談企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題與對策

吳志純

【摘 要】作為企業(yè)生存之本的現(xiàn)金流在企業(yè)的生存發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，如何加強現(xiàn)金流管理，讓企業(yè)走上持續(xù)、健康發(fā)展的道路尤為重要。本文將結(jié)合實際，從現(xiàn)金流管理的重要性入手進行剖析，詳細(xì)闡述企業(yè)日常經(jīng)營活動中現(xiàn)金流管理存在的問題，并提出加強現(xiàn)金流管理的對策與建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；現(xiàn)金流管理；管理意識；管理方法

在競爭日益激烈的今天，作為企業(yè)管理者如何讓企業(yè)長效、良性的發(fā)展下去是他們需要思考的問題，然而很多企業(yè)家和管理者往往比較重視短期的效益，看重收入和利潤所給它們帶來的好處，而忽視現(xiàn)金流對企業(yè)的影響，造成很多效益好的企業(yè)紛紛破產(chǎn)。

現(xiàn)金流是企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及總量的總稱，也可以這么描述是企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。它能夠全面客觀的評價企業(yè)經(jīng)營狀況。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性剖析

1.現(xiàn)金流量管理決定企業(yè)的生存發(fā)展，更能體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力

企業(yè)的生存發(fā)展關(guān)鍵是需要足夠的“血液”——資金來運轉(zhuǎn)，沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理措施，就不能保證企業(yè)的生存和正常運轉(zhuǎn)，甚至?xí)o企業(yè)帶來破產(chǎn)風(fēng)險及致命的影響。據(jù)不完全統(tǒng)計顯示，中國倒閉的80%的民營企業(yè)是因為出現(xiàn)資金斷裂，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題而引起的。還有著名的美國最大商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant1975年宣告報產(chǎn)案例，就是因現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，無法支付巨額的生產(chǎn)性支出費用不能償還債務(wù)而導(dǎo)致破產(chǎn)。

2.現(xiàn)金流比利潤表更能真實反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀

過往的企業(yè)都是追求利潤至上的，利潤一貫是企業(yè)考核及發(fā)展的目標(biāo)，很少有企業(yè)將現(xiàn)金流作為企業(yè)的評價目標(biāo)的。其實利潤只不過是一個賬面數(shù)據(jù)，企業(yè)為了追求利潤往往會采用延長生產(chǎn)鏈、加大項目投資、積極籌資、融資等手段來擴張，通過各種促銷手段以及壓低成本等多種方式來實現(xiàn)銷售收入的增長和利潤的增長，如果換一個角度我們用現(xiàn)金流量表來分析這個企業(yè)我們會發(fā)現(xiàn)企業(yè)在現(xiàn)金流方面必然不會向利潤表所反映的那么好?，F(xiàn)金流量由于是用收付實現(xiàn)制將企業(yè)現(xiàn)金流反映出來，它就能更客觀地反映出企業(yè)的實際情況。盲目的延長生產(chǎn)鏈造成的結(jié)果是企業(yè)出現(xiàn)資金鏈的斷裂，由于要加大項目建設(shè)必然會通過籌資向企業(yè)融資貸款等方式解決，而企業(yè)為了促銷對資金的回籠方面也不會做到錢貨兩清，造成資金回流的滯后，從而形成惡循環(huán)，企業(yè)無錢還貸、無錢支付供應(yīng)商，從而無法開展生產(chǎn)，更無法獲得銀行的貸款，最終企業(yè)現(xiàn)金流變成負(fù)數(shù)，從而破產(chǎn)。所以說現(xiàn)金流比利潤更能說話，在企業(yè)更為重要。

3.現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的指示燈

現(xiàn)金流可以說是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的指示燈，企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營能力的好壞只要一看現(xiàn)金流量表并一見分曉。有了它，管理者就能明確企業(yè)的資金來龍去脈，企業(yè)財務(wù)管理者可以更好地分析指出企業(yè)現(xiàn)在資金是處于什么狀態(tài)，所遇到的瓶頸和問題，幫助企業(yè)經(jīng)營者能更好地認(rèn)識企業(yè)不同發(fā)展階段應(yīng)該制定的企業(yè)發(fā)展策略，以及如何日常更好地管理現(xiàn)金，讓現(xiàn)金管理走向良性發(fā)展軌道。

4.現(xiàn)金流有效管理可以加強財務(wù)監(jiān)控的力度

現(xiàn)金流無非是現(xiàn)金流入、流出的反映，也是錢物交替的表現(xiàn)，通過現(xiàn)金流的有效管理，我們可以使現(xiàn)金流動處于財務(wù)監(jiān)控之下，杜絕一些弊端。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題分析

現(xiàn)金流是一個企業(yè)財務(wù)指標(biāo)，它能對企業(yè)籌資、決策及資信都會帶來很大影響，它更能真實客觀反映企業(yè)的盈利水平。在當(dāng)今社會通過為什么有很多利潤很好的企業(yè)會出現(xiàn)金流短缺，主要是因為：

1.企業(yè)重生產(chǎn)銷售、輕內(nèi)部管理，無現(xiàn)金流管理意識

很多企業(yè)歷來追求的就是利潤至上，上到企業(yè)管理者下到生產(chǎn)、銷售人員往往都無現(xiàn)金流意識，將全部關(guān)注力都放在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)上，認(rèn)為只要銷售收入高、成本低、利潤高企業(yè)就能發(fā)展。企業(yè)由于無此意識，在發(fā)展的過程中也就必然會出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺的問題。

