呂小蘭
【摘 要】在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,建立健全完善的內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)以及健康發(fā)展顯得尤為重要。本文主要就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行詳細(xì)的研究和分析,以期能夠?yàn)榻鐑?nèi)相關(guān)人士提供相關(guān)的參考資料。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制;強(qiáng)化措施;促進(jìn);可持續(xù)發(fā)展
企業(yè)內(nèi)部控制主要是指某個(gè)單位或企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),為了保證資產(chǎn)的完整性與安全性,為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的可靠性與正確而,而制定的一系列企業(yè)自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)以及控制的制度方法。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制控制的有效落實(shí),確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針能夠貫徹執(zhí)行,進(jìn)一步保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性、持續(xù)性與順利性。如上所述,企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展具有尤為重要的意義,因此,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作,便也顯得尤為重要。
一、對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制意義的分析
企業(yè)內(nèi)部控制屬于整體企業(yè)管理中的核心內(nèi)容,同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制管理的總稱,企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)的可持續(xù)以及健康的發(fā)展,是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中獲得效益的最為主要的因素。尤其是在目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度以及體系,對(duì)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要產(chǎn)物,是當(dāng)今企業(yè)管理制度的不然趨勢(shì),也是必經(jīng)之路。
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)高管以及全體員工共同決定以及共同實(shí)施的,如,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層等,其是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一種自我制約以及自我調(diào)整的手段。內(nèi)部控制管理是領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)條件,同時(shí)也是保證企業(yè)可持續(xù)以及健康發(fā)展的關(guān)鍵性因素。此外,內(nèi)部控制還能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法,確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、安全以及可靠性,進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平以及防范風(fēng)險(xiǎn)能力,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,對(duì)維護(hù)企業(yè)以及企業(yè)員工的合法權(quán)益起著非常重要的意義。
二、內(nèi)部控制的原則分析
1.合法性原則
指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
2.整體性原則
主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制,它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。
3.針對(duì)性原則
主要是內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度,將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。
4.一貫性原則
主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。
5.適應(yīng)性原則
主要是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng),根據(jù)企業(yè)變化的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展、社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r,及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
6.經(jīng)濟(jì)性原則
主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立,不僅要考慮成本效益原則,同時(shí)還要確保企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度具有較強(qiáng)的操作性。
7.發(fā)展性原則
主要是制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切觀察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向,制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。
三、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題分析
目前,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的可持續(xù)以及健康發(fā)展中具有非常重要以及不可或缺的地位,但是從客觀的角度出發(fā),我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在一定的局限性,具體的內(nèi)容總結(jié)概括為:
1.相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠
由于企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)接受的教育程度不同,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也不同,存在的差異較大,單純的將內(nèi)部控制劃分為財(cái)務(wù)管理,不能將其合理的普及到企業(yè)的各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié),進(jìn)而造成企業(yè)內(nèi)部控制制度松散,不能真正的落實(shí)到企業(yè)的發(fā)展中,使其成為企業(yè)內(nèi)部控制管理中的瓶頸。
2.監(jiān)督及其懲治力度不夠
企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立的過(guò)程中,要求企業(yè)中的所有員工應(yīng)該自覺(jué)遵守相關(guān)的規(guī)章制度,但是在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中,員工不能自覺(jué)遵循相關(guān)規(guī)定的主要是由于,企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員以及直接參與企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作人員的監(jiān)管力度不夠。由于這種現(xiàn)象的不斷出現(xiàn),使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的價(jià)值不能發(fā)揮其具有的特有作用,如不能及時(shí)的控制這種現(xiàn)象的產(chǎn)生,并作出相應(yīng)的懲罰,內(nèi)部控制就不能發(fā)揮自身的自用以及價(jià)值,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能落實(shí),阻礙企業(yè)的健康以及可持續(xù)發(fā)展。
3.內(nèi)部控制度制度不完善
企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中,各級(jí)職能人員的職責(zé)分配不明確,使企業(yè)運(yùn)營(yíng)中經(jīng)常出現(xiàn)固定資產(chǎn)登記不全面、原材料質(zhì)量不合格、生產(chǎn)產(chǎn)品不能及時(shí)出爐等各種問(wèn)題,嚴(yán)重的會(huì)出現(xiàn)材料不夠、型號(hào)登機(jī)不完整等一系列的不良現(xiàn)象,進(jìn)而給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失,阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效性措施
