關(guān)于行政單位財務管理內(nèi)部控制的建設(shè)與風險防范分析

陳靜

【摘 要】內(nèi)部管理是行政單位正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，尤其隨著市場經(jīng)濟體制的建立，行政單位內(nèi)部矛盾逐漸浮現(xiàn)，影響到行政單位的發(fā)展。而財務管理作為行政單位管理的重要內(nèi)容，一旦管理不當，則增加單位財務風險，制約單位的進一步發(fā)展。因此，加強行政單位財務管理內(nèi)部控制及其風險防范具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】行政單位；財務管理；內(nèi)部控制；建設(shè)

新時期行政單位的管理實施中，內(nèi)控制度的建立與有效推行意義重大。然而，部分行政單位的內(nèi)部控制流于形式，造成了資產(chǎn)流失等問題，造成財務風險。針對此現(xiàn)狀，為保證行政單位工作的順利開展，規(guī)范內(nèi)部管理，提高資金使用效能，發(fā)展和完善行政單位內(nèi)部控制及風險防范勢在必行。

一、行政單位財務管理內(nèi)控體制建設(shè)措施

1.明確內(nèi)部控制層次

第一個層次：建設(shè)相互制約制度。建立議事決策機制，不相容崗位分離機制，預決算、政府采購、資產(chǎn)管理等溝通協(xié)調(diào)機制，關(guān)鍵崗位人員輪崗機制等四方面制衡機制。第二個層次：財務部門作為單位內(nèi)部控制的職能部門，負責牽頭協(xié)調(diào)各業(yè)務部門工作，確保內(nèi)部控制在日常管理中得到有效的執(zhí)行。第三個層次：建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

2.明確內(nèi)部控制責任

行政單位負責人是單位內(nèi)部控制責任人，對本單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負責。各單位財務管理部門是單位內(nèi)部控制的職能部門，負責內(nèi)部控制體系的建立，內(nèi)部不相容崗位的設(shè)立、日常內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)。各業(yè)務部門是內(nèi)部控制的參與部門，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求組織實施。

3.完善內(nèi)部控制體系

行政單位的內(nèi)部控制體系主要有預算管理的內(nèi)部控制、收支管理的內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制和政府采購的內(nèi)部控制等四個方面。

（1）預算管理內(nèi)部控制主要是對預算編制、執(zhí)行、決算的管理以及對預算的績效管理?，F(xiàn)階段應加強對預算績效目標管理，建立財政監(jiān)督檢查和預算安排緊密銜接的工作機制，強化對財政性資金使用過程中的全過程監(jiān)督，提高財政資金的使用效能。

（2）收支管理的內(nèi)部控制是行政單位核心的內(nèi)部控制。收入業(yè)務控制的重點是要明確收入業(yè)務的歸口管理部門、收入業(yè)務的工作流程、票據(jù)印章保管責任、收入業(yè)務的對賬檢查責任?？刂颇繕耸菍⑿姓挝皇杖爰{入統(tǒng)一管理，減少收入金額不實、應收未收和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。支出業(yè)務控制的目標是明確規(guī)范職責分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學合理的設(shè)置機構(gòu)和配備人員，確保支出的合理性、合法性、合規(guī)性。行政單位的支出主要包括基本支出和項目支出?；局С鲋腥藛T經(jīng)費的控制重點是支出標準，不得違反國家規(guī)定列支津補貼?；局С鲋腥粘９媒?jīng)費的控制需要建立事先審批，事中嚴格控制，事后審核把關(guān)制度。為此，行政單位需要建立重大事項集體研究制度、大額資金使用聯(lián)簽制度、會議費管理辦法、業(yè)務招待費管理辦法、培訓費管理辦法差旅費審批制度等等。項目支出控制重點是建立項目績效考評制度。

（3）資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制目標是確保資產(chǎn)的安全、完整。行政單位應加強現(xiàn)金的日常盤點、銀行存款的對賬以及固定資產(chǎn)的清查制度。

（4）政府采購的內(nèi)部控制目標是明確職責分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學合理的設(shè)置機構(gòu)和配備人員、嚴格按照先預算、后計劃、再采購的程序，確保采購行為合法合規(guī)。

4.建設(shè)監(jiān)督評價體系

評價與監(jiān)督是行政單位內(nèi)部控制制度得以有效實施的保障機制，評價服務于監(jiān)督。行政單位內(nèi)部控制評價包括對單位層面財務管理內(nèi)部控制有效性評價和業(yè)務層面內(nèi)部控制設(shè)計有效性與運行有效性的評價。單位層面財務管理內(nèi)部控制有效性評價應重點對財務管理內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、健全性以及實際執(zhí)行情況作出評價。業(yè)務層面內(nèi)部控制有效性評價應重點對單位財務管理業(yè)務流程及控制環(huán)節(jié)設(shè)計的科學性、合理性及執(zhí)行情況作出評價。

二、行政單位財務管理風險的防范策略

1.健立反腐、防腐預警機制

行政單位內(nèi)部控制有別于企業(yè)內(nèi)部控制，行政單位內(nèi)部控制的目的是要從制度上制約公共權(quán)力濫用并預防腐敗，從而使財政資金發(fā)揮最大的使用效能。內(nèi)部控制制度正是要從制度上解決這兩個問題：一是“不易腐敗”，二是“不能腐敗”。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在實際工作中，行政單位的內(nèi)部控制的實施，沒有一個良好的實施環(huán)境，工作人員對內(nèi)部控制重要性的意識較低，進而影響著內(nèi)部控制制度的實施。為此需要將行政單位的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，從行政單位的領(lǐng)導入手，加強其內(nèi)部控制意識，并定期積極的組織工作人員學習內(nèi)部控制相關(guān)的知識，加強內(nèi)部控制人員的培訓，提高內(nèi)部控制意識。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系

在單位發(fā)展的過程中，為了保證內(nèi)部控制制度的有效實施，需要建立一個監(jiān)督體系，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分組成。內(nèi)部監(jiān)督由審計能力強的審計人員擔任，保證審計監(jiān)督的質(zhì)量、權(quán)威性。外部監(jiān)督，由財政部門的專門監(jiān)督檢查。建立健全內(nèi)部控制制度、監(jiān)督體系，可以保證行政單位發(fā)展中內(nèi)部控制的有效實施。

總而言之，隨著社會的發(fā)展，行政單位管理理念的進步，需要根據(jù)自身的發(fā)展狀況制定一個完整的內(nèi)部控制體，才能有效防范財務風險。以上本文就針對財務管理內(nèi)控體系的建設(shè)以及風險防范策略進行分析，以期提高行政單位財務管理水平，促進行政單位的健康發(fā)展。

參考文獻：

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