強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)

厲理

【摘 要】隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和完善，企業(yè)內(nèi)部管理工作也日趨復(fù)雜和艱難。一方面，處于改革階段的我國現(xiàn)代企業(yè)管理工作還存在一定程度的混亂、無序和不完善；另一方面，伴隨著我國企業(yè)所面臨的各方面的風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理所面臨的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提升。在此背景下，本文從當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的角度出發(fā)，探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，探究強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效之策，以期更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、有序和可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】強(qiáng)化；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；促進(jìn)；內(nèi)部審計(jì)

在2001年1月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。隨著內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的不斷實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和完善，企業(yè)內(nèi)部管理工作也日趨復(fù)雜和艱難。一方面，處于改革階段的我國現(xiàn)代企業(yè)管理工作還存在一定程度的混亂、無序和不完善；另一方面，伴隨著我國企業(yè)所面臨的各方面的風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理所面臨的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提升。在此背景下，本文從當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的角度出發(fā)，探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，探究強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效之策，以期更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、有序和可持續(xù)發(fā)展。

一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要舉措

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要手段，內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要從以下幾方面開展：

一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)包括了從預(yù)算到會(huì)計(jì)到內(nèi)部審計(jì)再到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列全鏈條的財(cái)務(wù)全面管理。這也是企業(yè)最主要的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管手段。二是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)。即是在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)工作，在各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，注入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管意識(shí)和理念，將企業(yè)經(jīng)營管理納入內(nèi)部審計(jì)控制體系當(dāng)中。三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織控制。通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的細(xì)化和分工，落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任，形成互相監(jiān)督、共同管理的科學(xué)化組織管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部配置的合理性，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)配置。三是內(nèi)部管理人員審計(jì)。強(qiáng)化企業(yè)員工內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過設(shè)置各項(xiàng)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管控獎(jiǎng)懲措施，形成較強(qiáng)的人員控制體系。

二、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

1.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和內(nèi)部審計(jì)理念

加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，首先應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)上至管理層下至基層員工的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和理念，首先要讓員工們深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，其次要讓他們明白內(nèi)部審計(jì)工作是怎樣一回事，有哪些主要的工作內(nèi)容和流程，自己在內(nèi)部審計(jì)過程中又擔(dān)當(dāng)著什么樣的角色，要做到哪些事情，在管理過程中嚴(yán)格自身職責(zé)，切實(shí)做好管理工作。

2.完善內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度流程

“無規(guī)矩不成方圓?！蓖晟频闹贫攘鞒淌瞧髽I(yè)健康有序開展相關(guān)工作的重要保障和有效指引。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度流程，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度不斷細(xì)化，保障其可操作性和科學(xué)合理性，以制度的形式將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作落到實(shí)處，對(duì)企業(yè)與審計(jì)有關(guān)的各個(gè)流程都嚴(yán)格要求管理人員按制度、按流程辦事，以制度和流程保障各項(xiàng)工作的合理、有序開展。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部與審計(jì)相關(guān)的部門也應(yīng)當(dāng)建立起積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度，以制度帶動(dòng)執(zhí)行力，以確保內(nèi)部審計(jì)工作得到權(quán)力的支持和更好的開展。

3.嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)審計(jì)制管理責(zé)任制

沒有責(zé)任，就沒有壓力和動(dòng)力。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理過程中，對(duì)于各個(gè)流程各個(gè)人員的職責(zé)和責(zé)任都要予以明確和落實(shí)。定期開展內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)，實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，發(fā)揮作用。必須將內(nèi)部審計(jì)體系的建立健全和執(zhí)行情況納入企業(yè)的考核體系，以此檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的效果和效率等，同時(shí)針對(duì)在內(nèi)部審計(jì)管理過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，從而能不斷完善內(nèi)部審計(jì)體系。

4.多管齊下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

通過多方面實(shí)施保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作，有助于更全面、更有效地開展監(jiān)管，確企業(yè)的經(jīng)營安全和管理有序。首先，領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度和認(rèn)識(shí)高度。其次，通過自查、抽查與審計(jì)并行的模式，多管齊下進(jìn)行內(nèi)部自我監(jiān)督管理。最后，建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度。制定財(cái)務(wù)考核辦法，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作作為財(cái)務(wù)考核的重中之重，科學(xué)界定，嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范考核，賞罰分明。

三、結(jié)束語

隨著我國綜合國力的不斷提升，國際化程度的不斷提升，我國企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)也不斷加劇，在此背景下，企業(yè)唯有通過不斷強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，規(guī)范和落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作，不斷促進(jìn)企業(yè)自身健康、有序和可持續(xù)發(fā)展，方能在激烈和跌宕的市場競爭環(huán)境中屹立不倒。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙麗芳，張偉.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì).會(huì)計(jì)之友，2011年第10期

[2]梁鵬飛.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系.西部資源，2011年第1期