內(nèi)部審計咨詢活動如何增加企業(yè)價值

鐘恭揚

摘要：內(nèi)部審計提供確認(rèn)和咨詢業(yè)務(wù)，咨詢是在確認(rèn)的基礎(chǔ)上進行，內(nèi)部審計為了更好地為企業(yè)增加價值，筆者認(rèn)為應(yīng)更好做好咨詢業(yè)務(wù)，通過多年的審計案例，分析怎樣通過咨詢活動為企業(yè)增加價值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；咨詢；企業(yè)價值

中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0158-02

一、內(nèi)部審計與企業(yè)增值的關(guān)聯(lián)

（一）內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)是增加價值，所以內(nèi)部審計的目標(biāo)就是為了增加企業(yè)的價值服務(wù)。

（二）對企業(yè)價值的理解

智力資本在企業(yè)經(jīng)營管理中體現(xiàn)為：先進的技術(shù)力量和研發(fā)隊伍；有效的員工激勵機制；行之有效的內(nèi)部控制運行體系；嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險防范機制；財務(wù)管理和預(yù)算控制體系；穩(wěn)定的戰(zhàn)略合作供應(yīng)商和銷售體系等。

（三）內(nèi)部審計怎樣幫組企業(yè)增加價值

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分之一，與企業(yè)的智力資本在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中處于同一平臺和載體之上，在企業(yè)內(nèi)部控制運行、企業(yè)風(fēng)險防范方面具有不可替代的作用，同時內(nèi)部審計開展審計的過程，決定了它構(gòu)成企業(yè)智力資本的一部分，并在智力資本發(fā)揮增值過程中起到“催化劑”的作用。

根據(jù)波特的“企業(yè)價值鏈”理論，內(nèi)部審計部門屬于價值鏈的輔助活動領(lǐng)域，能夠通過特定的途徑為企業(yè)創(chuàng)造價值，并且內(nèi)部審計部門的存在一定是創(chuàng)造的價值大于自身的成本，或者是企業(yè)基礎(chǔ)活動不可或缺的。

二、內(nèi)部審計咨詢活動在為企業(yè)增加價值中的地位

（一）內(nèi)部審計為組織增加價值的形式

內(nèi)部審計機構(gòu)通過組織各種的審計，可以通過兩方面體現(xiàn)其價值，一方面是直接的經(jīng)濟效益，包括通過審計直接減少或避免的損失、費用，像工程項目中費用的審減額，聯(lián)合賬簿審計中剔除的費用，內(nèi)控審計中多付款項的追回等；另一方面是間接的價值，包括發(fā)現(xiàn)對被審計單位在生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，被審計單位對審計問題進行完善。

（二）咨詢活動在為企業(yè)增值活動中的地位

內(nèi)部審計從最早的差錯糾弊發(fā)展到今天的為企業(yè)增加價值，審計職能從最早的鑒證作用發(fā)展到現(xiàn)在提供確認(rèn)與咨詢，職能的變遷從不是心血來潮的設(shè)計，而是內(nèi)部審計實踐不斷豐富后的必然。內(nèi)部審計在長期的審計監(jiān)督中積累了大量的經(jīng)驗和信息，對企業(yè)改進內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、甚至是經(jīng)營決策都有很大的幫助。

從中國海油內(nèi)部審計情況來看，咨詢的職能發(fā)揮也是比較大，公司開展的審計類型主要是內(nèi)控審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)項目審計、聯(lián)合賬簿審計、專項審計等，除了聯(lián)合賬簿審計外，其他幾項審計主要目的是幫助被審計單位加強管理，提高效率。通過審計發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審計單位分析原因，找出解決辦法，防止下次再次發(fā)生，所以在現(xiàn)實審計過程中，提供咨詢服務(wù)在內(nèi)部審計職能中占有很重要的地位。

三、內(nèi)部審計咨詢活動為企業(yè)增加價值的途徑

（一）通過深入審計，提出管理建議，幫助被審計單位提高管理水平

從實際開展的審計項目來看，最終都是通過審計發(fā)現(xiàn)的問題來解決問題，防止問題再次發(fā)生。如果審計人員只是為了查找問題，未分析問題產(chǎn)生的原因，不能幫助被審計單位解決問題，被審計單位可能會勉強接受審計結(jié)果，不會真心去整改審計問題。審計一定要在查找的問題的基礎(chǔ)上，分析審計問題產(chǎn)生的原因，準(zhǔn)確定性審計問題，針對性提出審計建議，被審計單位才能從心底里接受審計結(jié)果，認(rèn)真思考怎樣進行整改。

