國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的理論依據(jù)和實現(xiàn)路徑探討

【摘 要】維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是國家治理的核心內(nèi)容之一。國家審計作為國家治理大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的“免疫系統(tǒng)”，肩負(fù)著維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要使命。從市場監(jiān)管角度看，國家審計是彌補(bǔ)市場失靈的重要手段；從政策執(zhí)行角度看，國家審計是防止政府失敗的重要工具。國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的方式主要包括監(jiān)測、預(yù)警、控制、糾偏、修復(fù)等，實現(xiàn)路徑包括將安全性列為國家審計的法定目標(biāo)，堅持在法定職責(zé)范圍內(nèi)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，明確界定國家經(jīng)濟(jì)安全的內(nèi)涵和外延，積極構(gòu)建大財政審計格局，著重維護(hù)國家財政和金融安全等。

【關(guān)鍵詞】國家審計；經(jīng)濟(jì)安全；理論依據(jù)；實現(xiàn)路徑

國家經(jīng)濟(jì)安全是國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展的重要前提，是國家安全的重要基礎(chǔ)。維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是國家治理的核心內(nèi)容之一，是政府責(zé)無旁貸的任務(wù)。近年來，審計機(jī)關(guān)把維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全作為首要任務(wù)，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，不斷加強(qiáng)對重點行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域的審計監(jiān)督，有效履行了維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要職責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，影響國家經(jīng)濟(jì)安全的因素不斷增加，審計機(jī)關(guān)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的任務(wù)日益艱巨，只有科學(xué)把握國家審計與國家經(jīng)濟(jì)安全的內(nèi)在聯(lián)系，才能更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，履行好維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要使命。本文從市場監(jiān)管和政策執(zhí)行角度探討國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的理論依據(jù)，并提出主要方式及實現(xiàn)路徑。

一、國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的理論依據(jù)

1.從市場監(jiān)管角度分析

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，市場不是萬能的，由于市場可能存在內(nèi)在功能性缺陷和外部條件缺陷，市場機(jī)制在資源配置的某些領(lǐng)域會出現(xiàn)運作不靈，造成行業(yè)壟斷、惡性競爭、經(jīng)濟(jì)外部性等，出現(xiàn)失業(yè)、通貨膨脹、生產(chǎn)過剩、經(jīng)濟(jì)衰退等問題，使社會資源無法達(dá)到最優(yōu)配置，經(jīng)濟(jì)運行處于高風(fēng)險狀態(tài)，在國內(nèi)外各種政治、經(jīng)濟(jì)因素的共同作用下容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，給國家經(jīng)濟(jì)安全帶來威脅，對國家經(jīng)濟(jì)利益造成根本性傷害。為有效避免因市場失靈引發(fā)的經(jīng)濟(jì)運行風(fēng)險，保障國家經(jīng)濟(jì)健康運行，政府有責(zé)任介入、干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動，充分運用經(jīng)濟(jì)和法律手段，實施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和市場監(jiān)管，彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷。審計是政府重要的經(jīng)濟(jì)職能，是國家治理大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的“免疫系統(tǒng)”，具有預(yù)防、揭示和抵御功能，具備直接了解微觀和宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的有利條件，能及時感知經(jīng)濟(jì)運行中的潛在風(fēng)險，揭示經(jīng)濟(jì)運行中的突出矛盾和問題，清除經(jīng)濟(jì)肌體上的各種“病毒”，推動完善經(jīng)濟(jì)體制制度機(jī)制，因此在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家審計是彌補(bǔ)市場失靈、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要手段。

2.從政策執(zhí)行角度分析

公共選擇理論認(rèn)為，相對于市場不是萬能而言，政府也不是萬能的，市場會出現(xiàn)失靈，政府同樣也會出現(xiàn)失敗，因為政府是由政治家和公務(wù)員等個人組成的群體，政府人員與普通人一樣，以追求自身利益最大化作為行為準(zhǔn)則，他們在知識、能力方面不是無所不知、無所不能的，這就決定了由政府人員制定出來的政策可能不夠完善，政策執(zhí)行可能不完全到位，在補(bǔ)救市場失靈時就可能出現(xiàn)失敗的現(xiàn)象，造成經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和市場監(jiān)管目標(biāo)無法順利實現(xiàn)，國家經(jīng)濟(jì)安全得不到充分保障。為有效防止政府失敗，政府內(nèi)部必須建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的權(quán)力運行機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，推動各項政策有效執(zhí)行。由于任何公共政策都是對稀缺資源的權(quán)威性分配，也就是涉及到對公共財政資金的分配和使用，國家審計作為政府重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，能通過依法評價政府、企事業(yè)單位財政財務(wù)收支的合法性、真實性、效益性，檢查政策執(zhí)行情況，推動政策有效落實，促進(jìn)政策不斷完善，因此在國家治理權(quán)力結(jié)構(gòu)體系中，國家審計是防止政府失敗、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要工具。