從實(shí)際情況來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部控制主要包括有風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、不相容崗位分離控制、績(jī)效考評(píng)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、系統(tǒng)自動(dòng)控制等等。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中,需根據(jù)控制內(nèi)容的不同給予針對(duì)性的控制加強(qiáng)策略,才能保證企業(yè)內(nèi)部控制效果的良好性,從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效、可持續(xù)發(fā)展。文章就以主要的幾點(diǎn)控制內(nèi)容為例,一一論述強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效性措施,具體如下:
1.風(fēng)險(xiǎn)控制措施
首先,立足于企業(yè)愿景及發(fā)展戰(zhàn)略,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際的發(fā)展情況以及容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),確定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建的總體思路;其次,針對(duì)企業(yè)整體運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制,建立起企業(yè)級(jí)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系;再次,落實(shí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施,對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別,針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)制定對(duì)應(yīng)的控制策略,同時(shí)組建風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu),建立常態(tài)化動(dòng)作流程,以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),確保公司正常、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.預(yù)算控制措施
針對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制管理,主要是通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。先要明確企業(yè)相關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目,并建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制與審核、下達(dá)、執(zhí)行等程序,實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的分析與控制預(yù)算差異,針對(duì)預(yù)算差異,采取相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)措施,確保預(yù)算控制執(zhí)行的效果。并實(shí)行企業(yè)預(yù)算內(nèi)資金責(zé)任人限額審批,超過(guò)限額資金集體審批的控制方式,以規(guī)避無(wú)預(yù)算資金支出的問(wèn)題。
3.營(yíng)運(yùn)分析控制措施
營(yíng)運(yùn)控制包括對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行分析、計(jì)劃、組織、實(shí)施與控制,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)及提代企業(yè)主要產(chǎn)品和服務(wù)的系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)與改進(jìn),以此來(lái)反映企業(yè)所表現(xiàn)出的生產(chǎn)形式,同時(shí)應(yīng)有有效措施,最大程度的提高企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量與生產(chǎn)率。
4.不相容崗位分離控制措施
不相容崗位是指企業(yè)為以避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為,要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上部門或人員處理的一種方式。而不相容崗位分離是指企業(yè)需合理設(shè)置會(huì)計(jì)以及相關(guān)工作崗位,明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)權(quán)限,使其形成相互制衡的機(jī)制,最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良好性。不相容崗位分離控制的主要內(nèi)容包括有業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等等,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的原則,加強(qiáng)控制,以避免問(wèn)題的產(chǎn)生。
5.績(jī)效考評(píng)控制措施
企業(yè)績(jī)效考核控制應(yīng)該遵循“以考核促進(jìn)員工與公司的共同成長(zhǎng)與發(fā)展,達(dá)到不斷改進(jìn)績(jī)效、提升業(yè)績(jī)的目的”為原則,開展績(jī)效考評(píng)控制工作。通過(guò)明確考核宗旨與考核原則,對(duì)員工展開科學(xué)、合理、標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的考核管理與控制,利用考核結(jié)果,保證企業(yè)薪酬分配、職務(wù)升降、崗位調(diào)動(dòng)、員工培訓(xùn)的合理性與客觀性。
6.授權(quán)批準(zhǔn)控制措施
企業(yè)需明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)及其相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,同時(shí)嚴(yán)格要求企業(yè)內(nèi)部各管理層人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的職權(quán),承擔(dān)自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任,相關(guān)的經(jīng)辦人員也應(yīng)該在自己的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)的辦理。
7.內(nèi)部報(bào)告及系統(tǒng)自動(dòng)控制措施
其一,針對(duì)內(nèi)部報(bào)告控制,企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度,以保證內(nèi)部報(bào)告可真實(shí)、完整的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,保證內(nèi)部報(bào)告能夠及時(shí)提供企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理控制的有效性與合理性。其二,針對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)控制,企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立本企業(yè)適用的信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn),早期應(yīng)用智能化信息系統(tǒng)代替人工控制,達(dá)到系統(tǒng)自動(dòng)控制的效果。
總而言之,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,人們的生活水平也不斷提升,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中最為關(guān)鍵內(nèi)容之一,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)進(jìn)行合理化分配企業(yè)人力、物力以及財(cái)力資源的關(guān)鍵性手段,同時(shí)也是提高企業(yè)生產(chǎn)效率以及管控力水平的基礎(chǔ)保障,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)以及健康的發(fā)展。
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