高校公務(wù)卡結(jié)算管理的問題及對策研究

華南理工大學(xué) 潘峰

近年來，隨著國庫集中支付制度改革的成功，各類財政性資金都納入國庫單一賬戶體系，財政部門對財政資金的監(jiān)管效果顯著。但也呈現(xiàn)了一個新問題：預(yù)算單位日常零星支出的資金流向財政部門無法對其進行有效監(jiān)管，國庫集中支付制度改革的成效有所削弱。為此，公務(wù)卡這一新的支付手段應(yīng)運而生。

一、高校公務(wù)卡結(jié)算制度的涵義

高校公務(wù)卡是指高校向?qū)阢y行申請，為在編教職工統(tǒng)一集中辦理的一種信用卡，具有25—56天的透支免息期及2—5萬元的透支消費額度，可免息提取現(xiàn)金。高校公務(wù)卡主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，支出的范圍有差旅費、零星辦公用品、小額加班餐費等支出。

高校公務(wù)卡結(jié)算制度是國庫集中支付制度深化改革的重大創(chuàng)新及補充，它采用銀行授信額度，教職工公務(wù)活動可先刷卡消費，事后在公務(wù)卡免息期限內(nèi)憑發(fā)票和POS機刷卡回執(zhí)或銀行轉(zhuǎn)賬付款記錄等到財務(wù)部門報銷，財務(wù)部門核實相關(guān)單據(jù)無誤后予以報銷還款，以達(dá)到財政監(jiān)管目的的新型財務(wù)管理模式。傳統(tǒng)的結(jié)算方式中，國庫集中支付系統(tǒng)無法監(jiān)控由現(xiàn)金支付的公務(wù)消費活動，高校公務(wù)卡結(jié)算制度改變了這一現(xiàn)象，提高了經(jīng)費使用的透明度，加強了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管力度，對高校強化財政監(jiān)督、加強財務(wù)管理起到了積極地推動作用。

二、實行高校公務(wù)卡結(jié)算管理的成效

(一)有利于提高高校日常公務(wù)支出的使用效率

高校通過公務(wù)卡的使用，合理地控制了日常公務(wù)支出，減少了不必要的支出、奢靡浪費及虛假報銷現(xiàn)象，提高了日常公務(wù)支出的使用效率。

(二)有利于高校財務(wù)部門減少辦理借款業(yè)務(wù)，提高了經(jīng)濟活動的效率

高校師生員工外出開展一定金額的公務(wù)活動時，不再需要因提前預(yù)借現(xiàn)金、支票或?qū)D(zhuǎn)賬而辦理借款業(yè)務(wù)，可以直接用公務(wù)卡刷卡結(jié)算?，F(xiàn)金、支票的大量使用，不但會存在流通、保管過程中的潛在風(fēng)險，也給了商家偷稅漏稅、教職工貪污腐敗等行為提供了可乘之機。高校推行公務(wù)卡結(jié)算制度，有利于增強公務(wù)活動消費中資金使用的安全性、便捷性，提高財務(wù)部門和師生員工的工作效率。

(三)有利于財政部門對高校資金的支出進行監(jiān)管

現(xiàn)金付款的結(jié)算方式中，高校某些部門和教職工能夠輕易使用各種方法套取現(xiàn)金，逃避監(jiān)管、設(shè)立小金庫、賬外賬。而在高校公務(wù)卡結(jié)算制度中，由于公務(wù)卡刷卡、轉(zhuǎn)賬信息中明確標(biāo)明了持卡人的姓名、卡號、日期、金額、收款單位等詳細(xì)信息，每一筆消費都有據(jù)可查，虛擬公務(wù)活動消費套取現(xiàn)金的機會減少了，各項支出的公開透明度增加了。有利于財政部門深化財政改革，加強對高校經(jīng)費支出的監(jiān)管。

