關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的研究

關(guān)連波

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程，其管理制度中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容即是內(nèi)部控制制度，其不僅作為企業(yè)重要的管理手段，而且還是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵。當(dāng)前部分中小企業(yè)在發(fā)展過程中，對于內(nèi)部控制制度還存在著認(rèn)識(shí)上的不足，由于內(nèi)部控制制度行為主體素質(zhì)不高，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全，考核和監(jiān)督制度都存在著不完善的地方，所以需要加強(qiáng)對中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)的提升，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，從而更好的加快推動(dòng)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制制度；內(nèi)控體系；執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容較多，不論是企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)作工、責(zé)任制度還是企業(yè)財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等都需要具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，確保企業(yè)在資產(chǎn)和債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，同時(shí)資產(chǎn)的增減及費(fèi)用的支付等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，需要由兩名或是兩名以上的工作人員進(jìn)行分工處理，相互之間不僅要有效的配合，同時(shí)還要相互制約。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度后，需要確保內(nèi)部控制制度都能夠得以落實(shí)，這樣才能有效的確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟(jì)核算的可靠性，更好的提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

一、中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

當(dāng)前中小企業(yè)在發(fā)展過程中，都會(huì)應(yīng)用現(xiàn)代化的管理方式對企業(yè)進(jìn)行管理，內(nèi)部控制制度就是其中不可或缺的重要組部。通常情況下中小企業(yè)內(nèi)部控制制度會(huì)分為兩部分，即內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過對企業(yè)管理和會(huì)計(jì)的控制，可以有效的確保企業(yè)組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，有效的保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，有利于正確進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，加快企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹落實(shí)，確保企業(yè)管理水平的提升。特別是在當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理都開始普及電算化的情況下，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性及特殊性，極易導(dǎo)致信息失控、責(zé)任不明等情況發(fā)生，所以需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理電算化安全的有效控制，確保會(huì)計(jì)核算的精確性和可靠性。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分，內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)過程中，所以在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理過程中，需要建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制制度能夠得到具體的落實(shí)和執(zhí)行，這才能更好的推動(dòng)企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要策略

（一）合理對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行職責(zé)分工

中小企業(yè)的發(fā)展，離不開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，不僅需要具有健全的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)對活動(dòng)進(jìn)行具體的策劃、指揮和控制，同時(shí)不寧在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中進(jìn)行合理的職責(zé)分工，確保每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及每一個(gè)重要環(huán)節(jié)上都要安排專門的人員，而且確保所安排的人中要兩名或是兩名以上，對其職責(zé)進(jìn)行分工，確保起到相互監(jiān)督和相互制約的作用。

（二）強(qiáng)化中小企業(yè)的資產(chǎn)管理

資產(chǎn)作為中小企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)保證，所以需要確保資產(chǎn)的完整性。這就需要對中小企業(yè)中管錢、管物和管賬人員的之間的關(guān)系要進(jìn)行制約，與管錢、管物和管賬等崗位相關(guān)的人員不能在此類崗位上兼職，在重要工作崗位人員出現(xiàn)離職或是發(fā)生調(diào)動(dòng)時(shí)需要由主管領(lǐng)導(dǎo)或是專人進(jìn)行接替或是代理，同時(shí)還要做好交接工作。特別是與現(xiàn)金和物資有關(guān)的工作中，更需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制控制，避免出現(xiàn)做弊的情況。

（三）確保會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性

在會(huì)計(jì)工作中，需要對原始憑證進(jìn)行仔細(xì)的審核，確保其金額、用途等方面都要相關(guān)規(guī)定相符合。同時(shí)還要加強(qiáng)對賬簿記錄的審核，做到賬證一致。對會(huì)計(jì)核算中的余額明細(xì)和各種報(bào)表的數(shù)字要進(jìn)行認(rèn)真的核對，確保賬證、賬表的一致性。

（四）建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

中小企業(yè)的物資作為發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，需要確保財(cái)產(chǎn)物資的完整性和安全性。所以不僅需要物資保管人員要對庫存賬目按照永續(xù)盤存辦法進(jìn)行核對，同進(jìn)還要做好抽查和全面清查工作，以確保賬卡物三者相符。特別是企業(yè)的庫存現(xiàn)金，需要會(huì)計(jì)主管人員對出納員的工作進(jìn)行定期和不定期的檢查，及時(shí)對庫存現(xiàn)金的管理情況進(jìn)行掌握。

（五）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法

當(dāng)前中小企業(yè)已普遍應(yīng)用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這在很大程度上有效的提高了會(huì)計(jì)工作的效率，使會(huì)計(jì)憑證更加規(guī)范。但利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，給查賬和審計(jì)工作帶來了較大的難度。所以在具體工作中，需要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。利用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)，將填制輸出的記賬憑證由相關(guān)經(jīng)辦人進(jìn)行簽字或是蓋章后才能進(jìn)行賬務(wù)處理，在輸入時(shí)設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，這樣可以有效的避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)輸入錯(cuò)誤。同時(shí)還需要由主辦會(huì)計(jì)對原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后制作記賬憑證，同時(shí)還要將數(shù)據(jù)進(jìn)行臨時(shí)存儲(chǔ)，這樣對于有利于進(jìn)一步對其調(diào)整和修改。確保輸出的憑證無誤后進(jìn)行簽名或蓋章后交稽核人員進(jìn)行稽核，稽核無誤后交由出納人員進(jìn)行具體的收款或是付款行為，這時(shí)才可將臨時(shí)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入到正式數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行存儲(chǔ)。這樣有效的確保了原始憑證與記賬憑證的一致笥，而且也有效的發(fā)揮了事后控制的作用，確保了賬務(wù)處理的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

對會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對信息提供保護(hù)，通過對用戶密碼口令的檢查，來識(shí)別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值項(xiàng)防止用戶利用合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限（密級(jí)）的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。

三、結(jié)束語：

內(nèi)部控制制度作為中小企業(yè)健康發(fā)展的有利保障，但內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是至關(guān)重要的，只有將健全的內(nèi)部控制制度付諸執(zhí)行，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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