對施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題的思考

楊帥

摘要：隨著我國施工市場競爭的日益激烈化，對施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平提出了越來越高的要求。作為施工企業(yè)管理重要組成部分的財務(wù)內(nèi)部控制，對提高企業(yè)競爭能力，提升企業(yè)盈利空間有著重要的意義。施工企業(yè)一定要認(rèn)識到自身在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的不足，有針對性的采取對策，提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能力。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；意義；問題；對策

2013年以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入下行通道，國家對以往大規(guī)模投資刺激經(jīng)濟(jì)的手段進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等投資受到了抑制，這導(dǎo)致施工市場的競爭日益激烈，施工企業(yè)的盈利空間被大大壓縮。在這種背景下，施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，除了要積極開拓市場之外，還應(yīng)該從內(nèi)部提升管理水平，其中以財務(wù)內(nèi)部控制能力的提升尤為重要。目前，我國很多施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能力比較薄弱，企業(yè)一定要加強(qiáng)重視，不斷提高財務(wù)內(nèi)部控制能力，從而降低企業(yè)運(yùn)營成本、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、提升管理水平，從而在激烈的市場競爭中脫穎而出。

一、施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

1施工企業(yè)缺乏財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

我國很多施工企業(yè)的經(jīng)營管理模式比較落后，沒有嚴(yán)格按照現(xiàn)代公司治理制度來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以及風(fēng)險管理文化存在缺失。首先，很多施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，企業(yè)的管理權(quán)以及控制權(quán)往往集中在少部分管理層手中，董事會以及獨立董事制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制體系難以有效發(fā)揮其作用；其次一些施工企業(yè)對風(fēng)險管理的意識比較淡漠，企業(yè)對風(fēng)險的理解還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險階段，對完善企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的重要性認(rèn)識不足。企業(yè)的員工在日常的工作中也缺乏財務(wù)內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展缺乏環(huán)境和基礎(chǔ)。

2施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

目前，我國大多數(shù)施工企業(yè)都缺乏健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，從制度建設(shè)、人員配備以及執(zhí)行力度方面都存在很多問題，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制部門形同虛設(shè)，難以完成其內(nèi)部控制的職能。大多數(shù)施工企業(yè)財務(wù)部門只負(fù)責(zé)財務(wù)的基本核算職能，只有部門企業(yè)將審計和監(jiān)督工作納入到財務(wù)部門的職能中來，從整體來看，絕大部分施工企業(yè)沒有形成健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系；其次，施工企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國大多數(shù)施工企業(yè)的財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置呈現(xiàn)出金字塔式結(jié)構(gòu)，這種設(shè)置導(dǎo)致財務(wù)信息難以有效的在上下層之間傳輸，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的效率非常低下。另外，施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作往往由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺少對內(nèi)部控制制度的關(guān)注和執(zhí)行監(jiān)督，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度得不到很好的貫徹實施。

3施工企業(yè)缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

目前，我國很多施工企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識不足，往往將風(fēng)險歸結(jié)為市場的競爭和外部環(huán)境惡劣造成的，而對于企業(yè)自身內(nèi)部控制中存在的問題比較忽視。很多建筑施工企業(yè)對市場的調(diào)查研究不夠，對業(yè)主一些惡意壓價、墊支資金、壓縮工期的行為一應(yīng)允諾，對盲目擴(kuò)張所帶來的控制風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足。一個項目是否應(yīng)該承攬，企業(yè)應(yīng)該充分做好前期準(zhǔn)備工作，對項目的信息進(jìn)行搜集并分析評估相關(guān)風(fēng)險，根據(jù)評估結(jié)果決定是否應(yīng)該進(jìn)行投標(biāo)；另外，企業(yè)還應(yīng)對業(yè)主的信譽(yù)、工程資金來源、資金籌措方式、資質(zhì)狀況等進(jìn)行全面的調(diào)查，從而為企業(yè)后續(xù)的工程施工做好準(zhǔn)備，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。然而，目前大多數(shù)施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制不健全，導(dǎo)致風(fēng)險防范和控制能力低下。

4施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低

由于我國大多數(shù)施工企業(yè)的經(jīng)營管理模式比較落后，導(dǎo)致企業(yè)施工企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)比較低，只能完成日常的財務(wù)核算工作，對企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督能力缺乏，對于出現(xiàn)的財務(wù)問題難以及時的發(fā)現(xiàn)原因并提出解決方法；其次，施工企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展缺乏了解，不能結(jié)合企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況提出合理的企業(yè)投資發(fā)展規(guī)劃；另外，隨著財務(wù)信息化的不斷發(fā)展，很多施工企業(yè)的財務(wù)人員沒有熟練掌握信息化管理技巧，不能適應(yīng)新的信息化管理方法，財務(wù)內(nèi)部控制的效率非常低下。

二、施工企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的意義

1有利于提升施工企業(yè)經(jīng)營管理水平

施工企業(yè)的經(jīng)營有其自身的特點，其施工項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理存在很大難度，我國大多數(shù)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理都比較松散。加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，以財務(wù)控制的方式將企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，通過財務(wù)數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險，并提出相應(yīng)的解決對策，有效的規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營管理。

2有利于施工企業(yè)更好的防范財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)的項目周期長，資金需求量大，且企業(yè)需要墊支大量資金用于工程施工，因此施工企業(yè)一般都面臨著較大的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)一定要加強(qiáng)風(fēng)險的防范和控制能力。財務(wù)內(nèi)部控制是建筑施工企業(yè)防范和控制風(fēng)險最有效的手段，通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，將企業(yè)潛在的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險消滅在萌芽之中，提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。

