銀行財務審核中的審計應用研究

薛嵐松

摘 要：從改革開放到現(xiàn)在，我國逐漸形成并完善現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟體制，在此過程中，我國的銀行業(yè)在得到飛速發(fā)展的同時，其所需要面對的壓力也越來越大。因此，為了能夠確保銀行的作用被充分的發(fā)揮，減少資金流失，需要對銀行財務審核工作進行加強，這也就對其內(nèi)部審計工作提出了更為嚴格的要求。為此，該文將對銀行內(nèi)部審計工作進行介紹，并對其在銀行財務審核中的應用進行詳細的分析與研究。

關(guān)鍵詞：銀行 財務 審核 審計 應用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）12（b）0211-01

在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展過程中，我國的銀行業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，其內(nèi)部的審計工作體系也得到了更加全面和深刻的發(fā)展，其在整個銀行的財務審核工作中所占據(jù)的地位及其所起到的作用也顯得愈加的顯著。但是，我國與其他國家相比，無論是審計理念還是工作方法等各個方面均存有很大的差異，這就要求必須加強對銀行財務審核中審計應用的研究與探索，以便對其具體的工作系統(tǒng)進行深入的完善與創(chuàng)新。

1 有關(guān)銀行內(nèi)部審計工作的詳細概述

審計主要指的是在收集所需要的數(shù)據(jù)資料并對其進行分析與研究，然后以此為基礎(chǔ)評估企業(yè)的實際財務狀況，按照相關(guān)資料和相關(guān)規(guī)范間的內(nèi)在聯(lián)系對其進行總結(jié)并做出相應的報告。從廣義上來講，財務審計工作可以分為四大類：第一種是運作審計，也可以被稱為作業(yè)審計，其主要被應用在分析企業(yè)運作的程序與方法，并評估其效益與效率的工作中；第二種是履行審計，也可以被稱為遵行審計，其主要被應用在分析企業(yè)行為，評估上級權(quán)利機構(gòu)所制定的守則、程序的遵守情況的工作中；第三種是財務報表審計，其主要指的是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的信息中評估其財務報表的真實和準確程度及其遵守相關(guān)準則和標準的實際情況；第四種是資訊科技審計，主要指的是按照企業(yè)的實際生產(chǎn)情況，對自身的咨詢系統(tǒng)進行完整性、安全性的系統(tǒng)可靠的評估。

2 銀行內(nèi)部審計工作的具體應用

2.1 銀行內(nèi)部審計工作的整體思路

在銀行財務審核工作中應用其內(nèi)部審計時是需要遵循相關(guān)工作思路來進行的，其所具有的整體工作思路包括：第一，對銀行內(nèi)部控制工作進行預測與評估，并采用客觀、科學的方式方法對其可靠性和可行性進行準確的判斷；第二，對業(yè)務項目貸款的情況，包括類別、收入以及余額等進行測試。測試所采用方法一般是抽樣調(diào)查，測試所使用的樣本需要具有一定的普遍意義，而測試內(nèi)容通常會具有不確定性的特點，其會隨著銀行、貸款以及審計的情況變化而發(fā)生變化；第三，審計貸款工作必須要具有較高的真實性，其審計的內(nèi)容主要是對貸款的用途、方式以及流向進行準確核對，對銀行貸款的臺帳和合同進行認真的分析，對貸款的真實性和可靠性進行客觀的確認。

2.2 銀行內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容

就現(xiàn)階段的情況而言，銀行財務審核中應用銀行內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容包括如下幾個方面：對銀行內(nèi)部的各種資金支付、資金收入以及資金利息等記錄進行仔細的核對；對銀行信貸的資產(chǎn)價值及其可靠性和真實性進行認真的核對；對銀行內(nèi)部的各種財務報表的數(shù)據(jù)資料進行客觀的核對，核對其對相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況。

