保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究

□文/王　東

（鶴壁職業(yè)技術(shù)學(xué)院河南·鶴壁）

保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究

□文/王東

（鶴壁職業(yè)技術(shù)學(xué)院河南·鶴壁）

［提要］隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民收入的增加，人們對財(cái)產(chǎn)、人身的參保意識持續(xù)增強(qiáng)，保險(xiǎn)市場迅速發(fā)展，各類保險(xiǎn)公司規(guī)?？焖贁U(kuò)大。與此同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制亟待提高。為此，對保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行初步研究。

保險(xiǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題研究

收錄日期：2015年7月31日

當(dāng)前，我國保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模正在以驚人的速度發(fā)展，保險(xiǎn)市場迅猛擴(kuò)張，保險(xiǎn)企業(yè)和人員的數(shù)量不斷創(chuàng)出新高。但保險(xiǎn)企業(yè)作為一種特殊行業(yè)，其自身也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。于是隨之而來的是，保險(xiǎn)企業(yè)自身的管理并沒有及時(shí)跟上，特別是在財(cái)務(wù)管理方面，保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制整體水平較低，并沒有像行業(yè)市場發(fā)展一樣。同時(shí)，由于保險(xiǎn)市場的擴(kuò)大，產(chǎn)品種類、項(xiàng)目、品種紛繁復(fù)雜，各種不確定因素增加，使得保險(xiǎn)企業(yè)本身面臨著越來越多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)改善和提升自身管理，特別是對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，顯得尤為重要。

一、我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不健全。在眾多的保險(xiǎn)企業(yè)中，除了部分大型企業(yè)初步建立了自身內(nèi)部控制制度外，更多的保險(xiǎn)企業(yè)沒有建立適合自身的內(nèi)部控制制度。保險(xiǎn)企業(yè)的特點(diǎn)在于重業(yè)務(wù)、輕管理，這就使得很多保險(xiǎn)企業(yè)在制度設(shè)計(jì)、員工考核方面更側(cè)重于企業(yè)和員工的業(yè)績，而忽視企業(yè)的內(nèi)部管理、內(nèi)部控制。建立健全保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理和企業(yè)競爭力提高的一項(xiàng)重要內(nèi)容。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部管理、內(nèi)部控制也是提升企業(yè)形象、宣傳公司品牌的一個(gè)良好窗口。在這方面，很多保險(xiǎn)企業(yè)欠缺較多，在公司制度建設(shè)過程中忽視了這一重要因素。特別是中小保險(xiǎn)企業(yè)，由于自身發(fā)展受到一定限制，因此在對企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)、內(nèi)部控制管理方面少有顧及，這對保險(xiǎn)企業(yè)自身的健康發(fā)展具有不可忽視的阻礙作用。

（二）企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠。保險(xiǎn)企業(yè)管理人員大多從基層中選拔而出，一般都是側(cè)重于業(yè)績較好，溝通能力強(qiáng)的人員。這種“重業(yè)績、輕管理”的人員選拔方式加大了企業(yè)內(nèi)部管理的難度。還有很多保險(xiǎn)企業(yè)管理層不能夠充分認(rèn)識到保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，不了解保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)生存、發(fā)展以及企業(yè)不斷壯大所起到的促進(jìn)作用，無法從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。一些保險(xiǎn)企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識還局限于僅僅需要把制度設(shè)立好，內(nèi)部控制制度只是紙面上的要求，只是企業(yè)的一個(gè)象征性文件而已，并沒有從內(nèi)心在一定高度上把企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)作企業(yè)日常管理的重要部分，把企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)文化、企業(yè)戰(zhàn)略的不可或缺程序。這就使得有的保險(xiǎn)企業(yè)存在內(nèi)部控制制度雖然建立起來，但沒有引起管理層相關(guān)人員的重視，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，僅僅停留在字面上。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行難、執(zhí)行不到位也是困擾保險(xiǎn)企業(yè)管理的一個(gè)難題。很多保險(xiǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，一定程度上企業(yè)管理層也認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用和重要性，但是企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時(shí)候，卻出現(xiàn)制度執(zhí)行力度不夠，很難統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行等諸多問題，使內(nèi)部控制的執(zhí)行力大打折扣。究其原因，主要是保險(xiǎn)企業(yè)的員工素質(zhì)參差不齊，部門之間業(yè)務(wù)性質(zhì)差別較大，員工考核機(jī)制不完善造成的。

