事業(yè)單位內(nèi)部控制方案探究

申秀芳

【摘要】本文主要對事業(yè)單位內(nèi)部控制方案進行研究，從四個方面進行總結(jié)，主要有：要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境、加強內(nèi)部控制活動、強化對人的內(nèi)部控制、完善信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過這些手段，為事業(yè)單位創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，推動事業(yè)單位的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制環(huán)境

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，財政體制改革不斷深入，推動了相關(guān)事業(yè)單位的發(fā)展，由此事業(yè)單位應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部管理。一個事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平的好壞，會直接影響事業(yè)單位整體的管理效果?，F(xiàn)階段，我國很多事業(yè)單位存在內(nèi)部控制意識薄弱、管理松散和效率低下等問題，事業(yè)單位運行的風(fēng)險逐漸加大，限制了事業(yè)單位的發(fā)展。因此，為了進一步適應(yīng)各項社會事業(yè)加快發(fā)展的新形勢和財政改革發(fā)展的新要求，制定行之有效的內(nèi)部控制方案是事業(yè)單位應(yīng)重視的問題之一。

一、構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

任何事業(yè)單位的控制活動都在控制環(huán)境中，一個單位控制環(huán)境的好壞會直接影響這個單位的內(nèi)部控制活動的過程。為了促進事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部管理水平，預(yù)防和控制風(fēng)險的發(fā)生，事業(yè)單位內(nèi)部控制意識是至關(guān)重要的。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)部控制意識，重視內(nèi)部控制活動，帶頭進行內(nèi)部控制，并且內(nèi)部控制活動不僅僅只是財務(wù)部門的事情，而是要求全員參與內(nèi)部控制。其次，要建立和健全內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，消除隱患，防范事業(yè)單位經(jīng)濟活動中的風(fēng)險。在這項制度的制定中，要結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點制定出適應(yīng)本單位的制度。還要建立完善的組織機構(gòu)，確定各個部門的職責，進行明確的責任分工，為每個組織劃分一個清晰的責任權(quán)限，確保責任分配到事、到人，且要保證責任與權(quán)力對等，確保制度的有效實施。同時要建立完善的監(jiān)督機制，進行行之有效的監(jiān)督。由此可見，只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能真正保證這項制度妥善落實，達到內(nèi)部控制的目的。

二、加強內(nèi)部控制活動

“控制”的理念貫徹到事業(yè)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制確定了控制目標后，整合控制流程，鑒別控制環(huán)節(jié)，確定控制措施，最終以流程圖或調(diào)查表等制度形式加以體現(xiàn)。事業(yè)單位內(nèi)部控制活動體現(xiàn)在確定控制措施，事業(yè)單位內(nèi)部控制要結(jié)合事業(yè)單位具體業(yè)務(wù)事項的特點來進行，才能更有效的減少和避免容易出現(xiàn)的重大的問題?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)部控制措施有不相容職務(wù)相分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、會計控制、預(yù)算控制和內(nèi)部報告控制、財產(chǎn)保全控制等等，如果事業(yè)單位能夠全面系統(tǒng)地梳理業(yè)務(wù)活動中不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的不相容職務(wù)的分離措施，例如將現(xiàn)金出納和記賬這兩項工作分開，將業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批分離開來，將物資采購、記賬和保管分離開來，就可在源頭上防止腐敗的發(fā)生，就能夠保證內(nèi)部控制更加合理。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度，可防止產(chǎn)生權(quán)力腐敗。對于在專業(yè)性強的業(yè)務(wù)范圍上按照權(quán)責對等的原則實行歸口管理，既有利于工作的開展，又有利于資源的合理配置。預(yù)算是事業(yè)單位工作的依據(jù)，通過預(yù)算達到對事業(yè)單位資金使用、政府采購等經(jīng)濟活動的控制，可防止經(jīng)濟活動的隨意性、無計劃性和無約束性的開支。事業(yè)單位的內(nèi)部控制將更加完善。

以上這些控制措施是針對事業(yè)單位的一切經(jīng)濟活動的全面控制和過程控制，控制活動貫穿于事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的始終，體現(xiàn)在事前、事中和事后的全過程，制定切實可行的目標，達到事前控制的目的；按照一定目標和方向運行是事中控制的主要目的，通過考核總結(jié)和評價，對控制結(jié)果進行分析，找出這個過程中存在的問題和隱患，進行有效的評估，及時調(diào)整不合理的方面是事后的控制工作，為單位領(lǐng)導(dǎo)者決策及制定未來規(guī)劃提供有利的依據(jù)，實現(xiàn)事業(yè)單位的目標。

三、完善信息系統(tǒng)的建設(shè)

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展的特點和需要，及時對各類信息進行記錄、匯總、分析、處理，獲取有價值的信息，信息系統(tǒng)不僅僅要解決事業(yè)單位內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還要對外部的信息和活動所產(chǎn)生的信息相結(jié)合進行處理，并加以溝通和利用，讓員工能夠徹底領(lǐng)悟單位共同奮斗目標、自身工作范圍內(nèi)的職責權(quán)限及工作質(zhì)量標準，以便達到順利履行相應(yīng)職責，自覺提升工作效率的目的。事業(yè)單位的信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制的一個重要方面，也是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。在進行內(nèi)部控制中，要保證產(chǎn)生正確的信息，并使信息得到順暢的反饋。定期對內(nèi)部信息在一定范圍內(nèi)按照既定的方法和程序進行公開，做到渠道暢通，公開規(guī)范，反饋順暢，達到促進部門協(xié)調(diào)及內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的作用。事業(yè)單位應(yīng)把握單位各項活動規(guī)律性，采用創(chuàng)新的手段和方法，設(shè)計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，使內(nèi)部控制的作用最大化。

四、結(jié)束語

通過上文對事業(yè)單位內(nèi)部控制方案的研究，可以得出，內(nèi)部控制應(yīng)貫穿事業(yè)單位的整個過程，建立多方位的控制流，由此發(fā)揮良好的制約和牽制作用，抵御不良風(fēng)險。事業(yè)單位應(yīng)遵循體制改革，營造一種良好的內(nèi)部控制環(huán)境，整個單位員工共同努力，做好內(nèi)部控制工作。在新的階段，事業(yè)單位借鑒各單位的內(nèi)控經(jīng)驗，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點和事業(yè)發(fā)展的需要，建立出一套適合單位自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

參考文獻：

[1]劉怒.事業(yè)單位內(nèi)部控制研究——以XX市運管局為例[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2013（3）：164-165

[2]楊淑靜.從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》看行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計師，2014，5（8）：124-125