淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善

山西省農(nóng)業(yè)科學(xué)院作物科學(xué)研究所　高偉　趙成林　古曉紅　張麗娜

淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善

山西省農(nóng)業(yè)科學(xué)院作物科學(xué)研究所高偉趙成林古曉紅張麗娜

摘要:事業(yè)單位的內(nèi)部控制的不斷完善對其發(fā)展至關(guān)重要，本文從事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及解決方兩個方面展開論述，希望能對其內(nèi)控制度的完善提供幫助。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制事業(yè)單位完善

一、事業(yè)單位管理內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制不夠全面且存在疏漏

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中全面性原則體現(xiàn)不夠，很多環(huán)節(jié)和流程出現(xiàn)漏洞。全面性原則不夠,一方面是在事業(yè)單位是實際管理過程中，基本資料不夠完整準(zhǔn)確，導(dǎo)致資料缺失，工作人員在實際工作的過程中資料的保存不全，整理不及時并且沒有合理的分類和整理，導(dǎo)致檢索和查閱的不便。另一方面主要是指內(nèi)部控制的范圍也不夠全面。這樣就會導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)和流程存在漏洞，影響內(nèi)部控制的效果。

(二)制度落實不到位

事業(yè)單位各項規(guī)章制度很多，但落實不到位，一則是制度本身有缺陷，二是人為因素。例外情況較多，微調(diào)變成了常態(tài)。在實際的事業(yè)單位管理制度中，辦公機構(gòu)與財政部門的管理制度缺乏落實，在會計內(nèi)部控制方面也存在著核算不規(guī)范、賬目處理隨意、財務(wù)管理不嚴(yán)格不規(guī)范的作用。

(三)經(jīng)濟業(yè)務(wù)存在問題

1、經(jīng)費收支方面

事業(yè)單位的經(jīng)費收支也存在著一定的問題。事業(yè)單位對于經(jīng)費的管理缺乏統(tǒng)一的管理體系、績效考核以及相關(guān)的監(jiān)督體系。

2、財務(wù)管理方面

在財務(wù)管理方面，事業(yè)單位一方面缺乏詳細(xì)的預(yù)算計劃，制度預(yù)算方案不合理，或者在預(yù)算方案制定后執(zhí)行不到位，缺乏相關(guān)的全程監(jiān)控和績效考核體系。

3、崗位設(shè)置方面

事業(yè)單位在崗位設(shè)置上也存在一定的問題，單位內(nèi)部缺乏專門的內(nèi)控監(jiān)督管理的部門，員工對于內(nèi)部控制制度的態(tài)度多為應(yīng)付檢查，而不是真正的進行落實和嚴(yán)格執(zhí)行。

(四)財務(wù)部門與其他部門缺乏溝通

財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門溝通不夠，缺乏對其在財務(wù)方面的要求，內(nèi)控不夠。財務(wù)部門在制定財務(wù)制度時對業(yè)務(wù)的運行不了解，單純靠自己的想象來進行財務(wù)制度的制定，各個部門并沒有真正參與到財務(wù)制度的制定中來，他們在制定制度時沒有提出相關(guān)的建議，這便導(dǎo)致制度的制定與執(zhí)行出現(xiàn)差異。這必然會導(dǎo)致財務(wù)部門與其他部門之間的矛盾，導(dǎo)致財務(wù)制度的執(zhí)行困難，而這些矛盾正是由于溝通不暢引起的，需要財務(wù)部門與其他部門進一步溝通。

二、事業(yè)單位管理內(nèi)部控制改善建議

(一)加強內(nèi)部控制制度的落實

首先，應(yīng)提升工作責(zé)任心和道德觀念，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。員工對于事業(yè)單位單位來說是最重要的財富和資源，員工素質(zhì)和專業(yè)技能的高低直接關(guān)系到單位的發(fā)展和競爭軟實力，是單位內(nèi)控制度實施的主要動力和源泉。只有當(dāng)其中的每一個成員都能夠重視內(nèi)控制度，自覺主動的嚴(yán)格執(zhí)行制度，那么內(nèi)控制度才算是真正的實施，內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性才能進一步促進事業(yè)單位的健康管理。