3有利于提升施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)的工作有效的結(jié)合在一起，促使各個部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項資源的效率，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。另外，通過財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效的激勵企業(yè)員工的積極性，提高其工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

1建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系

施工企業(yè)一定要建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，從制度建設(shè)、人員配備以及組織架構(gòu)方面為財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)該建立包括會計核算、財務(wù)管理、會計憑證管理、內(nèi)部審計、財產(chǎn)清查等一系列財務(wù)工作流程制定相關(guān)的制度，從而將企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的流程予以制度化管理，將財務(wù)內(nèi)部控制工作形成一個高效率規(guī)范化的體系；其次，企業(yè)財務(wù)部門要加強(qiáng)對施工企業(yè)預(yù)決算的控制，并建立風(fēng)險控制機(jī)制，幫助企業(yè)及時的規(guī)避風(fēng)險，提高資金運(yùn)作的效率；另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對財務(wù)制度執(zhí)行落實的重視，積極領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各個部門配合財務(wù)內(nèi)部控制工作，從而促使財務(wù)內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行落實并達(dá)到預(yù)期的效果。

2強(qiáng)化施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能力

施工企業(yè)要采取措施，不斷強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能力。首先，施工企業(yè)要強(qiáng)化存貨管理能力，提高存貨周轉(zhuǎn)率，從而使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和利用狀況能夠好轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)資金呆滯的情況。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，制定合理的存貨庫存量，既要防止出現(xiàn)存貨短缺的情況，又要避免存貨占用過多的流動資金、產(chǎn)生過多的庫存費(fèi)用，盡量降低企業(yè)的存貨成本；其次，施工企業(yè)要尤其重視應(yīng)收賬款管理能力的提升。施工企業(yè)要從源頭上對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，在進(jìn)行工程承攬之前，要對發(fā)包商的資金能力、信譽(yù)狀況等進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查評估，嚴(yán)格控制企業(yè)墊支的資金量。企業(yè)還要制定合理的應(yīng)收賬款催收制度，完善應(yīng)收賬款管理辦法，將具體的責(zé)任層層落實到個人，嚴(yán)格控制壞賬、呆賬的比例。對于已經(jīng)發(fā)生的壞賬，應(yīng)該通過法律手段解決；另外，施工企業(yè)要通過預(yù)算管理的強(qiáng)化來提高財務(wù)控制能力。企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格的年度財務(wù)預(yù)算，制定合理的年度預(yù)算目標(biāo)，并將指標(biāo)分解到各個部門和項目，通過預(yù)算管理的方式來提高企業(yè)的財務(wù)控制能力。

3完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點決定了其面臨的風(fēng)險比較大，企業(yè)一定要樹立風(fēng)險意識，針對風(fēng)險的類型和特點建立全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制等手段，提升企業(yè)的風(fēng)險防范和管理能力。施工企業(yè)的項目資金量大、周期長，企業(yè)在招投標(biāo)前要進(jìn)行充分的可行性研究，并根據(jù)工程項目的金額大小確定審批權(quán)限。企業(yè)要建立完善的信用評估體系，對業(yè)主的信用狀況進(jìn)行搜集和分析，并在工程施工過程中對業(yè)主的信用進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；其次，建筑施工企業(yè)還要重視對合同風(fēng)險的管理，要建立起合同起草、審批、履行、違約等全環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制體系，將合同風(fēng)險防范作為企業(yè)一項重要的任務(wù)；另外，施工企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督功能，通過建立以財務(wù)風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，將財務(wù)風(fēng)險的控制和監(jiān)督全面的融入到內(nèi)部審計工作中去。內(nèi)部審計人員要全面的參與企業(yè)的項目投標(biāo)、工程施工、財務(wù)監(jiān)督、項目結(jié)算中去，通過審計監(jiān)督及時的發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。

4加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)以及信息化建設(shè)

施工企業(yè)要不斷加強(qiáng)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，實現(xiàn)信息化管理。首先，企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高其財務(wù)控制和監(jiān)督能力，對出現(xiàn)的財務(wù)問題要及時的發(fā)現(xiàn)原因并提出解決方案，從而為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作奠定堅實的人才基礎(chǔ)；其次，財務(wù)人員要對企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行全面的了解，加強(qiáng)對企業(yè)資金流動的管理，從而結(jié)合企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況為企業(yè)提出科學(xué)的建議，從而提高企業(yè)的運(yùn)營效率，優(yōu)化企業(yè)各項資源的配置；另外，施工企業(yè)要不斷提高財務(wù)人員的信息化管理能力，使其能夠熟練掌握應(yīng)用財務(wù)信息化軟件，為企業(yè)實施信息化管理奠定基礎(chǔ)。

隨著施工行業(yè)競爭的日益激烈化，財務(wù)內(nèi)部控制在降低企業(yè)成本、提升企業(yè)盈利空間、提高企業(yè)經(jīng)營管理能力中的作用越來越重要，在這種背景下，施工企業(yè)要認(rèn)識到自身在財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，通過完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能力、提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范管理能力、提高財務(wù)人員素質(zhì)，實施信息化管理等措施，提升企業(yè)的財務(wù)控制能力，從而為企業(yè)更好地實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 魏金鵬淺議施工企業(yè)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的對策[J]新會計2010（01）

[2] 劉亞杰淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策[J]科技信息2011（20）

[3] 董曉勝，蔣奎，王軍施工企業(yè)項目成本管理存在問題與對策[J]中國集體經(jīng)濟(jì)2012（12）

[4] 孫琪建筑企業(yè)施工項目成本預(yù)測的兩種方法探討[J]管理觀察2013（23）