(四)有利于提升高校財政資金管理的力度，規(guī)范公務(wù)支出，杜絕浪費、貪污腐敗等現(xiàn)象發(fā)生

在傳統(tǒng)的高校報銷方式中，有的教職工為了套取經(jīng)費，在財務(wù)報賬中有多開、虛開發(fā)票報銷，收集學(xué)生、校外人員的私人活動的發(fā)票湊票報銷等現(xiàn)象。高校實行公務(wù)卡結(jié)算制度后，公務(wù)卡刷卡信息標(biāo)明了詳細(xì)的消費信息，以便核實經(jīng)濟活動的真實性。公務(wù)消費信息具體、全面的展現(xiàn)，遏制了虛假報銷、經(jīng)費濫用等現(xiàn)象。高校推行公務(wù)卡結(jié)算制度，有利于加強高校資金支出管理，提高財務(wù)透明度，從源頭上防治腐敗。

三、高校實行公務(wù)卡結(jié)算存在的問題

高校部門多、項目多、經(jīng)費來源渠道多，資金收支額度大、用途復(fù)雜，隨著高校公務(wù)卡結(jié)算制度的推廣執(zhí)行，公務(wù)卡結(jié)算報銷在實際操作中出現(xiàn)了各種問題，公務(wù)卡結(jié)算制度需要進一步改進與完善。

(一)宣傳不夠，學(xué)校重視不夠，教職工辦卡率高，用卡率低，用卡意愿不高，現(xiàn)金仍為主要的結(jié)算方式

信用卡在我國發(fā)展較慢，很多高校教職工更習(xí)慣于錢貨兩清的現(xiàn)金結(jié)算方式，一時之間很難形成刷卡消費的習(xí)慣。學(xué)校對公務(wù)卡結(jié)算制度宣傳力度不夠、重視不夠，未強制教職工必需辦理公務(wù)卡，未制定公務(wù)活動必需使用公務(wù)卡結(jié)算否則不予以報銷的規(guī)定。少部分教職工始終不愿辦理公務(wù)卡，辦理了公務(wù)卡的教職工里，有相當(dāng)一部分人在領(lǐng)到公務(wù)卡后將手中的公務(wù)卡束之高閣，刷卡、還款嫌麻煩，更喜歡直觀的現(xiàn)金交易，用卡意愿不高，導(dǎo)致高校公務(wù)卡的接受度不高，使用率偏低。

(二)我國當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，導(dǎo)致公務(wù)卡用卡限制較多，能刷卡的商家網(wǎng)點及設(shè)施不配套

公務(wù)卡結(jié)算范圍不僅涉及城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等各地域，而且涉及各個行業(yè)領(lǐng)域。我國當(dāng)前的各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差異大，公務(wù)卡的受理商戶分布不均，刷卡環(huán)境欠佳。經(jīng)濟發(fā)達(dá)的城市銀行業(yè)發(fā)展迅速，P0S機覆蓋率高，刷卡消費方便，師生員工的消費意愿也高；一些經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)的中小城市和偏遠(yuǎn)地區(qū)P0S機覆蓋率低，刷卡網(wǎng)點相對較少，甚至不具備刷卡消費的條件；高檔消費場所、大型商場、超市網(wǎng)點較多，低端消費場所、小商家能提供刷卡條件的有限。這些都限制了高校教職工的刷卡消費。

