淺談財務(wù)核算中心內(nèi)控體系的建設(shè)與實踐

高蕾

摘要：在財務(wù)與管理體制推行的過程中，會計核算制度是一項重要的內(nèi)容。在企業(yè)不斷發(fā)展中，打破以往的核算方式，建立會計集中核算的模式，有效促進企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)控制要素和環(huán)境的變化。隨著新時期的發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制體系正面臨著新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。筆者從其存在的問題分析入手給出了針對性對策建議：健全有力的內(nèi)控組織體系，建設(shè)以業(yè)務(wù)操作為客體的內(nèi)控制度，建立嚴格的財務(wù)會計控制體系，加強對財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制等。

關(guān)鍵詞：財務(wù)核算中心；內(nèi)控體系；建設(shè)與實踐

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0171-01

引言

在企業(yè)不斷建設(shè)與發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制與風險管理是其最為重要的工作項目。企業(yè)在其完善的過程中，需要加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范的能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在各方機構(gòu)出臺一系列的制度與法規(guī)之后，現(xiàn)代企業(yè)制度也越來越重視財務(wù)核算中心內(nèi)部控制和體系的建設(shè)。[1]在建立財務(wù)核算內(nèi)部控制體系的過程中，企業(yè)要想獲得長遠的發(fā)展，需要立足于根本，促進企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

一、財務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

財務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況進行建設(shè)，不可完全脫離企業(yè)的發(fā)展，獨立完成財務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系的建設(shè)。在筆者看來，財務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題主要有以下幾種。

（一）單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

在企業(yè)建設(shè)財務(wù)核算中心體系中，財務(wù)核算與財務(wù)管理相分離。在建設(shè)內(nèi)部控制體系中，會計核算集中到財務(wù)核算中，各個服務(wù)單位與核算中心的職責劃分不清，企業(yè)對財務(wù)管理與監(jiān)督完全依賴于財務(wù)核算中心。由此可見，單位內(nèi)部對財務(wù)的監(jiān)督顯得尤為薄弱。

（二）財務(wù)核算中心監(jiān)督管理難度大

通常情況下，單位的核算中心承擔多個會計核算，其業(yè)務(wù)量相對較大，監(jiān)督難度隨之加大。即使核算中心制定了許多內(nèi)部控制制度，但是該內(nèi)部控制制度僅是對單位的業(yè)務(wù)進行約束。財務(wù)管理分布在各個單位，各單位在經(jīng)費支出和管理中都有自己的特點，并沒有完全統(tǒng)一。[2]核算人員在日常業(yè)務(wù)處理中需要對單位實施報賬政策，會計人員對單位的情況并不是太了解。因此，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否屬實，知情度相對較低，經(jīng)費列支的真實度受到了極大地限制，從而增加了核算中心監(jiān)管的難度。同時，會計核算與資產(chǎn)管理相互脫節(jié)。在單位集中核算之后，資產(chǎn)仍由原單位進行管理。這種資產(chǎn)管理與會計核算相互脫節(jié)導致資產(chǎn)管理薄弱的問題。

（三）會計監(jiān)督管理體系不夠完善

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的過程中，財務(wù)核算中心的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)為電子化模式。在信息化環(huán)境中，建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系是一個必須解決的問題?，F(xiàn)如今，計算機犯罪具有快速、隱蔽性特點，使得單純的事后審計往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境中，唯有在內(nèi)部審計中做到事前、事中、事后的監(jiān)督和審計，才能夠及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的問題，及時采取有效的防范控制措施。由此可見，在財務(wù)風險不斷加強的現(xiàn)今，唯有完善會計管理體系，才能夠保證財務(wù)核算中心的正常運轉(zhuǎn)，才能夠符合一系列的計算機管理要求。但是，從目前來看，財務(wù)管理中并沒有建立一套完善的會計監(jiān)督管理體系。

二、加強財務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系的實踐

在財務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系建設(shè)中，為充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就需要實踐內(nèi)部控制體系。加強實踐財務(wù)核算中心內(nèi)部控制體系，有助于單位財務(wù)核算工作的順利開展。

