稅務(wù)檢查與企業(yè)危機(jī)管理策略

陳永華

摘要：在企業(yè)的管理中，稅務(wù)檢查是重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在日常的經(jīng)營活動中，企業(yè)需要做好這幾個(gè)稅務(wù)危機(jī)管理工作：稅務(wù)自查、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查。要構(gòu)建交叉監(jiān)管，完善稅務(wù)內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)檢查；稅務(wù)危機(jī)；危機(jī)管理

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0104-01

稅務(wù)檢查制度是由稅務(wù)機(jī)關(guān)來規(guī)定的，其主要依據(jù)是國家稅法和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度。對于稅務(wù)檢查，可以有效地貫徹國家的相關(guān)稅務(wù)征收工作，起到監(jiān)督的作用，但是就目前的市場環(huán)境來看，存在著很多偷稅、漏稅和逃稅等違法行為，這給企業(yè)帶來了巨大的稅務(wù)危機(jī)，對于稅務(wù)檢查，需要找出自身的問題，努力的去化解稅務(wù)危機(jī)，這才是企業(yè)管理的良策。稅務(wù)檢查可細(xì)分為稅務(wù)自查、稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查。三種稅務(wù)檢查都會或多或少的給企業(yè)帶來稅務(wù)危機(jī)。

一、稅務(wù)自查

稅務(wù)自查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議檢查方式，企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求下，進(jìn)行自我檢查，檢查力度比稅務(wù)檢查要弱，更弱于稅務(wù)稽查，其主要表現(xiàn)：預(yù)則立不預(yù)則廢，說明企業(yè)在經(jīng)營管理中，在經(jīng)營理念上不能比別人慢，要對企業(yè)中存在的問題進(jìn)行自我檢查，對于存在的問題要立竿見影地解決，如果沒有發(fā)現(xiàn)或者解決相關(guān)問題，那以后產(chǎn)生的錯誤會更大，那時(shí)就悔之已晚了。

表現(xiàn)：某大型集團(tuán)企業(yè)，是國內(nèi)首批稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國家稅務(wù)局的聯(lián)系企業(yè)之一，在國稅發(fā)[2009]90號頒布后，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，尋找企業(yè)內(nèi)部可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，共建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并制定符合企業(yè)內(nèi)部的《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》。在企業(yè)的決策層下成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)總體目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，主任和相關(guān)成員都是由部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由會計(jì)管理部門進(jìn)行管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)員工的工作目標(biāo)、工作業(yè)績相聯(lián)系。采用稅務(wù)一票否決權(quán)。財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)，職責(zé)分離，變一人業(yè)務(wù)為二人復(fù)核。小事見規(guī)章，大事來會簽，請中介稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審報(bào)告，分析原因評估風(fēng)險(xiǎn)，具體以風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，重要性與反應(yīng)機(jī)制，動態(tài)管理四個(gè)可能，核心稅種用好政策，重在監(jiān)控，交叉監(jiān)督。企業(yè)可以設(shè)立稅務(wù)信息共享，設(shè)置企業(yè)相關(guān)稅務(wù)專欄，提供員工關(guān)于這方面的交流平臺。監(jiān)督與納稅申報(bào)、退稅等結(jié)合，年末稅務(wù)結(jié)算。

分析：決策是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度的一個(gè)組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責(zé)，獨(dú)立稅務(wù)，增加話語權(quán)。要想落實(shí)好企業(yè)的管理，績效管理是很有效的舉措，相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該予以一定的重視，加大企業(yè)員工的考核和獎勵，制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，每個(gè)流程實(shí)行無縫連接，把定期檢查與長期監(jiān)督相結(jié)合。全過程全環(huán)節(jié)，抓源頭和重點(diǎn)，評估機(jī)制應(yīng)適合企業(yè)，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評定風(fēng)險(xiǎn)等級。信息管理系統(tǒng)要穩(wěn)定，當(dāng)然，人才依然是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。內(nèi)稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務(wù)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化制度改革，對企業(yè)中可能存在的稅務(wù)管理問題要及時(shí)地提出，對于存在的風(fēng)險(xiǎn)要做出有效的評價(jià)和管理，積極的采取措施，從而完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系。

