農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

王園

摘要：作為農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，制定和落實(shí)內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制制度不斷完善。從現(xiàn)實(shí)來看，農(nóng)業(yè)企業(yè)大部分都能致力于企業(yè)內(nèi)部控制體系建立，并發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的作用。文章就農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行了初步的探討。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制制度；審批權(quán)限；職務(wù)分離

中圖分類號：F425 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0234-01

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)以種植業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖、食品加工業(yè)、服務(wù)業(yè)為主，同時(shí)涉及較多的農(nóng)業(yè)范疇。但農(nóng)業(yè)企業(yè)不僅是中小企業(yè)，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)還是國內(nèi)外知名的大型企業(yè)。因此，如何加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建問題就顯得尤為重要。

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控觀念薄弱

我國許多農(nóng)業(yè)企業(yè)沒有足夠的內(nèi)部控制意識，沒有一個(gè)健全的內(nèi)部管理系統(tǒng)，還是與過去一樣，進(jìn)行著傳統(tǒng)管理模式的延續(xù)。很多農(nóng)業(yè)企業(yè)側(cè)重于企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的控制，而忽視農(nóng)業(yè)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制。這將導(dǎo)致一個(gè)農(nóng)業(yè)企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)和追求利益而忽視企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變革的問題。這一問題的存在，進(jìn)一步導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，最終導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度與治理不能協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

許多農(nóng)業(yè)企業(yè)的審計(jì)人員缺乏一定的專業(yè)知識，不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，也缺乏風(fēng)險(xiǎn)處理能力。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)甚至沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。甚至一些農(nóng)業(yè)企業(yè)還沒有建立規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理混亂。甚至出現(xiàn)部分農(nóng)業(yè)企業(yè)會計(jì)無證上崗，會計(jì)造假現(xiàn)象。這些都會給農(nóng)業(yè)企業(yè)帶來很多意想不到的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

雖然農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行負(fù)債管理有稅收延遲效應(yīng)，可以降低企業(yè)的稅負(fù)水平，從而提高企業(yè)價(jià)值。但過度采用這一方式，將負(fù)債經(jīng)營作為農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要戰(zhàn)略則會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。因此，在沒有合理規(guī)劃債務(wù)期限和負(fù)債的金額背景下，盲目采用這一方式，會增加農(nóng)業(yè)企業(yè)的損失，甚至導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)，嚴(yán)重時(shí)會導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)破產(chǎn)。

二、解決農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的相關(guān)建議

（一）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

對于農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評估對于內(nèi)部控制而言是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)企業(yè)由于其屬于特殊的行業(yè)，投資在前期最高，是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，所以農(nóng)業(yè)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不能簡單由管理經(jīng)驗(yàn)來判斷。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，充分吸收專業(yè)人員，組成專業(yè)的農(nóng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)。并且嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)程序及時(shí)識別，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，把風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，避免風(fēng)險(xiǎn)失去控制給農(nóng)業(yè)企業(yè)帶來巨大損失。

（二）加強(qiáng)職位設(shè)置中的控制

對于一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系來說，對于農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部職位設(shè)置的控制應(yīng)加強(qiáng)。在這一點(diǎn)上，農(nóng)業(yè)企業(yè)需要從自身實(shí)際情況出發(fā)，在充分了解企業(yè)內(nèi)部職位關(guān)系的基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)分析，從而讓農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部職位設(shè)置可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，彼此在一定范圍內(nèi)相互制約，完成分離不相容職務(wù)。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程才可以實(shí)現(xiàn)有效質(zhì)量監(jiān)督，減少甚至消除發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)信息的控制

為了保證農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部和外部信息都是真實(shí)完整的，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會計(jì)信息記錄系統(tǒng)。確保會計(jì)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。具體來說信息控制措施如下：農(nóng)業(yè)企業(yè)取得的外部所有原始憑證都必須經(jīng)過有關(guān)部門的審計(jì)，會計(jì)憑證必須附有原始憑證，同時(shí)確保一一對應(yīng)，內(nèi)容應(yīng)該是一致的；其次，會計(jì)憑證必須連續(xù)編號，違反規(guī)定的會計(jì)憑證都不得使用。再次，農(nóng)業(yè)企業(yè)對憑證的填制記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)定期檢查；最后，農(nóng)業(yè)企業(yè)帳戶的設(shè)置有總賬和明細(xì)賬，由相關(guān)會計(jì)人員進(jìn)行核實(shí)以明確責(zé)任。此外，農(nóng)業(yè)企業(yè)需要定期檢查會計(jì)資料，并對會計(jì)信息進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正錯(cuò)誤。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部成本控制

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的成本控制，實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。具體而言，第一，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)細(xì)分目標(biāo)成本，并責(zé)任到人；其次，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)分成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并落實(shí)在每一行動的實(shí)施過程中；此外，在農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照目標(biāo)成本來計(jì)算實(shí)際成本和目標(biāo)成本的差距，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本節(jié)約方法和存在的成本浪費(fèi)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批控制

建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算后，完善農(nóng)業(yè)企業(yè)審批制度還需要同步跟進(jìn)。要讓支出在農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)集約管理，審批機(jī)關(guān)要高度集中，避免漏洞。首先，明確財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限，確定相應(yīng)的責(zé)任規(guī)范和程序，并據(jù)此嚴(yán)格執(zhí)行。其次，具體進(jìn)行問責(zé)制的實(shí)施，對收入和支出的管理人員違反規(guī)定批準(zhǔn)的情況，所有的涉及人員均應(yīng)共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。

三、結(jié)論

由上述可見，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理，建立和完善內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格實(shí)施，明確工作內(nèi)容，范圍和責(zé)任是最有效的方法。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)充分重視管理中的內(nèi)部控制實(shí)施，并通過不斷改革不斷加以完善，最終建立一套有效的內(nèi)部控制制度，以做到企業(yè)健康發(fā)展。

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