二、國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的主要方式

1.監(jiān)測和預(yù)警

國家審計對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)測與其他宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門不同，它不是采取宏觀數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的方式，而是采取專項審計調(diào)查等方式，審計機(jī)關(guān)通過對有關(guān)部門發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評估，選擇經(jīng)濟(jì)運行中最薄弱的環(huán)節(jié)作為切入點，從微觀層面著手，深入查找影響國家經(jīng)濟(jì)安全的突出問題，及時向決策系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信息，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。

2.控制和糾偏

國家經(jīng)濟(jì)從“安全”到“不安全”是一個漸變的過程，國家審計通過對財政財務(wù)收支真實性、合法性和效益性的評價，可以及時發(fā)現(xiàn)各種影響國家經(jīng)濟(jì)安全的苗頭性、局部性問題，并通過采取措施實施控制和糾偏，及時切斷“火源”，防止演變成為趨勢性、全局性的問題，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運行。

3.修復(fù)和完善

國家審計不能“就審計論審計”，要站在國家治理的高度，充分發(fā)揮建設(shè)性作用，通過對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，從體制制度機(jī)制上查找原因，推動政府決策科學(xué)化、民主化，從制度層面上維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。

三、國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的實現(xiàn)路徑

1.將安全性列為國家審計的法定目標(biāo)

目前我國審計法規(guī)定審計的目標(biāo)包括檢查評價財政財務(wù)收支是否真實、合法、效益，尚未將安全性列為法定的審計目標(biāo)，但在實際工作中，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全一直是審計機(jī)關(guān)的首要任務(wù)，如果經(jīng)濟(jì)安全無法保證，就談不上經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，因此將安全性確定為國家審計的法定目標(biāo)，有利于審計機(jī)關(guān)更加牢固地樹立經(jīng)濟(jì)安全意識，把維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全擺在突出位置，充分發(fā)揮國家審計的“免疫系統(tǒng)”功能，保障國家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

2.堅持在法定職責(zé)范圍內(nèi)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全

維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是一項系統(tǒng)工程，需要各有關(guān)職能部門共同努力，國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全應(yīng)在法定職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行，絕不能“包打天下”、越俎代庖，更不能缺位，應(yīng)通過向黨委政府提供權(quán)威的審計報告、信息，為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全提供有價值的參考依據(jù)。

3.明確界定國家經(jīng)濟(jì)安全的內(nèi)涵和外延

目前對經(jīng)濟(jì)安全的看法存在不同的觀點，這些觀點雖然有一定的差異，但都強(qiáng)調(diào)國家經(jīng)濟(jì)應(yīng)具有抵御風(fēng)險沖擊的能力，使國家最為根本的經(jīng)濟(jì)利益不受傷害。國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全應(yīng)避免“泛經(jīng)濟(jì)安全”，避免將經(jīng)濟(jì)安全等同于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，只有這樣才能抓住影響國家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的針對性和有效性。

4.積極構(gòu)建大財政審計格局，維護(hù)國家財政安全

政府財政汲取能力是衡量國家治理能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，財政資金收支審計是國家審計的永恒主題，財政安全狀況直接關(guān)系到政府的信用，關(guān)系到政府治理市場和社會的能力。當(dāng)前我國財政領(lǐng)域存在資金使用不規(guī)范、使用效益不高等問題，既損害了廣大納稅人的利益，影響了社會公平，也使國家財政存在潛在的風(fēng)險。因此要積極構(gòu)建大財政審計格局，全面整合審計資源，大力開展“大兵團(tuán)、多兵種”作戰(zhàn)，集中力量打好“殲滅戰(zhàn)”，積極揭示財政領(lǐng)域存在的突出問題，防止苗頭性問題演變成趨勢性問題，維護(hù)財政安全。

5.高度關(guān)注國家金融安全

金融安全直接影響國家的根本利益，金融如果不安全，對國家經(jīng)濟(jì)安全的打擊將是致命性的，從20世紀(jì)90年代末東南亞金融危機(jī)到2008年全球金融海嘯可以看出金融安全的極端重要性。國家審計要堅持將金融審計擺在重要位置，重點關(guān)注影響金融體系安全的關(guān)鍵因素，積極為國家建立健全金融行業(yè)監(jiān)控機(jī)制提出建議，努力維護(hù)國家金融安全。

參考文獻(xiàn)：

劉家義.中國特色社會主義審計理論體系.北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2013

作者簡介：

胡俊杰，廣東省審計廳審計師，注冊稅務(wù)師、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)工程師、經(jīng)濟(jì)師，碩士學(xué)位，主要從事審計理論和實務(wù)研究。