煤炭企業(yè)財務(wù)管理“精細化”體系創(chuàng)新與實踐

于栓友

摘要：精細化管理是一種先進的管理理念和管理技術(shù)，核心思想是“精、準、細、嚴”，強調(diào)的是以科學管理為基礎(chǔ)，以精細化操作為特征，通過提高員工素質(zhì)，強化團隊精神，提高管理質(zhì)量，實現(xiàn)煤礦企業(yè)由粗放式管理向精細化管理、由傳統(tǒng)管理向科學管理轉(zhuǎn)變，以集約嚴細為原則，實現(xiàn)管理流程再造，提升管理水平，實現(xiàn)煤炭企業(yè)精細化管理的不斷創(chuàng)新和發(fā)展。因此，為了提高煤炭企業(yè)的綜合競爭能力，必須要實現(xiàn)精細化的財務(wù)管理工作，以提高煤炭企業(yè)的管理水平和生產(chǎn)運營效率。本文以河南大有能源股份有限公司楊村煤礦構(gòu)建的財務(wù)管理“精細化”體系為例，詳細闡述了“精細化”在財務(wù)管理中的創(chuàng)新與實踐。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 財務(wù)管理 精細化 創(chuàng)新 實踐

精細化是財務(wù)管理永恒的目標，只有不斷提高精細化管理水平，才能持續(xù)提高財務(wù)管理的監(jiān)督、執(zhí)行能力。財務(wù)精細化中的“精”，就是要抓住財務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即成本管控；“細”就是做到管理標準的細化、量化，并加強考核、督促和執(zhí)行。財務(wù)精細化管理的核心在于，構(gòu)建精細化的內(nèi)部市場平臺，制定精細化的預(yù)算、實行剛性的制度，規(guī)范人的行為，強化責任的落實，搭建暢通的工作流程與信息化系統(tǒng)，以形成優(yōu)秀的執(zhí)行文化。

一、構(gòu)建財務(wù)管理“精細化”體系框架

“精細化”是財務(wù)管理永恒的目標，是財務(wù)文化體系中的關(guān)鍵組成部分。只有不斷提高精細化管理的水平，才能持續(xù)提高財務(wù)管理的監(jiān)督、執(zhí)行能力。以“創(chuàng)新領(lǐng)先，精細管理”財務(wù)核心理念為引領(lǐng)，構(gòu)建以“內(nèi)部市場精細化”、“預(yù)算管理精細化”、“系統(tǒng)管理精細化”、“制度管理精細化”和“人員管理精細化”為五個基本環(huán)節(jié)的財務(wù)“精細化”體系，是提升煤礦財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，如左下圖1所示。

從圖1中可以看出，系統(tǒng)精細化是財務(wù)精細化體系建立與實施的前提條件；預(yù)算管理精細化是財務(wù)精細化體系建立與實施的手段；內(nèi)部市場精細化是財務(wù)精細化體系建立與實施的平臺；制度管理精細化是財務(wù)精細化體系建立與實施的重要保障；人員管理精細化是財務(wù)精細化體系建立與實施的基礎(chǔ)作用。該體系框架是以創(chuàng)造價值、成本節(jié)約為導(dǎo)向，各基本環(huán)節(jié)相互作用、協(xié)同運轉(zhuǎn)，從而形成全面、全員、全過程的財務(wù)“精細化”管理格局，如下圖2所示。

二、推行內(nèi)部市場化，搭建財務(wù)“精細化”管理平臺

企業(yè)內(nèi)部市場精細化是指將企業(yè)內(nèi)部各單位按市場體系的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立各種可能的模擬市場，使企業(yè)內(nèi)部各單位之間形成一種市場經(jīng)濟的交易關(guān)系，同時將市場機制引入到企業(yè)內(nèi)部，借助于市場的自動調(diào)控力，更加有效地進行企業(yè)內(nèi)部管理，使企業(yè)內(nèi)部管理徹底擺脫傳統(tǒng)的行政管理模式，轉(zhuǎn)為自我約束、自我規(guī)范的一種新的管理模式。