公務(wù)卡消費領(lǐng)域刷卡條件受限，使公務(wù)活動的財政監(jiān)管存在盲區(qū)。高校教職工可能為了私人的種種利益，用現(xiàn)金購買更方便逃避國庫支付系統(tǒng)的監(jiān)管。有的商家出于逃稅、方便給客戶回扣招攬生意等各種目的不接受刷卡消費；有的商家接受刷卡，但會將“損失”轉(zhuǎn)嫁給消費者。這些情況都迫使公務(wù)卡持有人不得不到能刷卡，但價格高于其他同行業(yè)的商家消費，如：工作加班用餐，出差住宿，購買小額零星的辦公用品、實驗材料、固定資產(chǎn)，會時常遇到這種情況，這些都無形中助長了奢侈浪費之風(fēng)，與國家倡導(dǎo)的勤儉原則背道而馳。有的幾個商家共用一臺POS機；有的一個店主開幾家經(jīng)營業(yè)務(wù)不同的分店，但POS機只有一臺。這些情況下，教職工消費后，發(fā)票的開票單位和POS機收款單位往往對不上，若教職工沒有及時發(fā)現(xiàn)，回來報銷時則需要補辦一些手續(xù)，令教職工覺得麻煩，從而對公務(wù)卡結(jié)算制度有所抗拒。

(三)高校財務(wù)部門工作量隨之增加，公務(wù)卡消費報賬不及時

高校公務(wù)卡結(jié)算制度本是為了減少師生員工的現(xiàn)金使用量，從而減少財務(wù)部門工作量，但在公務(wù)卡結(jié)算制度實施過程中，財務(wù)部門的實際工作量反而在增加。公務(wù)卡結(jié)算制度下報賬需要操作的流程比傳統(tǒng)的報賬流程更多，影響了工作效率。部分高校制定的必需使用公務(wù)卡結(jié)算的金額限額低，報銷時所需提供的發(fā)票和所附的明細(xì)清單、POS機刷卡小票或轉(zhuǎn)賬記錄等附件增多；部分高校規(guī)定的公務(wù)卡報賬制度辦理手續(xù)過于復(fù)雜，這些都使財務(wù)部門花費在報賬審核上的時間和精力都相應(yīng)增加，不利于提高公務(wù)卡使用效率。

高校的寒暑假給公務(wù)卡的報銷還款帶來不便。使用傳統(tǒng)的結(jié)算方式時，高校財務(wù)人員寒暑假期間僅辦理借款、校內(nèi)轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，其他的公務(wù)消費支出開學(xué)后才能辦理報賬業(yè)務(wù)。高校實行公務(wù)卡結(jié)算制度后，由于公務(wù)卡免息透支還款期有時間限制，不及時還款，要承擔(dān)因此產(chǎn)生的罰息及不良信用記錄，這只能要求財務(wù)人員在寒暑假期間照常辦理日常報賬業(yè)務(wù)。以本校為例，寒暑假期間財務(wù)部門雖然定期安排多名人員輪流值班，但每個報賬日的報賬人員比正常上班期間只多不少、人滿為患，而財務(wù)人員比正常上班期間人手少，即使每天都在延長報賬時間，也不能滿足每個報賬人員的需求，這給公務(wù)卡還款帶來不便。

(四)在某些特定期間，公務(wù)卡報銷受到限制，產(chǎn)生了不利的影響

在某些特定期間，如學(xué)期末、年底、財務(wù)催支出進度、國庫支付系統(tǒng)即將關(guān)閉時，公務(wù)卡報銷會受到限制，產(chǎn)生不利的影響。特別是每年的年底是財政國庫支付系統(tǒng)關(guān)閉的時間，也是高校財務(wù)部門報賬業(yè)務(wù)繁忙的高峰時期，財政國庫支付系統(tǒng)最晚的要等到第二年的5月份經(jīng)費才會陸續(xù)到位。若未能及時報賬，教職工又不想產(chǎn)生不良的信用記錄，只能由個人先行墊付資金還款，給教職工帶來不便，容易引起教職工的反感，今后會減少使用公務(wù)卡，從而造成財務(wù)部門對公務(wù)卡使用率的監(jiān)管困難。

