關(guān)于新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的思考

烏蘭娜日

改革開放后，我國一直處于經(jīng)濟發(fā)展的快車道，但今天的現(xiàn)實要求我們必須更加重視經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量與效益，加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。正是這一現(xiàn)實的呼喚，客觀規(guī)律的使然，我們必須在快速發(fā)展之后，建立一個有質(zhì)量、有效益、代價小、生態(tài)佳的經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。這個新常態(tài)的內(nèi)涵就是：經(jīng)濟速度從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，經(jīng)濟要素從投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。新常態(tài)帶來了新挑戰(zhàn)也帶來了新機遇，主動適應(yīng)新常態(tài)，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對助力行政事業(yè)單位健康高效運行具有現(xiàn)實意義。財政部印發(fā)并于2014年1月1日起實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，無疑也是加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生，促進(jìn)新常態(tài)下經(jīng)濟發(fā)展的制度保證。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題及其不良影響

經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面積淀的問題還是過去的延續(xù)，必須充分認(rèn)識。問題主要表現(xiàn)為：

一是內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識薄弱。二是內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性。三是單位內(nèi)控機構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)控管理人員。四是重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。五是預(yù)算執(zhí)行不力、缺乏有效的約束。六是預(yù)算外資金監(jiān)管不力。七是缺乏完善有效的內(nèi)控評價體系和責(zé)任追究體系。八是內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)實需求。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，就必須正確審視存在的問題，堅持底線思維、問題導(dǎo)向，圍繞“經(jīng)濟中高速增長、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、創(chuàng)新驅(qū)動”大局，從變化中更新思維觀念，樹立機遇意識，正確履行行政事業(yè)單位各自的組織機構(gòu)職責(zé)，拓展公共服務(wù)領(lǐng)域，深化自身改革，加強制度創(chuàng)新，有針對性地開展內(nèi)部控制工作，以健全完善的制度建設(shè)，為全面適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)起到保駕護(hù)航的作用。

二、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑與措施

經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，作為上層建筑的管理制度建設(shè)必須與之相適應(yīng)。因此，要充分認(rèn)識經(jīng)濟發(fā)展的變化，以變化為參照，尋求新時期加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的途徑與措施。

1.加強環(huán)境控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，要把建立良好的內(nèi)部環(huán)境作為控制建設(shè)的目標(biāo)，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，提高單位組織對內(nèi)控作用的認(rèn)識，從單位領(lǐng)導(dǎo)到全體人員要力求形成重視和參與內(nèi)控建設(shè)的氛圍，定期培訓(xùn)、展開宣傳、解析內(nèi)涵、組建機構(gòu)，積極調(diào)動各類人員掌握和運用涉及內(nèi)控制度建設(shè)的政策，以此增強內(nèi)部控制的剛性和嚴(yán)肅性，保證這一行之有效的管理制度得到落實。

2.強化制度控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，應(yīng)發(fā)揮制度管控的作用，從行政事業(yè)單位各個重要環(huán)節(jié)和從事經(jīng)濟收支活動的全過程、全方位建立控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求和本單位的實際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，充分發(fā)揮單位財務(wù)、審計、紀(jì)檢、檢察等機構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用，建立健全層次清晰、便于操作、內(nèi)容細(xì)化的內(nèi)控制度和執(zhí)行機制，形成制度與實踐的良好契合。

3.建立完善的集體決策和議事機制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，行政事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督，重點是對重大事項的調(diào)查研究、風(fēng)險分析和論證程序，必須采用集體決策制，以此規(guī)避錯誤和風(fēng)險。

4.落實財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須協(xié)同好財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的工作融合。內(nèi)部控制是基于業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的有機結(jié)合，財務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的核心，通過嚴(yán)密的財務(wù)控制制度，按照不相容崗位的要求，發(fā)揮財務(wù)相互牽制、相互制約作用，使單位內(nèi)控制度能夠有關(guān)鍵性保證。此外還必須使財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)有效銜接和信息交流，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，由此才能形成單位“全過程、全方位”的內(nèi)控。同時，還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的清查，針對出現(xiàn)的問題，不斷修正和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。

5.夯實收支核算基礎(chǔ)，實現(xiàn)預(yù)算控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須發(fā)揮經(jīng)費預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的中樞作用，用科學(xué)、合理、完整、嚴(yán)謹(jǐn)、可行的預(yù)算為單位內(nèi)控工作建立前置性的制度保證。

6.加強預(yù)算外資金的管理，健全監(jiān)督機制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須將預(yù)算外資金納入管理范疇。從制度安排上講，任何資金都必須進(jìn)入預(yù)算管理，這是單位內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，囿于歷史的原因，可能還有一些資金暫未列入預(yù)算，但必須重點進(jìn)行監(jiān)督，堵塞漏洞。預(yù)算內(nèi)外的資金，無論怎樣管理都應(yīng)建立應(yīng)有的收支依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)與制度，健全監(jiān)督機制，把單位的內(nèi)控方向直指防止資產(chǎn)損失浪費和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

7.開展內(nèi)部控制有效性評價監(jiān)督工作。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須建立健全行政事業(yè)單位評價監(jiān)督制度，形成應(yīng)由單位全體管理者和工作人員共同參與的內(nèi)部控制自我評價監(jiān)督機制。通過評價、監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的過程和結(jié)果，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實。

8.利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺推動內(nèi)控建設(shè)。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，要充分認(rèn)識“互聯(lián)互通”的內(nèi)涵，緊跟形勢的變化，運用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制水平。

9.跟進(jìn)審計控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須按照2014年10月27日國務(wù)院公布的《關(guān)于加強審計工作的意見》，把審計控制作為內(nèi)控的重要組成部分，加強風(fēng)險防控，實現(xiàn)常態(tài)化審計監(jiān)督。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)

在經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，應(yīng)著手以下工作：

1.思想認(rèn)識要到位。單位領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的變化，充分認(rèn)識內(nèi)控制度建設(shè)的極端重要性，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，建立起領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、責(zé)任明確、有關(guān)部門機構(gòu)落實、全員參與的組織體系。

2.保證機構(gòu)人員到位。結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的工作變更，調(diào)整充實內(nèi)審機構(gòu)或工作落實機構(gòu)，配備專、兼職工作人員，加強培訓(xùn)，使新形勢下的內(nèi)控工作有機構(gòu)人員和適應(yīng)能力的保證。

3.物質(zhì)保障到位。結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的新情況、新問題，進(jìn)一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，工作著重點、關(guān)注點都會有不同，增加或調(diào)整工作成本在所難免，因此必須落實工作經(jīng)費，提高物質(zhì)保障能力，以物質(zhì)保障催生新形勢下內(nèi)控制度建設(shè)的落實。

經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，行政事業(yè)單位與以往相比，其工作方向會有新的轉(zhuǎn)變，其工作重點會有新的轉(zhuǎn)移，相應(yīng)的內(nèi)控制度建設(shè)也會出現(xiàn)新變化，我們必須樹立應(yīng)變思維，更新觀念，以變應(yīng)變，讓內(nèi)控制度建設(shè)在傳承中繼承，在繼承中發(fā)展，在發(fā)展中創(chuàng)新，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)伴隨“新常態(tài)”發(fā)揮更加扎實有效的制度保證作用。

（作者單位：內(nèi)蒙古工會干部學(xué)校）

責(zé)任編輯：代建明