加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部控制的思考

張必茂

摘 ?要：在不斷加劇的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，如何提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，如何在日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中利于不敗之地，如何有效的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是物流企業(yè)必須正視的話題。加強(qiáng)內(nèi)部控制能為物流企業(yè)提供穩(wěn)固的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，物流企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制還存在眾多的制約因素，必須一一妥善解決。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);內(nèi)部控制;管理

引言：進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，網(wǎng)絡(luò)信息化下的電子商務(wù)不斷普及，商品流通越來(lái)越頻繁，物流企業(yè)進(jìn)入發(fā)展的黃金期，新的物流企業(yè)如雨后春筍般成立，國(guó)外物流企業(yè)也對(duì)國(guó)內(nèi)物流市場(chǎng)這塊蛋糕虎視眈眈，這意味著物流行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。如何提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，如何在日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中利于不敗之地，如何有效的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是物流企業(yè)必須正視的話題。加強(qiáng)內(nèi)部控制能為物流企業(yè)提供穩(wěn)固的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，物流企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制還存在眾多的制約因素，必須一一妥善解決。

一、物流企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）重視程度不夠。物流企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展較晚，規(guī)模較小，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為小企業(yè)“船小好調(diào)頭”只要自己踏踏實(shí)實(shí)的做好企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理活動(dòng)就能保證企業(yè)在市場(chǎng)中分得一杯羹，至于內(nèi)部控制不過(guò)一種無(wú)關(guān)緊要的噱頭，反而徒增企業(yè)的成本卻無(wú)法取得成效。對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，導(dǎo)致許多物流企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行出現(xiàn)各種問(wèn)題瀕臨破產(chǎn)，物流企業(yè)在經(jīng)歷過(guò)慘痛的教訓(xùn)之后才會(huì)“亡羊補(bǔ)牢”重視內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制開(kāi)展不充分。首先，員工對(duì)內(nèi)部控制的了解不充分。物流企業(yè)入職門(mén)檻較低，員工素質(zhì)參差不齊，很多員工的知識(shí)文化水平較低，無(wú)法領(lǐng)悟企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的意圖和重要性，在具體的操作過(guò)程中未能按照內(nèi)部控制的要求執(zhí)行，致使企業(yè)的物流質(zhì)量和效率低下，經(jīng)常出現(xiàn)貨物人為破損、丟失的狀況。其次，內(nèi)部控制體系不健全。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度不規(guī)范，未能建立科學(xué)完整的內(nèi)控制度體系，無(wú)法營(yíng)造良好的控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有明確的職責(zé)分工，操作流程不規(guī)范，而且缺乏日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任人缺乏控制意識(shí)和責(zé)任心，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行流程制度，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。最后，信息與溝通不暢。物流企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，工作流程不合理，使得企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞渠道不暢通。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足。物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化情況沒(méi)有預(yù)見(jiàn)性，在決策時(shí)，缺乏科學(xué)的依據(jù)，無(wú)法意識(shí)到?jīng)Q策可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的資金短缺、償債能力不足等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與防范認(rèn)識(shí)不足，對(duì)與客戶可能出現(xiàn)的合同風(fēng)險(xiǎn)、分包商的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等也沒(méi)有制定書(shū)面文件明確責(zé)任防范風(fēng)險(xiǎn)。在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往毫無(wú)招架之力，也沒(méi)有積極有效的應(yīng)對(duì)措施，最后只能選擇破產(chǎn)倒閉的絕路。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。一是內(nèi)部控制的職責(zé)分工不明確，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層往往既是企業(yè)內(nèi)部控制的制定者和推進(jìn)者，又是內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督者。內(nèi)部控制具體的執(zhí)行人員不明確，加大了責(zé)任監(jiān)督的難度，有時(shí)候即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題也難以追究到個(gè)人責(zé)任，大大削弱了監(jiān)督力度。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度沒(méi)有建立，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)部審計(jì)不徹底，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中側(cè)重于經(jīng)營(yíng)狀況的績(jī)效考評(píng)，卻沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行及時(shí)有效的考核評(píng)價(jià)，缺少對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，沒(méi)有真正發(fā)揮出的內(nèi)部監(jiān)督作用、以及應(yīng)有的內(nèi)控效果。三是針對(duì)物流企業(yè)的外部審計(jì)監(jiān)督難以執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)和外部審計(jì)部門(mén)對(duì)一些國(guó)有物流企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)沒(méi)有建立常態(tài)化機(jī)制，對(duì)外界對(duì)這些物流企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況完全不清楚。

二、加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部控制的思考

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部控制的根本前提，物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，掌握內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)，把內(nèi)部控制上升為企業(yè)的重要戰(zhàn)略。物流企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，消除員工對(duì)內(nèi)部控制的疑慮和抵觸情緒，針對(duì)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中存在的問(wèn)題合理的組織開(kāi)展內(nèi)部控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，明確企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層）的職責(zé)、權(quán)力和義務(wù)，讓他們?cè)诜€(wěn)固的內(nèi)部控制環(huán)境中各司其職、相互制衡。

（二）促進(jìn)內(nèi)部控制合理的開(kāi)展。首先，增進(jìn)員工對(duì)內(nèi)部控制的了解與掌握。物流企業(yè)要設(shè)立入職門(mén)檻，招聘知識(shí)文化水平較高的員工進(jìn)入物流行業(yè)，并加強(qiáng)員工內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，保證內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。其次，建立健全的內(nèi)部控制體系。物流企業(yè)應(yīng)該建立從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督全過(guò)程的嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施內(nèi)部控制，特別要注意不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位。最后，加強(qiáng)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息重要方法，物流企業(yè)應(yīng)該定期的召開(kāi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的信息交流溝通碰頭會(huì)乃至員工大會(huì)，及時(shí)的進(jìn)行相互之間信息的互通有無(wú)，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，物流企業(yè)必須要學(xué)會(huì)保護(hù)自己，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，有效的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變重經(jīng)營(yíng)輕管理的觀念，積極主動(dòng)的分析研判企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，針對(duì)企業(yè)自身發(fā)展存在的問(wèn)題和市場(chǎng)外部環(huán)境，一方面，要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，收集整理企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并及時(shí)加以解決。另一方面，請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（四）健全物流企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。首先，明確內(nèi)部控制制度下的責(zé)任分工。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，沒(méi)有稱(chēng)職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用，因此，物流企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)一定要探索建立明確的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行明確的責(zé)任分工，這樣既有利于提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，又有利于把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人，便于監(jiān)督管理，一旦出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并追究相應(yīng)責(zé)任人的責(zé)任。其次，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。依托企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審核企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)按照既定的監(jiān)督程序，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。最后，要發(fā)揮國(guó)家財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用。國(guó)資部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期的對(duì)國(guó)有物流企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)督查，督促企業(yè)認(rèn)證開(kāi)展內(nèi)部控制，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

結(jié)論：物流企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有所作為，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。加強(qiáng)物流企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)該從強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制合理的開(kāi)展，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，健全物流企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制等方面著手，保證物流企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

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