(五)公務(wù)卡制度無法完全杜絕貪污腐敗、浪費現(xiàn)象

高校公務(wù)卡結(jié)算制度作為一種新型的財政監(jiān)管制度，能夠?qū)⒐珓?wù)消費的持卡人的姓名、卡號、日期、金額、收款單位等信息全面地記錄下來。財政部門和高校財務(wù)部門本應(yīng)通過國庫集中支付系統(tǒng)、公務(wù)卡結(jié)算制度對公務(wù)活動消費監(jiān)管到位，基本杜絕貪污腐敗、浪費現(xiàn)象的發(fā)生。但在實際情況中，有的教職工、商家受利益驅(qū)使，在使用公務(wù)卡過程中出現(xiàn)非法操作獲利，如虛假交易，虛構(gòu)公務(wù)卡消費內(nèi)容，虛抬價格給回扣、折扣，消費達(dá)到一定金額返納現(xiàn)金等。另有：高校教職工在寒暑假、節(jié)假日期間用科研經(jīng)費和家人去全國各地旅游，回來報賬時卻注明為科研調(diào)研出差，其家人為科研團隊重要成員。無論是從公務(wù)卡管理制度還是差旅費管理制度的要求，其票據(jù)、刷卡小票等均齊全，財務(wù)部門無鐵證證明其為公費旅游，使得這部分教職工不但能報銷其全家外出旅游的花銷，還能獲得大筆差旅補助。多開、虛開發(fā)票報銷，湊票報銷等行為更是屢禁不止，高校公務(wù)卡結(jié)算方式無法從根本上遏制其發(fā)生。高校財務(wù)部門在審核公務(wù)卡結(jié)算報銷業(yè)務(wù)時，僅能鑒別公務(wù)卡消費發(fā)票的收款單位、日期、金額等相關(guān)信息與刷卡小票或轉(zhuǎn)賬記錄是否相符，對業(yè)務(wù)活動的真實性、必要性無法鑒別，奢靡浪費、貪污腐敗等行為依然無法避免。高校公務(wù)卡結(jié)算制度只能是預(yù)防腐敗的一種方式，不能僅僅依靠該制度來完全遏制腐敗的發(fā)生。

(六)高?？蒲泄ぷ鞯奶厥庑允构珓?wù)卡的使用有局限性

高校研究科研項目的科研團隊由團隊學(xué)科帶頭人和若干教職工組成，大多數(shù)老師又帶有若干博士生、碩士生。很多高校老師集教學(xué)、科研，甚至行政于一體，工作繁忙，不可能凡事親力親為。經(jīng)費項目主管是某一個老師，但經(jīng)費的具體使用者通常是團隊的其他教職工或?qū)W生。大批量的實驗材料、固定資產(chǎn)、辦公用品等的采購在辦理完一系列規(guī)定的程序后由財務(wù)部門網(wǎng)銀支付系統(tǒng)直接支付給供貨商。日常零星的實驗材料、固定資產(chǎn)、圖書、辦公用品通常由教職工或?qū)W生去現(xiàn)場購買或網(wǎng)購；開展科研工作還需要高校教職工和學(xué)生經(jīng)常天南地北地出差進行調(diào)研活動，這些學(xué)生通常是導(dǎo)師們開展科研工作不可或缺的力量。教職工們雖然都辦理了公務(wù)卡，但學(xué)生們沒有公務(wù)卡，公務(wù)卡數(shù)量有限，可透支限額有限，需要隨時用到公務(wù)卡的人和消費金額卻未知。這些情況下無法強制執(zhí)行公務(wù)卡制度。

一個科研團隊具體由哪些教職工組成，哪個老師是哪些學(xué)生的導(dǎo)師，財務(wù)人員并不清楚，師生員工即使嚴(yán)格執(zhí)行了公務(wù)卡消費制度，財務(wù)人員也無法逐一分辨哪些業(yè)務(wù)是真實的科研業(yè)務(wù)，哪些是教職工們互通有無湊票報賬，或是公款私用。

(七)公務(wù)卡可透支額度小

公務(wù)卡使用范圍廣，但可透支限額僅為2—5萬元，高校很多學(xué)院的業(yè)務(wù)骨干、學(xué)科帶頭人的一項科研經(jīng)費就可能少則幾萬元，多則幾十、上百萬元?？赏钢ь~度小，使部分教職工埋怨使用受限，不能很好地開展工作。