策略：實(shí)施企業(yè)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對機(jī)制，交叉監(jiān)督，制定流程，變二級審核為三級審核，完善稅務(wù)內(nèi)控制度，定崗定責(zé)任，統(tǒng)一集團(tuán)稅務(wù)管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力，建立循環(huán)監(jiān)督機(jī)制。

二、稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查主要分為以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：檢查納稅人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會制度的情況；檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況；檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況，查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題；檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。

表現(xiàn)：企業(yè)與稅局從表面上是相互對立的，但矛盾是對立統(tǒng)一的，正是由于企業(yè)和稅局的這種對立關(guān)系，所以才維持了統(tǒng)一的社會關(guān)系。只要正確地理解這么一種關(guān)系，檢查對企業(yè)而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會增大企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，讓企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)提前到來，反之，可以降低企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)的正常經(jīng)營，緩解企業(yè)中可能存在的稅務(wù)危機(jī)。

檢查是法律的實(shí)施；全國性的打擊假發(fā)票檢查是行動；全國性房地產(chǎn)稅收方面檢查是稅務(wù)總局的指令性計(jì)劃；檢查情況下對違法的嚴(yán)厲處置使企業(yè)避免更大的危機(jī)。

分析：企業(yè)的主動接受檢查和被動接受檢查不僅是意識上的差距，這也體現(xiàn)了企業(yè)在稅務(wù)危機(jī)管理方面的重視程度，通過社會化的保險(xiǎn)和中介的保險(xiǎn)參與，可以將企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)降低最小。

策略：積極配合，參與社會保險(xiǎn)或者中介保險(xiǎn)，強(qiáng)化訓(xùn)練，加強(qiáng)信息化建設(shè)，設(shè)立共享平臺，善用稅務(wù)信息，確定核心稅種，實(shí)施外審報(bào)告制度。

三、稅務(wù)稽查

新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀：保障稅法，貫徹執(zhí)行，規(guī)范稅務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)督是《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（以下簡稱新《規(guī)程》）的目標(biāo)，重新定位稅務(wù)稽查，使得任務(wù)明確依法查處違法行為，職責(zé)擴(kuò)大添加檢查處理和其他相關(guān)工作。原則增加，定性范圍，維護(hù)法律尊嚴(yán)，強(qiáng)調(diào)回避制度，用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)呵護(hù)一體，加大對企業(yè)的管理力度，也加大了企業(yè)違法被查的幾率，作為公司必須加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理，才能避免外部成因稅務(wù)危機(jī)。積極應(yīng)對稅局的稽查，避免把自己的弱點(diǎn)暴露在企業(yè)稅務(wù)危機(jī)下，確立方案，至關(guān)重要。稅務(wù)與會計(jì)的法律規(guī)定不同，也會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

策略：對媒體和公眾要給予足夠的尊重，加強(qiáng)內(nèi)部和外部的信息溝通，了解和掌握稽查重點(diǎn)，通過科學(xué)的工具進(jìn)行有效的稅務(wù)危機(jī)檢查和評價(jià)，企業(yè)通過稅務(wù)危機(jī)管理策略進(jìn)行影響分析，評價(jià)交叉監(jiān)督，人工和自動互動，將企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)外包，評價(jià)業(yè)績考核。

四、小結(jié)

根據(jù)以上案例分析可以得出，企業(yè)的管理不可能缺少稅務(wù)危機(jī)管理方面的策略。近年來，國家方面加大了對企業(yè)稅務(wù)檢查的力度，這也大大的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)企業(yè)需要審時(shí)度勢，根據(jù)自身情況，調(diào)整好自己公司的稅務(wù)戰(zhàn)略，積極穩(wěn)妥的啟動稅務(wù)危機(jī)的相關(guān)解決方案，和媒體、公眾溝通，及時(shí)調(diào)整策略。構(gòu)建交叉監(jiān)督，完善稅務(wù)內(nèi)控制度，從而讓企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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