2.3 銀行內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容

銀行內(nèi)部審計應用在銀行財務審核工作中的重點內(nèi)容有：審計人員需要對審計中出現(xiàn)的重復借款人和相關(guān)借款人給予特別的注意與關(guān)注；需要給予貸款損失的資金數(shù)量、產(chǎn)生原因及其相關(guān)責任特別的注意，并對其進行準確的確認；對不良信貸進行客觀的審計，并對這些信貸的資金數(shù)量、級別以及產(chǎn)生的影響、風險等情況進行仔細的分析與確認。

3 銀行內(nèi)部審計工作所需要注意的事項

3.1 向現(xiàn)代化審計工作轉(zhuǎn)變

隨著時間的推移，人們的理念和思想也在不斷的發(fā)生著變化，這也就為銀行內(nèi)部的審計工作的發(fā)展起到了有利的推動作用?，F(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計工作所采用的審計方式是傳統(tǒng)的合規(guī)審計方式，此種方式的安全性較高，能夠有效的避免金融風險和經(jīng)營損失現(xiàn)象的發(fā)生，然而其只適合在審計的操作層面應用，而無法與現(xiàn)代化銀行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展要求相符合。而在未來的銀行審計工作中，管理審計是其最為主要的審計方式和手段，其主要包括兩個審計領(lǐng)域，即管理層進行決策審計和銀行進行財務管理審計。所以，在現(xiàn)階段的審計工作中，審計人員需要對兩種審計方式的轉(zhuǎn)化工作給予高度的重視與關(guān)注，力求早日實現(xiàn)管理審計工作方式的轉(zhuǎn)化工作。

3.2 對審計方法進行改革與創(chuàng)新

為了與現(xiàn)代化社會的發(fā)展需求相適應，應該在銀行發(fā)展和業(yè)務特征的基礎(chǔ)上對審計方法進行科學有效的改革與創(chuàng)新。首先，在各類銀行審計的日常工作中納入非現(xiàn)場的審計方法。非現(xiàn)場審計主要指的是利用強專業(yè)性的審計軟件通過計算機審計存儲于數(shù)據(jù)庫中的各種業(yè)務數(shù)據(jù)資料，使銀行整個處理業(yè)務數(shù)據(jù)資料的工作向電子化方向發(fā)展。這種方法具有對審計數(shù)據(jù)來源進行擴大、對審計工作效率進行提高以及對審計成本進行減少的優(yōu)點。其次，在實際的審計工作中需要給予團隊審計方法的高度重視與關(guān)注。團隊審計主要是指在從策劃審計方案到總結(jié)審計工作的整體業(yè)務審計的過程中都要脫離個體審計行為，而采取團隊形式進行審計的一種方法。該方法具有較強的集體性，可以將每個人的聰明才智充分的發(fā)揮出來，以防止個體審計所導致的低效性和局限性情況的出現(xiàn)。

3.3 對審計的制度和流程進行規(guī)范和完善

對審計制度和流程進行科學有效的規(guī)范與完善，可以為銀行內(nèi)部審計工作的順利進行提供保證，同時也為其提供了有利的基礎(chǔ)條件。對其進行加強需要銀行財務審計工作中的有關(guān)制度進行建立和健全，對審計責任和風險進行有效的明確。同時還需要以銀行審計的具體情況為基礎(chǔ)，對審計工作流程進行高效、完整的建立，以便對審計工作的高效性、科學性進行提高。

4 結(jié)語

綜上所述，銀行內(nèi)部審計工作是銀行財務審核的一項重要的日常管理工作內(nèi)容，對其具體的應用情況進行詳細、深入的分析與研究，可以幫助人們對其整體思路、主要內(nèi)容和重點內(nèi)容進行認真的了解與熟練的掌握，以便促進銀行審計工作水平的提高，促進我國銀行業(yè)的發(fā)展與進步。

參考文獻

[1] 方濤.商業(yè)銀行數(shù)據(jù)式審計模式探析[J].金融經(jīng)濟，2012（6）：77-79.

[2] 范立偉.探討商業(yè)銀行的績效審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（8）：242.

[3] 袁作斌.論審計在銀行財務審核中的應用[J].商，2013（3）：70.endprint