基于“責任中心明晰化、內(nèi)部交易精細化”的原則，楊村煤礦將內(nèi)部市場劃分為“三級”內(nèi)部模擬市場主體，即一級模擬市場主體為職能科室；二級模擬市場主體為各區(qū)隊、經(jīng)濟實體；三級模擬市場主體為二級模擬市場內(nèi)部的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、工序和班組。構(gòu)建了橫向到邊、縱向到底的內(nèi)部模擬市場網(wǎng)絡(luò)和內(nèi)部價格體系、考核體系，建立了內(nèi)部市場網(wǎng)絡(luò)日清日結(jié)的結(jié)算和信息管理系統(tǒng)等一體化的現(xiàn)代內(nèi)部模擬市場仲裁機制運行規(guī)則。精細化管理追求的是行為過程控制，內(nèi)部模擬市場化經(jīng)營追求的是經(jīng)濟效益最大化，楊村煤礦把二者有機結(jié)合，一起考核和結(jié)算，形成了每一個生產(chǎn)者都是經(jīng)營者、每一個生產(chǎn)要素都有價格、每一天都知道經(jīng)營成果、每一個市場行為都能有效控制、每一項工作都講究投入產(chǎn)出的良好局面，打造了“精細化管理、內(nèi)部模擬市場化運作”的新型管理模式，搭建了科學完善的財務(wù)精細化管理內(nèi)部市場平臺。

三、加強預(yù)算管理，為財務(wù)“精細化”提供有效手段

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預(yù)算管理作為“財務(wù)精細化體系”的關(guān)鍵手段，通過加入新的科學元素，改進預(yù)算編制、預(yù)算控制與預(yù)算考核環(huán)節(jié)，并與內(nèi)部市場精細化相結(jié)合，在預(yù)算管理的每一個環(huán)節(jié)上都做到精細化、數(shù)據(jù)化、流程化，使預(yù)算管理這一傳統(tǒng)管理手段煥發(fā)出新的活力。楊村煤礦在財務(wù)管理實踐中摸索出了一套適合自己的方式，保證了財務(wù)管理的平穩(wěn)和內(nèi)部市場的順利運行。

1.構(gòu)建預(yù)算管理精細化流程框架。楊村煤礦在“成本貫通，全程控制”財務(wù)預(yù)算理念引導(dǎo)下，將預(yù)算管理作為財務(wù)“精細化”體系的關(guān)鍵手段，構(gòu)建了包括預(yù)算編制、預(yù)算控制和預(yù)算考核三個組成部分的預(yù)算管理精細化流程框架，如上頁圖3所示。

2.精細預(yù)算編制，合理有效配置資源。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點，是決定全面預(yù)算管理能否成功的關(guān)鍵?；凇百Y源配置最優(yōu)化”的原則，楊村煤礦通過精細預(yù)算編制，將企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的、量化的階段性目標。一是精化人員、細化職責分工，保證預(yù)算編制順利進行；二是安排預(yù)算編制內(nèi)容“權(quán)責對等、細化內(nèi)容、精細到位”，保證預(yù)算編制內(nèi)容全面完成；三是嚴把編制過程關(guān)。按照“固化流程、固化人員、固化時間”的原則，構(gòu)建了預(yù)算編制和審批“七步法”流程，如左圖4所示。

3.精細預(yù)算控制，加強成本管控。內(nèi)部市場體系要求適度弱化行政干預(yù)，充分發(fā)揮市場主體的能動性，使之能夠成為獨立核算的主體，但這并不意味著管理控制職能要退出。內(nèi)部市場只是模擬市場，還不是真正的商品市場，企業(yè)必須對各主體進行有效監(jiān)控。在資金管理方面，制定嚴密的業(yè)務(wù)流程，特別是企業(yè)主要負責人的嚴格把關(guān)和統(tǒng)籌安排，是必不可少的。成本管理是楊村煤礦財務(wù)管理的核心，也是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。抓好成本管控，關(guān)鍵是要做好財務(wù)預(yù)算控制，而預(yù)算控制的重點在成本管控。楊村煤礦基于“物料消耗合理化”的原則，在實踐中探索出了成本管控的“5定管理法”，即“定額度、定責任單位、定流程、定審批權(quán)限、定獎懲辦法”。定額度就是根據(jù)前期成本指標完成情況，綜合考慮相關(guān)影響因素，測算出本期各項成本費用的具體額度；定責任單位就是按照“誰使用、誰控制、誰考核”的原則，將目標成本進行合理分解到部門、區(qū)隊、班組和個人；定流程就是定成本預(yù)控流程、定資金預(yù)控流程、定費用預(yù)控流程和定實時監(jiān)控預(yù)警流程；定審批權(quán)限就是根據(jù)分工規(guī)定，對相關(guān)成本費用授予各層管理人員以相應(yīng)的審批權(quán)限；定獎懲辦法就是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，按完全成本指標情況給予獎懲。

4.精細預(yù)算考核，落實管理責任?；凇翱冃y度科學化”的原則，為了使“事前預(yù)算，事后考核”落到實處，楊村煤礦以“人人肩上有指標，項項指標有考核，考核結(jié)果必兌現(xiàn)”為指導(dǎo)思想，建立了“全員參與、自下而上、層級閉環(huán)、逐級考核”的成本管理考核體系，如右上圖5所示。