（一）健全有力的內(nèi)控組織體系

為實現(xiàn)財務(wù)核算中心進一步的完善，需要在管理中建立部門獨立、權(quán)力制衡以及業(yè)務(wù)分離的內(nèi)控和管理機構(gòu)。建立職工業(yè)務(wù)技能考核、政治業(yè)務(wù)學習培訓制度、崗位輪換制度，建立健全內(nèi)部控制激勵機制，以此來激發(fā)企業(yè)員工參與內(nèi)部管理的積極性。企業(yè)在業(yè)務(wù)管理上建立和完善監(jiān)控防線，在此環(huán)節(jié)中企業(yè)可以在其發(fā)展中鼓勵員工自覺遵守各項規(guī)章制度，各崗位形成自我管理和約束。同時，通過業(yè)務(wù)流程，各個部門之間可以互相制約、相互監(jiān)督。另外，企業(yè)在此環(huán)節(jié)中還能夠發(fā)揮稽查部門的職責，對企業(yè)各個部門、各崗位進行全面的監(jiān)督。

（二）建設(shè)以業(yè)務(wù)操作為客體的內(nèi)控制度

在企業(yè)日常工作中，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求，建立健全崗位責任制度，授權(quán)制度、業(yè)務(wù)操作制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)控制制度，同時采取有效的措施以保證各項制度執(zhí)行的可行性，進而形成有效的保護機制和約束機制。根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展與業(yè)務(wù)的需要，建設(shè)以業(yè)務(wù)操作為客體的內(nèi)控制度，有助于企業(yè)財務(wù)核算中心內(nèi)控體系的實踐。

（三）嚴格的財務(wù)會計控制體系，確保內(nèi)控信息的真實性

企業(yè)應(yīng)當充分考慮核算中心的工作制度。在日常工作中應(yīng)嚴格按照安全謹慎原則、制約化原則、規(guī)范化原則進行崗位定期輪換，重要物品由專人保管。[3]在企業(yè)日常工作中做好這幾項工作，才能夠確保內(nèi)控信息的真實性。在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控信息不夠真實的情況下，可以查詢在哪一環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了問題，進而彌補該信息的缺失，確保內(nèi)控信息的真實性。

（四）加強對財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

對企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制，可以避免企業(yè)財物安全等危機事件的發(fā)生。為此，企業(yè)應(yīng)當通過以下幾個方面來加強。首先，強化企業(yè)操作權(quán)限與操作流程的控制。根據(jù)職務(wù)不兼容的要求，企業(yè)相關(guān)信息與數(shù)據(jù)處理的流程，應(yīng)當明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納。在核算工作中，任何人不得利用工具軟件直接接觸數(shù)據(jù)庫進行操作。嚴格按照財務(wù)信息系統(tǒng)的要求進行人員配置，強化數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制，確保財務(wù)信息的準確性。其次，為保證企業(yè)數(shù)據(jù)在內(nèi)資產(chǎn)的安全性，還應(yīng)當對企業(yè)外部進行控制。如建立防火墻、遠程處理控制系統(tǒng)、網(wǎng)上查詢系統(tǒng)以及外部訪問區(qū)域等?？梢?，加強財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制同樣是一項不可或缺的操作。

三、結(jié)語

總之，在社會不斷發(fā)展，企業(yè)自身不斷完善的過程中，內(nèi)部控制是一個時談時新的話題，同時也是一個漸進的過程。內(nèi)部控制體系的完善，在實際操作中具有糾偏的作用。財務(wù)核算中心內(nèi)控是為了更好地服務(wù)于企業(yè)，有效防范資金風險，通過內(nèi)部分工形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，促使企業(yè)更長遠的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 林啟梅.會計集中核算與人民銀行會計核算體制改革[J].上海金融，2011（4）：22.

[2] 李全喜.淺談會計體制改革中存在的問題及對策[J].財稅與會計，2013（4）：26.

[3] 黃開文，張 勇.會計集中核算制的運作程序、難點及對策[J].廣西會計，2011（2）：29.

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