(八)公務(wù)卡辦卡人多，給財務(wù)管理增加了額外的工作

實行公務(wù)卡結(jié)算制度后，高校在職教職工都必需辦理公務(wù)卡，公務(wù)卡可用于個人消費，這就為一小部分素質(zhì)低的教職工提供了惡意透支的條件。盡管這是個人行為，由個人承擔(dān)責(zé)任，但公務(wù)卡一旦被個人惡意透支，高校財務(wù)部門就會被要求協(xié)助對口銀行對持卡人進行追償，給高校財務(wù)部門的管理工作增加了額外的負(fù)擔(dān)。高校教職工流動比較頻繁，在因調(diào)動、離職或其他原因離開學(xué)校時，若這些持卡人透支公務(wù)卡又沒有及時償還時，學(xué)校又沒有及時通知代理銀行更改相關(guān)信息，學(xué)校就要承擔(dān)一部分連帶責(zé)任，這也會給學(xué)校財務(wù)管理增加額外的工作。

(九)公務(wù)卡技術(shù)性能與安全存在隱患

公務(wù)卡結(jié)算制度在高校的實施減少了師生員工攜帶大量現(xiàn)金可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，但公務(wù)卡一旦丟失、被盜，密碼又被破解，就存在被盜刷或發(fā)生金融詐騙的安全風(fēng)險，可能給教職工帶來更大的經(jīng)濟損失和風(fēng)險。

四、實行高校公務(wù)卡結(jié)算管理的改進對策

(一)加大宣傳與培訓(xùn)力度，提高公務(wù)卡使用率

高?？梢酝ㄟ^發(fā)放宣傳手冊、開展專題講座等多種形式宣傳公務(wù)卡結(jié)算制度，讓廣大師生員工了解公務(wù)卡結(jié)算制度，熟悉公務(wù)卡報銷還款流程以及公務(wù)卡還款中的常見問題。高校財務(wù)部門同時要加深財務(wù)人員對高校公務(wù)卡結(jié)算制度、流程的學(xué)習(xí)，使之能夠熟練操作公務(wù)卡結(jié)算系統(tǒng)的各項流程，及時、快捷地辦理公務(wù)卡報賬業(yè)務(wù)，將教職工報銷金額順利劃入公務(wù)卡中，確實保證刷卡教職工的利益。高校各單位領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)科帶頭人、業(yè)務(wù)骨干也要起到模范帶頭作用，公務(wù)活動支出時主動刷卡消費，帶領(lǐng)廣大教職工們轉(zhuǎn)變觀念，提高用卡積極性。

(二)加大POS機的覆蓋率，加速公務(wù)卡配套設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化公務(wù)卡刷卡環(huán)境

加大POS機的覆蓋率，以各種優(yōu)惠政策激勵商家主動安裝POS機，提高商家配合公務(wù)卡消費的積極性。加強對POS機布點商家的監(jiān)督，對商戶拒絕刷卡、擅自提價等違規(guī)行為要嚴(yán)懲不貸。

(三)高校結(jié)合學(xué)校自身情況和教職工的實際需求，制定出公務(wù)卡結(jié)算管理細(xì)則，完善高校監(jiān)督機制

高校財務(wù)部門應(yīng)要求所有公務(wù)消費嚴(yán)格按照規(guī)定使用公務(wù)卡或網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬結(jié)算，某次公務(wù)活動因特殊情況無法使用公務(wù)卡結(jié)算的，經(jīng)辦人必需寫出書面情況說明，并由項目負(fù)責(zé)人、單位主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門批準(zhǔn)后，方可報賬。對無特殊原因而未使用公務(wù)卡或銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的公務(wù)消費支出，除上述要求之外，還要項目負(fù)責(zé)人承諾下不為例，屢次發(fā)生同樣情況的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷。

