企業(yè)所得稅納稅籌劃方法研究

天津財經(jīng)大學(xué)　崔麗珺

企業(yè)所得稅納稅籌劃方法研究

天津財經(jīng)大學(xué)崔麗珺

摘要:納稅籌劃指的是依據(jù)相關(guān)的稅收政策與法律規(guī)定對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行安排，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)降低的活動。當(dāng)前，我國的納稅籌劃處于初步發(fā)展階段，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與稅收制度的完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)在經(jīng)營理財活動中不能夠缺少的重要部分。企業(yè)所得稅在企業(yè)的納稅活動中有著非常重要的地位，納稅籌劃的空間巨大。本文主要對企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法及需要注意的問題進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

納稅籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，具有一定的積極意義。對于納稅人來講，納稅籌劃能夠降低稅收，保障納稅人獲得最大的利益；同時能夠增加納稅人可支配的資金量，促進(jìn)其發(fā)展與壯大。對于國際稅制來講，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的過程中需要重點(diǎn)關(guān)注國家的各種稅制法規(guī)及政策的變更，能夠在客觀方面促進(jìn)稅收法律法規(guī)作用的貫徹落實(shí)。

一、企業(yè)所得稅在納稅過程中所采用的方法

企業(yè)所得稅在計稅的過程中將應(yīng)納稅所得額作為依據(jù)，按照相關(guān)的所得稅規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計算。企業(yè)在所得稅納稅籌劃工作中，最為重要的工作就是通過合法的方式實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額的降低。

(一)對國家的規(guī)定的所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的利用

現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》中所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策為：以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。這種稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃提供了廣闊的空間。首先，充分利用加計扣除優(yōu)惠政策。在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定企業(yè)在新的技術(shù)、產(chǎn)品或者工藝進(jìn)行研發(fā)的過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用，沒有形成無形資產(chǎn)的應(yīng)該算作是當(dāng)期損益，而這類費(fèi)用是按照實(shí)際費(fèi)用的50%來進(jìn)行扣除的，對當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵減；如果形成了無形資產(chǎn)則應(yīng)該按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行稅前攤銷。納稅人應(yīng)該依據(jù)自身的實(shí)際情況增加企業(yè)新的技術(shù)、產(chǎn)品或者工藝的研發(fā)，并且在研發(fā)的過程中注意區(qū)分費(fèi)用與無形資產(chǎn)的概念。其次，國家鼓勵安置就業(yè)人員工資納稅計除。國家相關(guān)的法律中規(guī)定，如果企業(yè)安置了殘疾人或者其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員，這些員工的工資是按照100%來進(jìn)行加計扣除的。

(二)實(shí)現(xiàn)虧損彌補(bǔ)在納稅籌劃中的正確運(yùn)用

《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定企業(yè)如果在納稅年度出現(xiàn)了虧損的情況，是可以利用以后年度的所得來進(jìn)行彌補(bǔ)的。企業(yè)在對虧損彌補(bǔ)政策進(jìn)行運(yùn)用的過程中，需要對虧損年度之后的企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，選擇較為安全、穩(wěn)定的投資，確保在法律規(guī)定的年限之內(nèi)實(shí)現(xiàn)虧損的彌補(bǔ)。

(三)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊年限與加速折舊法在納稅籌劃中的恰當(dāng)運(yùn)用

新的會計制度及稅法中缺乏固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限及預(yù)計凈產(chǎn)值方面的具體規(guī)定，只是規(guī)定企業(yè)需要依據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)及消耗方式對其進(jìn)行確定，而且在確定的過程中只要確定的結(jié)果合理即可。因此，在滿足相關(guān)的政策法規(guī)的前提之下，企業(yè)可以自主地選擇最為合理的固定資產(chǎn)折舊年限，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的最終目的。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃需注意的事項(xiàng)

納稅籌劃工作具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性，成功的納稅籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)，而失敗的方案則會給企業(yè)帶來損失。因此，在企業(yè)所得稅納稅籌劃的過程中應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

(一)注重國家企業(yè)所得稅政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作人員應(yīng)該隨時隨地關(guān)注國家企業(yè)所得稅政策方面的變化，通過強(qiáng)化所得稅政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)行政策法規(guī)實(shí)質(zhì)性的理解與掌握，實(shí)現(xiàn)自身風(fēng)險意識的強(qiáng)化。納稅籌劃工作人員只有全面理解與掌握了企業(yè)所得稅政策法規(guī)的內(nèi)容，才能夠?qū){稅籌劃方案從整體上進(jìn)行衡量，對其中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防與規(guī)避，為企業(yè)帶來更大的收益。

(二)注重稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間溝通的加強(qiáng)

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的過程中是具有一定程度的“自由量裁權(quán)”，在對國家頒布的各種稅法進(jìn)行執(zhí)行的過程中，還要對地方政府頒布的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行遵守。企業(yè)在納稅籌劃的過程中很難實(shí)現(xiàn)方方面面都顧及周全，因此需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，對當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中所表現(xiàn)出來的方法與特點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注與了解，確保納稅籌劃方案與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)、方法相一致，使納稅籌劃方案更加容易得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。此外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間應(yīng)該保持友好的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險的最小化，促使企業(yè)獲得更大的利益。

三、結(jié)束語

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)所得稅納稅籌劃有著非常重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該注重納稅籌劃意識的樹立，在稅法允許的范圍之內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策利用最大化，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對節(jié)稅方法進(jìn)行合理的選擇，盡可能地事前安排企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險最小化，促進(jìn)企業(yè)所得稅納稅籌劃作用的真正發(fā)揮，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn):

[1]鹿麗，王龍康.淺談新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃方法[N].渤海大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版)，2012，03（14）：100-103

[2]張新平，張英，吳力佳.新企業(yè)所得稅法背景下企業(yè)所得稅納稅籌劃策略[J].中國管理信息化，2011，13（16）：18-20

[3]楊宏.新企業(yè)所得稅法背景下企業(yè)所得稅納稅籌劃的思考[N].湖南財經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2013，05（21）：96-97