(二)樹立制度的權(quán)威和監(jiān)管機制

良好的制度是以權(quán)威性和良好的監(jiān)管體系為保證的，如果沒有這些，難以使內(nèi)控制度得以長效的發(fā)展。因此，單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立起內(nèi)部控制制度的權(quán)威，在日常的工作中對于制度要嚴(yán)格執(zhí)行，任何人無論權(quán)利的高低都應(yīng)遵循制度的規(guī)定，對于違反制度的行為絕不姑息，堅決打擊和懲罰，有效樹立起事業(yè)單位內(nèi)控制度的權(quán)威。同時領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)在日常的工作中起到到頭執(zhí)行和示范的作用，以自己的行動帶動員工共同執(zhí)行制度規(guī)定，營造良好的事業(yè)單位氛圍與和諧有競爭力的團隊，讓內(nèi)控制度上升為事業(yè)單位文化和團隊精神，將執(zhí)行制度作為一種習(xí)慣。其二，要設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管機制，有效在工作的實施過程中進行監(jiān)管，確保內(nèi)控制度的實施。在內(nèi)控制度實施的過程中應(yīng)堅持全過程全員參加，全程控制保證執(zhí)行質(zhì)量。在監(jiān)督中不斷發(fā)現(xiàn)問題和短板，做到統(tǒng)籌兼顧和系統(tǒng)完善。要做到責(zé)任到人的權(quán)責(zé)發(fā)生制，使得在監(jiān)控的過程中人人有責(zé)任，執(zhí)行效果的高低直接關(guān)系到個人的考核標(biāo)準(zhǔn)與薪資水平，提升員工遵守制度的積極性，提升員工的責(zé)任性，在執(zhí)行的全過程中進行統(tǒng)籌管理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。其三，要設(shè)立專門的機構(gòu)獨立于領(lǐng)導(dǎo)的管理來專門督導(dǎo)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行。這種獨立性的機構(gòu)能夠確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性、獨立性與權(quán)威性，以風(fēng)險審計、制度執(zhí)行情況、流程審計和經(jīng)營管理與經(jīng)濟效益審計幾個方面為重點展開監(jiān)督和審計，有效的進行權(quán)利制衡并保證內(nèi)控制度的有效實施。

(三)應(yīng)建立科學(xué)的評價體系

應(yīng)定時對單位資金管理內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進行科學(xué)評價，以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的設(shè)計缺陷和運行缺陷，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行改進。應(yīng)以內(nèi)部人員組成內(nèi)部評價人員，進行全面客觀評價。并將評價結(jié)果與員工的績效考核相掛鉤，有效的激勵機制和科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)是調(diào)動員工積極性的源泉，在合理的物質(zhì)激勵和精神激烈下能夠充分激發(fā)員工的工作積極性，只有科學(xué)合理公平的薪酬制度才能有效穩(wěn)定員工的隊伍，從根本上和員工的需求上激勵其主觀能動性，建立差別化薪資標(biāo)準(zhǔn)，使得員工間有工資差，從而引導(dǎo)工資較低的員工自主的提升工作技能和專業(yè)素質(zhì)，激活其工作的積極性，提升競爭力。

(四)加強財務(wù)部門與其他部門的溝通

建立有效的溝通機制，事業(yè)單位可以通過正式和非正式的多種溝通渠道加強財務(wù)部門與其他部門的溝通，事業(yè)單位上級與下級的溝通交流。正式的溝通渠道可以采取月會、周會、座談會、事業(yè)單位內(nèi)刊、公告欄等方式促進各部門以及上下級的有效溝通。非正式的溝通渠道可以通過電子郵件、微信平臺、QQ群、周末旅游和小型聚會，這樣可以不局限于傳統(tǒng)的溝通的方式，有利于為員工的溝通提供和諧輕松的環(huán)境，促進溝通效果的提升，有效保證員工建言獻策的積極性，并促進事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。

總之，事業(yè)單位內(nèi)部控制是十分重要的，只有不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并加以改進，才能不斷提升事業(yè)單位的效益，促進其健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]王秀清.論現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及其改革建議[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011

[2]盧五洲.淺談事業(yè)單位內(nèi)控制度改革[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2011