2.盲目擴張和多元化建設(shè)導(dǎo)致現(xiàn)金流鏈條出現(xiàn)斷裂

很多企業(yè)管理者只會膜拜利潤，都想把企業(yè)做大做強，特別是一些剛試水成功的民營企業(yè)，小有成功后就開始進行多元化投入，完全不懂現(xiàn)金流對企業(yè)造成的影響。看別人做什么就做什么，以為只要多做多元化產(chǎn)品就能帶來利潤，而這一切必須要有強大的現(xiàn)金來做支持，企業(yè)就開始不顧一切的大搞融資貸款，完全沒有考慮到產(chǎn)品的回報率及資金的回收等問題，結(jié)果往往出現(xiàn)可能市場不能完全打開，應(yīng)收賬款不能及時收回，供應(yīng)商款項不能及時支付，又不能及時償還企業(yè)債務(wù)。資金鏈開始出現(xiàn)斷裂，從而企業(yè)走向下滑，紛紛變賣資產(chǎn)，拆東墻補西墻，走向破產(chǎn)。

3.缺乏有效的現(xiàn)金流管理方法，造成資金周轉(zhuǎn)失靈

很多企業(yè)的采購部門都有采購貨物招標(biāo)制度，企業(yè)往往采用標(biāo)的最低折扣最多的方案，而這些方案中往往要求企業(yè)大批量采購才能享受此折扣，這就造成采購部門不顧企業(yè)實際的需求盲目采購，從而造成庫存積壓，形成大量經(jīng)營現(xiàn)金被占用，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。同樣在應(yīng)收賬款回流方面及存貨的管理方面企業(yè)由于缺乏有效的管理控制機制，銷售員為了打開銷路，往往采取賒銷的方式，這樣也最容易出現(xiàn)資金的難以回籠，加大壞賬風(fēng)險。存貨管理也會出現(xiàn)混亂，采購員為了壓縮采購成本，根本不管企業(yè)庫存的實際需求，盲目采購，從而出現(xiàn)倉庫物品積壓。

三、加強企業(yè)現(xiàn)金流管理的措施及建議

1.作為企業(yè)的管理者應(yīng)高度重視現(xiàn)金流管理

現(xiàn)金流的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存，所以企業(yè)管理者應(yīng)高度重視現(xiàn)金流這個財務(wù)指標(biāo)，通過了解現(xiàn)金流，并參與到現(xiàn)金流的管理決策中，做出有效決策，防范風(fēng)險，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.各部門聯(lián)動，合理規(guī)劃現(xiàn)金流

合理規(guī)劃現(xiàn)金流，制定現(xiàn)金流計劃，能讓企業(yè)做到事先知曉現(xiàn)金流入及流出情況以及未來現(xiàn)金的增加額及缺口數(shù)。

企業(yè)是一個多部門組成的集體，現(xiàn)金管理也應(yīng)如此。采購、生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、財務(wù)、行政、計劃等部門它們都應(yīng)成為現(xiàn)金流的載入者和管理者，因為，只有把這些部門有效地聯(lián)合在一起，才會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的每個部門都對企業(yè)未來現(xiàn)金流產(chǎn)生非常重要的影響。比如一公司采用銀行承兌匯票的支付方式，一方面要求銷售在接納銀行承兌匯票要注意所開具銀行的規(guī)模、信用等情況注意風(fēng)險，同時公司要對公司項目供應(yīng)商及材料供應(yīng)商結(jié)算采用銀行承兌匯票的結(jié)算方式，就同樣要求公司的項目部與采購部配合，協(xié)調(diào)，只有幾部門的配合，才能在現(xiàn)在的整體經(jīng)濟不景氣的情況下要求他們接受銀行承兌匯票。

3.建立以財務(wù)部門為牽頭的應(yīng)收賬款、存貨項目等管理小組

建立以企業(yè)財務(wù)部門為牽頭的應(yīng)收賬款、存貨項目管理小組就可以起到以財務(wù)為監(jiān)督，采購、銷售、物流為聯(lián)動的機制，從而做到壞賬率最低，存貨周轉(zhuǎn)率最快，資金流動性最強。

4.集中統(tǒng)一管理現(xiàn)金，實行收入統(tǒng)一上繳總公司

對于非獨立核算的子公司和成本中心可以采用備付金管理制度，指定開設(shè)銀行報賬專戶，通過撥付備付金采取報賬制度來控制企業(yè)的現(xiàn)金流。

對于獨立經(jīng)營的子公司采取指定銀行開設(shè)專戶，實行收入統(tǒng)一上繳總公司的方式杜絕企業(yè)抽逃資金，不上繳收入。

總之，作為一個企業(yè)的財務(wù)管理者，在目前企業(yè)整體不景氣的情況下，我們必須在全企業(yè)同心協(xié)力發(fā)展企業(yè)的同時，要警鐘長鳴，合理控制企業(yè)現(xiàn)金流，避免出現(xiàn)致命的風(fēng)險。

參考文獻：

[1]謝榮.基于價值鏈的現(xiàn)金流管理研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2007

[2]呂琦.民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策[J].會計之友，2006