余管理等問題，細(xì)化管理辦法，促使科研人員有法可依、有章可循。

財(cái)務(wù)人員要不斷提高自身能力，做到誠信為本，操守為重，嚴(yán)格按照國家及高校財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行，確保經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合法性。同時應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管人員的知識更新教育，及時了解國家的經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)知識，提高業(yè)務(wù)能力，將經(jīng)費(fèi)監(jiān)管模式由被動轉(zhuǎn)為主動，實(shí)現(xiàn)低成本、高水平管理。

科研人員直接對經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合法性及有效性負(fù)責(zé)，高校可以憑借強(qiáng)大的人力和網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行宣傳講解，避免項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算“想”出來、虛假報(bào)銷、經(jīng)費(fèi)使用個人化的錯誤思想，達(dá)到廉潔從業(yè)、誠信科研，為學(xué)術(shù)使命努力奉獻(xiàn)的無私境界。

（四）健全績效考核體系

從高校目前的實(shí)際情況來看，做好經(jīng)費(fèi)管理的有效措施是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和建立績效考核體系。科研績效考核體系用以評估科研活動的水平和質(zhì)量，在對其進(jìn)行的指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)具備分類評估、分類考核、分類管理的特性。高校在關(guān)注論文發(fā)表數(shù)量、專利情況、獲獎數(shù)的同時，也不容忽視對資金使用率、成本效益率、成果應(yīng)用率等指標(biāo)的考核，并重視對其中的指標(biāo)量化。比如對于科研經(jīng)費(fèi)成本效益的考核，應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的間接成本是否進(jìn)行了多屬性分析，依據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和學(xué)科特點(diǎn)具有靈活的設(shè)計(jì)指標(biāo)，真實(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行間接成本的分?jǐn)偺幚?。對科研?xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化考核，可以組織外請專家與校內(nèi)不同層面的人員，聽取科研人員的項(xiàng)目工作報(bào)告，明確項(xiàng)目的創(chuàng)新性和實(shí)用性，對項(xiàng)目成果進(jìn)行評價，集思廣益，提出建議。只有各方面都做精做細(xì)，才能全面、綜合的判斷經(jīng)費(fèi)的使用績效?？蒲谐晒臋z驗(yàn)具有滯后性的特點(diǎn)，績效考核體系的科學(xué)、合理性，需要經(jīng)過一定時期的應(yīng)用來檢驗(yàn)，并要在實(shí)際應(yīng)用中不斷調(diào)整和完善，不可一成不變。

總之，高校科研經(jīng)費(fèi)管理至關(guān)重要，高校必須建立與政策相協(xié)調(diào)、與項(xiàng)目相適應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性、規(guī)范性、系統(tǒng)性，以促進(jìn)我國科研事業(yè)的持續(xù)、良性發(fā)展 。

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（作者單位：遼寧師范大學(xué)數(shù)學(xué)學(xué)院）