楊村煤礦年初制定切實可行的成本風險抵押金管理制度，分級別和業(yè)務(wù)范圍擬定成本風險抵押金標準，由包括礦領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的全礦干部職工統(tǒng)一繳納成本風險抵押金，礦財務(wù)在往來賬上建立個人賬戶，實行單位考核，礦領(lǐng)導(dǎo)、副總、科室聯(lián)包的考核體系，月考核、月獎懲、月兌現(xiàn)。

四、加強系統(tǒng)管理，保證財務(wù)“精細化”體系有效運轉(zhuǎn)

系統(tǒng)精細化就是要創(chuàng)造一個暢通的環(huán)境，使服務(wù)對象最大限度地提高系統(tǒng)的運行效率，降低企業(yè)的成本。楊村煤礦將系統(tǒng)管理作為財務(wù)“精細化”體系的前提條件，構(gòu)建了全面預(yù)算精細化系統(tǒng)、信息精細化系統(tǒng)和工作精細化系統(tǒng)。

1.構(gòu)建全面預(yù)算精細化系統(tǒng)。楊村煤礦遵循“事前預(yù)測、事中控制、事后分析”的基本原則，建立了以成本控制為中心的“13345”預(yù)算管理模式：“1”即一個目標；“3”即三大支撐點；“3”即三級預(yù)算體系；“4” 即四大運行平臺；“5”即五大特色。實現(xiàn)了“全員、全過程、全方位、全要素”的預(yù)算管理。

在此基礎(chǔ)上，又實現(xiàn)了FMS全面預(yù)算管理系統(tǒng)精細化，保證全面預(yù)算及時、準確和順利運行，如下圖6所示。

2.構(gòu)建信息精細化系統(tǒng)。楊村煤礦充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)，逐步構(gòu)建了一套與企業(yè)發(fā)展相匹配、實用性較強、以“六網(wǎng)合一”網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺為基礎(chǔ)，開發(fā)了與財務(wù)精細化體系相適應(yīng)的信息系統(tǒng)集成一體化平臺，實現(xiàn)了信息數(shù)字化財務(wù)管理體系。

3.構(gòu)建工作精細化系統(tǒng)。一是細化組織機構(gòu)，精細分工，保證財務(wù)部門順利履行職責；二是細化崗位責任，精細人、崗、流程的匹配；三是細化工作業(yè)務(wù)流程，嚴格順序，精細內(nèi)容。通過上述措施，為財務(wù)精細化體系高效運作提供前提和基礎(chǔ)條件。

五、建立健全財務(wù)制度，為財務(wù)“精細化”體系有效運轉(zhuǎn)提供保障

財務(wù)精細化管理其本質(zhì)是一種制度管理，財務(wù)制度精細化是財務(wù)管理精細化的標志。楊村煤礦以“管理制度、制度管理”財務(wù)制度理念為指引，堅持“全面覆蓋、精準到位”財務(wù)制度建設(shè)方針，轉(zhuǎn)變財務(wù)職能，充分體現(xiàn)“大財務(wù)”思想，財務(wù)制度建設(shè) 覆蓋所有的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，做到經(jīng)營活動發(fā)展到哪里，財務(wù)制度就精準延伸到哪里。同時堅持精準原則，擺脫粗放管理的模式，滿足崗位價值精細管理的要求，財務(wù)制度建設(shè)以標準化、數(shù)量化、精確性作為目標，以“嚴謹、迅速、不折不扣”為行為準則，對人的行為進行精準約束，對物的管理做到準確到位。楊村煤礦從財務(wù)管理制度、財務(wù)內(nèi)控制度和財務(wù)科崗位責任制三大模塊，構(gòu)建了財務(wù)精細化制度體系，為財務(wù)“精細化”體系建立與運行提供了保障。

六、構(gòu)建“五精”管理體系，強化財務(wù)人員精細管理

財務(wù)精細化體系建設(shè)必然涉及到以人為中心展開，人是精細化管理的源泉。只有做到了對人的精細化管理，所有的制度和措施才能夠得到有效的貫徹執(zhí)行，財務(wù)精細化管理才有可能實現(xiàn)。楊村煤礦在“管理的人”、“人的管理”和環(huán)境塑造的基礎(chǔ)上，根據(jù)財務(wù)精細化管理的要求，建立了以“精密職責、精確培訓、精嚴考核、精準激勵、精品隊伍”為主要內(nèi)容的財務(wù)人員“五精”管理模式，如左圖7所示。

（作者單位：河南大有能源股份有限公司楊村煤礦）