（四）缺乏監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。任何制度的執(zhí)行，要想能夠達(dá)到預(yù)期的目的，需要建立完善的監(jiān)督和制約機(jī)制。當(dāng)前部分保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效執(zhí)行，與缺乏監(jiān)督制約機(jī)制有很大關(guān)系。首先，有效監(jiān)督是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行和完成的保證，而當(dāng)前我國保險(xiǎn)企業(yè)在對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督方面，明顯存在很大差距，很多保險(xiǎn)企業(yè)基本沒有監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)立了監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是在監(jiān)督機(jī)構(gòu)的部門重視程度、人員設(shè)置以及監(jiān)督執(zhí)行力方面都嚴(yán)重不足；其次，監(jiān)督機(jī)構(gòu)在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不能及時(shí)追責(zé)，也是使監(jiān)督力度減弱的原因。例如，對于沒有按照設(shè)置的內(nèi)部控制制度執(zhí)行，相關(guān)部門和人員并沒有受到相應(yīng)的責(zé)任追究，或者責(zé)任追究力度不夠，這些監(jiān)督問責(zé)機(jī)制的執(zhí)行力降低最終導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效開展。

二、加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的舉措

針對上述出現(xiàn)的由淺至深的問題，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該也按照從基礎(chǔ)制度到執(zhí)行監(jiān)督的由低到高的要求，來完善自身的內(nèi)部管理與內(nèi)部控制。逐個(gè)層次的解決企業(yè)面臨的問題，把企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作和部分，使內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展壯大中起到積極的促進(jìn)作用。具體來說，可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）建立完善有效的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的建立，是內(nèi)部控制工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，只有建立了適合保險(xiǎn)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，才能使保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制正常開展。具體來說，應(yīng)該從兩個(gè)方面著手：一是制定企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，包括保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理日常規(guī)范、確保保險(xiǎn)企業(yè)的資產(chǎn)安全可靠，杜絕保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等指標(biāo)真實(shí)有效。這些都是內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，要把內(nèi)部控制的目標(biāo)明確。同時(shí)把這些目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化到每一個(gè)部門和崗位，讓每一個(gè)員工都能從崗位目標(biāo)的角度理解內(nèi)部控制的作用；二是把企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)文化有機(jī)結(jié)合。企業(yè)文化是每個(gè)員工都要學(xué)習(xí)并遵守的，是企業(yè)的靈魂，是推動企業(yè)不斷發(fā)展的動力。深厚的文化和良好的氛圍能夠讓每一個(gè)員工充滿熱情和動力的投身于自己的工作。把企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分，能使內(nèi)部控制在企業(yè)的管理中彰顯非凡的作用，即完善了企業(yè)文化，又重視了內(nèi)部控制，讓企業(yè)文化建設(shè)和制度建設(shè)統(tǒng)一結(jié)合，有效互補(bǔ)。

（二）提高管理層的認(rèn)識，確保執(zhí)行到位。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，則需要管理層的重視和推進(jìn)。因此，保險(xiǎn)企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識要充分。保險(xiǎn)企業(yè)可以通過對企業(yè)管理人員在企業(yè)管理、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行深入的培訓(xùn)，提高企業(yè)管理人員的認(rèn)識程度。讓企業(yè)管理人員了解并認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的有效開展對團(tuán)隊(duì)建設(shè)、員工凝聚力等都有促進(jìn)作用。只有管理人員認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用和重要性，才能使內(nèi)部控制從企業(yè)的頂層設(shè)計(jì)中有效體現(xiàn)，才能為內(nèi)部控制的開展提供制度保障。

同時(shí)，按照由上而下的層面，需要把內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用、內(nèi)部控制開展的必要性在保險(xiǎn)企業(yè)的員工中樹立起來。內(nèi)部控制的有效推進(jìn)，最終還是需要保險(xiǎn)企業(yè)各個(gè)部門的員工來實(shí)現(xiàn)，因此讓企業(yè)內(nèi)部人員建立起內(nèi)部控制的統(tǒng)一認(rèn)識，才能確保內(nèi)部控制的全面開展。

（三）完善監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，需要與之相適應(yīng)的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制作為保障。要想建立有效的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，首先需要企業(yè)內(nèi)部管理的架構(gòu)與之適應(yīng)，賦予監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立有效的監(jiān)督權(quán)限，并確保監(jiān)督過程不受企業(yè)管理部門的影響；其次，要建立問責(zé)機(jī)制。對于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并把問題的責(zé)任明確，只有把各個(gè)部門及人員的責(zé)任明確，使各項(xiàng)工作的開展受到機(jī)制監(jiān)督，才能確保內(nèi)部控制開展的路徑是暢通的。同時(shí)，問責(zé)機(jī)制的有效運(yùn)行還需要與之匹配的制度保障，特別是建立科學(xué)合理的目標(biāo)完成考核制度、崗位責(zé)任制度。以此為依據(jù)對崗位和部門進(jìn)行考核，確保內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施。

總之，保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展，離不開科學(xué)的企業(yè)管理模式和方法，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的重要組成部分，必須能夠適應(yīng)保險(xiǎn)企業(yè)不斷發(fā)展所面臨的新的問題與挑戰(zhàn)。各個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)只有對自身在內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中存在的問題認(rèn)真分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立和完善內(nèi)部控制制度，提高認(rèn)識，有效實(shí)施，才能在以后的發(fā)展中不斷壯大，在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

主要參考文獻(xiàn)：

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