財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)有教職工采用虛假發(fā)票報賬的，除退回發(fā)票不予報銷外，財務(wù)部門還應(yīng)該將情況通報其所在單位，視情節(jié)輕重給予不同程度的處罰；涉嫌犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

高校財務(wù)部門可以協(xié)同稅務(wù)、銀行等部門，采取定期抽查與隨機抽查的方式，對公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)進行審計，對公務(wù)卡持卡人刷卡、轉(zhuǎn)賬消費的業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、發(fā)票真?zhèn)蔚燃右圆轵?，并及時通報審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、虛假交易等問題，對其他教職工起警示作用。

(四)高校建立健全公務(wù)卡后續(xù)管理制度

高校在編教職工退休或離職時，會到財務(wù)部門辦理查詢有無欠款的相關(guān)手續(xù)，財務(wù)部門應(yīng)將是否辦理過公務(wù)卡列為必查項目。若該教職工辦理過公務(wù)卡，則及時通知代理銀行更改其相關(guān)信息。

(五)對某些特定期間報銷的改進措施

在某些特定期間，需要報賬的師生員工太多，財務(wù)人員有限，公務(wù)卡報銷會受到限制。財務(wù)部門要加強宣傳，廣大師生員工有票要及時報銷，切忌平時積攢發(fā)票，在特定時期扎堆報賬。

(六)認(rèn)清公務(wù)卡結(jié)算制度的局限性，控制資金支出

公務(wù)卡結(jié)算制度有一定的局限性，它無法監(jiān)管高校預(yù)算外資金支出。以本校為例，為避免這些漏洞，所有的經(jīng)費支出，單筆現(xiàn)金付款金額不允許超過2百元，超過限額必需刷卡；單筆刷卡消費金額不允許超過2萬元，超過限額必需通過財務(wù)部門網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付；當(dāng)天同一家商家開出的多張發(fā)票金額按累計金額計算，視同單張發(fā)票處理；經(jīng)常零星在同一家商家打印、復(fù)印資料，購買實驗材料、固定資產(chǎn)、圖書等，建議通過財務(wù)部門網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。

(七)進一步完善和加強高校內(nèi)部財務(wù)管理制度

高校應(yīng)結(jié)合自身的實際情況和工作需要，制定出本校的公務(wù)卡結(jié)算管理制度細(xì)則，細(xì)則應(yīng)列明高校公務(wù)卡結(jié)算報銷流程、公務(wù)卡轉(zhuǎn)賬結(jié)算等具體章程，使高校財務(wù)部門開展工作可以做到有章可循、按章辦事。同時嚴(yán)格限定現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的范圍和額度，不符合現(xiàn)金支付條件的業(yè)務(wù)必需使用公務(wù)卡結(jié)算。高校財務(wù)部門聯(lián)合其他相關(guān)部門共同對公務(wù)卡結(jié)算消費業(yè)務(wù)進行監(jiān)管，建立公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)日常監(jiān)管、定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督機制，將教職工公務(wù)卡的使用和管理納入學(xué)校年度財務(wù)檢查、審計、考核范圍。

四、結(jié)束語

高校實行公務(wù)卡結(jié)算制度對高校加強財政監(jiān)管具有重大意義。通過公務(wù)卡結(jié)算制度在高校的逐步推廣，減少了現(xiàn)金支出，強化了財政部門的監(jiān)管效力，對高校加強預(yù)算管理、監(jiān)督財政資金使用、預(yù)防高校領(lǐng)域的貪污腐敗具有重要的意義。但這些不能僅依靠公務(wù)卡結(jié)算制度，財政部門要加強對財政資金的監(jiān)管，需要公務(wù)卡結(jié)算制度的相關(guān)配套條件的完善，多部門的相互配合、共同努力，匯集各方力量，高校領(lǐng)域的公務(wù)腐敗定會逐漸消弭于無形。

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