醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

摘 要：隨著國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)院也朝著市場(chǎng)化和企業(yè)化運(yùn)行轉(zhuǎn)變。通過建立一系列醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有效保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)決策，保證醫(yī)院各項(xiàng)工作的健康有序進(jìn)行，對(duì)醫(yī)院參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、適應(yīng)正在進(jìn)行的醫(yī)藥體制改革，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵字：內(nèi)控制度;醫(yī)院;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：R197.322; F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1.當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題

1.1 對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

目前，雖然一些大型醫(yī)院己經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但在具體的實(shí)踐過程中，卻把審計(jì)的職能和內(nèi)部控制的建設(shè)混為一談，認(rèn)為單位內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)制度，也就是建立了內(nèi)部控制制度，在對(duì)內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用上存在很多誤區(qū)。

1.2 內(nèi)部控制度不完善，存在嚴(yán)重的監(jiān)督紕漏

很多醫(yī)院受傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)的影響，內(nèi)部控制還停留在行政指揮階段，未形成一個(gè)健全的內(nèi)部管理制度，缺少一套操作性強(qiáng)的規(guī)章制度，存在嚴(yán)重的顧此失彼現(xiàn)象;有些醫(yī)院沒有完整的體系和完善的機(jī)制來輔助財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制工作，沒有完整的監(jiān)督管理體系，只能事后監(jiān)督，沒有事先和事中控制。

1.3 會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平的高低決定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行效果。由于受各方面條件的限制，醫(yī)院會(huì)計(jì)人員缺乏業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而制約了會(huì)計(jì)人員各方面能力的提高。

2.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，一方面，可以規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)的合理使用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金的高效流通。另一方面，可以有效防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全。在醫(yī)院的管理當(dāng)中，內(nèi)部控制制度涉及醫(yī)院運(yùn)行的各個(gè)部門，因此要求醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)自身對(duì)于會(huì)計(jì)法規(guī)以及內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院重要性的認(rèn)識(shí)，明確參與醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé);通過設(shè)置總會(huì)計(jì)師，來保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行以及內(nèi)部控制的實(shí)施，完善醫(yī)院的管理環(huán)境;定期組織內(nèi)部審查等活動(dòng)，考核內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，來調(diào)動(dòng)醫(yī)院工作人員參與內(nèi)部控制的積極性，確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施;同時(shí)相關(guān)部門要大力協(xié)助，互幫互助，在共同努力下完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

2.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

（1）財(cái)務(wù)人員必須具備一定資質(zhì)和相應(yīng)素質(zhì);（2）設(shè)立多級(jí)審核簽字制度，并按規(guī)定逐級(jí)進(jìn)行審批;（3）嚴(yán)格票據(jù)管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠;（4）堅(jiān)持復(fù)核制度。

2.3 強(qiáng)化采購(gòu)與付款控制

（1）實(shí)行崗位分工控制制度;（2）嚴(yán)格授權(quán)審批制度;（3）加強(qiáng)物資采購(gòu)的分類控制;（4）完善采購(gòu)控制制度;（5）建立健全驗(yàn)收制度;（6）嚴(yán)格付款控制制度;（7）定期核對(duì)往來款項(xiàng)。

2.4 強(qiáng)化固定資產(chǎn)的控制

（1）固定資產(chǎn)處置時(shí)，填寫由使用部門或管理部門負(fù)責(zé)人簽字的“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單”。填單時(shí)，必須注明出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、捐贈(zèng)、報(bào)廢。

（2）固定資產(chǎn)在科室間調(diào)劑或醫(yī)院對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)履行嚴(yán)格的程序，由科室提出申請(qǐng)，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)院長(zhǎng)審批;

（3）固定資產(chǎn)清查應(yīng)由資產(chǎn)歸口管理部門、財(cái)經(jīng)處、監(jiān)審處聯(lián)合進(jìn)行，不僅要盤點(diǎn)資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)，還要對(duì)資產(chǎn)的使用和維護(hù)情況進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正;

（4）醫(yī)院要定期對(duì)本單位的固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益。審計(jì)固定資產(chǎn)折舊是否足額提取，切實(shí)解決固定資產(chǎn)保管不善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題。

2.5 強(qiáng)化預(yù)算及成本控制

（1）建立健全成本費(fèi)用總預(yù)算制度和科室內(nèi)部預(yù)算制度;

（2）對(duì)于超過費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的追加預(yù)算，必須辦理嚴(yán)格有序的審批手續(xù);

（3）加強(qiáng)各科室成本費(fèi)用管理，實(shí)行科室成本費(fèi)用使用情況獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究制度;

（4）建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，對(duì)發(fā)生的超預(yù)算成本費(fèi)用情況，及時(shí)查明原因并做出處理，使財(cái)務(wù)部門的項(xiàng)目資金支出管理更具計(jì)劃性、規(guī)范性。

（5）考核機(jī)制每年底按照公開、公平、公正的原則對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并根據(jù)實(shí)際情況合理調(diào)整制訂下年度預(yù)算額度，并對(duì)當(dāng)年執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

2.6 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

（1）發(fā)揮會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)主管的主導(dǎo)作用，完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管控制責(zé)任制;

（2）發(fā)揮醫(yī)院審計(jì)部門的主導(dǎo)作用，定期檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行通報(bào)、改進(jìn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，從而保證內(nèi)部控制落到實(shí)處。

2.6 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)

由于醫(yī)院財(cái)會(huì)工作人員崗位的特殊性和局限性，為每位員工綜合能力和業(yè)務(wù)水平的提高造成了很大的制約與限制，以至于還有很多的會(huì)計(jì)工作仍舊停留在每天的記賬、算賬、報(bào)賬的初始狀態(tài)上，業(yè)務(wù)能力亟待進(jìn)步與提高。醫(yī)院的管理人員必須有意識(shí)、有計(jì)劃、有信心地利用業(yè)余時(shí)間對(duì)他們進(jìn)行業(yè)務(wù)和綜合能力的培養(yǎng)，使他們?cè)诓煌墓ぷ鲘徫簧系玫匠浞值腻憻挘⑶覍W(xué)以致用，將那些新掌握的知識(shí)和技能運(yùn)用到實(shí)踐中來，成為真正能跟得上現(xiàn)代管理需求的財(cái)會(huì)人員。

4.結(jié)語

當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展模式已經(jīng)面向規(guī)?；?、密集化與技術(shù)化方向發(fā)展，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院自我約束的內(nèi)部管理機(jī)制，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，可以說沒有健全的內(nèi)部控制，就不可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)，讓醫(yī)院的資產(chǎn)嚴(yán)重缺乏安全保障。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須根據(jù)自身特點(diǎn)，建立健全自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能為人民群眾提供更好、更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

作者簡(jiǎn)介：王宏秋（1967.8—），女，現(xiàn)從事財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作。