以對A公司的內(nèi)控審計為例，在審計過程中，審計發(fā)現(xiàn)了承攬了工程款800多萬歐元的海外工程，但是最終由于工程質(zhì)量方面的原因業(yè)主向A公司索賠1200多萬歐元。審計發(fā)現(xiàn)該問題后，審計人員對事情發(fā)生的經(jīng)過進行了詳細(xì)的了解，發(fā)現(xiàn)主要的問題是出在合同條款中要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)高于國內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)，具有廣泛的賠償責(zé)任，檢測地點由業(yè)主決定等，而A公司未引起足夠重視。A公司在建設(shè)過程中按照國內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)進行建造和檢測，但是最終業(yè)主驗收檢測中發(fā)現(xiàn)，鋼材表面清潔度要求未達到ISO8502-3標(biāo)準(zhǔn)1級要求，結(jié)構(gòu)建造及所有的WPS、PQR評定均用的是AWSD1.1標(biāo)準(zhǔn)，而業(yè)主規(guī)格書中明確要求無損檢測驗收標(biāo)準(zhǔn)是ASME VIII，ASME VIII相對較嚴(yán)格。通過這樣的一個案例分析，審計人員提出了合同審核流程中存在漏洞，現(xiàn)場建造過程與合同技術(shù)要求脫節(jié)等重大的管理缺陷，通過完善管理流程，下次承攬海外項目時防范風(fēng)險，達到為企業(yè)增加價值的目的。

所以，內(nèi)部審計實施的審計中，在確認(rèn)的基礎(chǔ)上，進一步追問幾個為什么，提高審計質(zhì)量，同時也是提升審計成果，達到咨詢的效果，更大程度上為企業(yè)增加價值。

（二）內(nèi)部審計利用信息和經(jīng)驗幫助被審計單位增加價值

內(nèi)部審計在長期的審計過程中，積累了很多數(shù)據(jù)信息和好做法，在審計過程中可以對被審計單位進行數(shù)據(jù)分析，也可以將其他單位好的經(jīng)驗進行推廣，達到不斷提高的目的。

比如說內(nèi)部審計人員對資金的集中管理進行審計時，發(fā)現(xiàn)某公司資金集中度不夠，資金分散在每個下屬公司中，資金的使用效率不高，這時，審計人員可以利用其他公司的經(jīng)驗，結(jié)合這家公司的實際情況，為該公司怎樣做好資金集中管理出謀劃策，使資金有效利用，減少資金成本或增加利息收入，內(nèi)部審計間接為企業(yè)增加價值。

內(nèi)部審計手中掌握的大量信息和經(jīng)驗是寶貴的資源，怎樣利用好這些資源，為企業(yè)增加價值，需要內(nèi)部審計人員轉(zhuǎn)變思想，本著為被審計單位服務(wù)的目的，幫助被審計單位實現(xiàn)價值。

（三）匯總分析普遍性、傾向性、苗頭性等問題，為公司管理層決策提供支持

為了更好為管理層服務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)對審計問題進行匯總分類，對普遍性、傾向性和苗頭性的審計問題，應(yīng)深入分析原因，從機制、體制上提出意見給公司管理層，為管理層決策提供有力的支持，內(nèi)部審計的價值也就得到實現(xiàn)。

比如說關(guān)聯(lián)方交易的問題，公司的其中一個戰(zhàn)略是協(xié)調(diào)發(fā)展，但是是否意味著協(xié)調(diào)發(fā)展就要將所有的業(yè)務(wù)都給關(guān)聯(lián)方呢，顯然不是這樣。內(nèi)部審計針對關(guān)聯(lián)方交易中出現(xiàn)的問題進行匯總分析，提出各家公司的優(yōu)勢、承攬能力等，向管理層提出哪些業(yè)務(wù)由內(nèi)部單位實施是有優(yōu)勢的，能降低成本的，有哪些業(yè)務(wù)應(yīng)該是由社會力量來完成成本是最低的，內(nèi)部交易價格多少是能達到集團利益最大化。

（四）開展各種專項審計，針對性提出意見和建議

內(nèi)部審計為公司戰(zhàn)略服務(wù)的，需要檢查總部的戰(zhàn)略是否得到執(zhí)行，內(nèi)部審計需要通過通過評價、監(jiān)督公司最高層的戰(zhàn)略決策和下屬單位戰(zhàn)略執(zhí)行情況，促進企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，內(nèi)部審計也接受公司管理層的需求，對某些領(lǐng)域進行審計。這些都要求內(nèi)部審計開展各種的專項審計來實現(xiàn)。

比如說，公司制定了公司的十字發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部審計可以對投資進行專項檢查，關(guān)注對外投資決策是否符合公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略，是否能夠為企業(yè)帶來可預(yù)見的直接或間接的利益（投資回報、控制資源、獲得技術(shù)或市場等），避免盲目擴張；企業(yè)的管理和控制能力是否能夠駕馭股權(quán)投資項目，防止投資本公司不擅長的領(lǐng)域等。

（五）其他輔助咨詢活動為企業(yè)增加價值

第一，內(nèi)部審計還會通過其他輔助咨詢活動來為企業(yè)增加價值，包括：1.接受業(yè)務(wù)部門的咨詢。內(nèi)部審計是熟悉有關(guān)法規(guī)要求的專業(yè)人員，內(nèi)部審計往往會接受其他業(yè)務(wù)部門的咨詢，怎樣做法合規(guī)合法。第二，為各種業(yè)務(wù)人員提供培訓(xùn)。內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn)，加強法規(guī)意識，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。第三，為企業(yè)培養(yǎng)人才。內(nèi)部審計人員的風(fēng)險、合規(guī)意識要比一線人員強，讓一部分一線的人員參與到審計活動中，有助于提高一線人員的風(fēng)險、合規(guī)意識，也有助于拓寬一線人員的視野，今后能更好地改善經(jīng)營活動，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

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[責(zé)任編輯：王 帥]