新《預(yù)算法》背景下央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)制度研究

■國(guó)家金庫(kù)江西省分庫(kù)課題組

國(guó)庫(kù)是國(guó)家金庫(kù)的簡(jiǎn)稱，是負(fù)責(zé)辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和庫(kù)款支撥業(yè)務(wù)的專門(mén)機(jī)構(gòu)。新《預(yù)算法》再次立法明確了人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)體制，同時(shí)也將近年來(lái)國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要成果上升為法律規(guī)定。這些新的制度既是現(xiàn)代公共財(cái)政管理理念在《預(yù)算法》中的體現(xiàn)，也為央行進(jìn)一步深化完善國(guó)庫(kù)經(jīng)理制度提供了強(qiáng)有力的法律保障。本文就新《預(yù)算法》實(shí)施背景下,當(dāng)前央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)面臨的困難與問(wèn)題以及如何進(jìn)一步完善央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)制度進(jìn)行了研究和探討。

一、新《預(yù)算法》背景下央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)制度的主要內(nèi)容

與原《預(yù)算法》相比較，新《預(yù)算法》有關(guān)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作的法律條款既有傳承，也有突破。

（一）維持央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)體制不變。繼續(xù)保留了“中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行經(jīng)理，地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定辦理”的立法規(guī)定。雖然《預(yù)算法》并未對(duì)“經(jīng)理”二字做出明確規(guī)定和說(shuō)明，但現(xiàn)行《國(guó)家金庫(kù)條例》中國(guó)庫(kù)的六項(xiàng)職責(zé)和六項(xiàng)權(quán)限，即“辦理與拒絕辦理”職責(zé)與權(quán)限，已賦予了央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的深刻內(nèi)涵，可以在國(guó)家法律法規(guī)、方針政策和財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定范圍內(nèi)，正確地按照國(guó)庫(kù)制度和預(yù)算管理規(guī)定辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，而對(duì)違反相關(guān)法律規(guī)定和政策要求的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)則有權(quán)拒絕辦理。

（二）明確了全口徑預(yù)算管理并對(duì)財(cái)政專戶的設(shè)立作出嚴(yán)格的法律規(guī)定。規(guī)定“政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算”，不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金，而是實(shí)行全口徑預(yù)算管理；“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫(kù)，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。對(duì)于法律有明確規(guī)定或者經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定專用資金，可以依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定設(shè)立財(cái)政專戶”，并對(duì)“違反本法規(guī)定開(kāi)設(shè)財(cái)政專戶”的行為明確了法律責(zé)任，進(jìn)一步夯實(shí)了央行推進(jìn)和完善國(guó)庫(kù)單一賬戶制度的法律基礎(chǔ)。

（三）明確國(guó)庫(kù)集中收付制度的法律地位。規(guī)定“國(guó)家實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收繳和集中支付制度，對(duì)政府全部收入和支出實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付管理”，這是對(duì)多年來(lái)我國(guó)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的高度認(rèn)可，也為央行推動(dòng)建立真正意義上的國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，實(shí)現(xiàn)“國(guó)庫(kù)收支一本賬”提供了法律依據(jù)。

（四）明確國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的法律要求。要求“各級(jí)政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)本級(jí)國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督，按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定完善國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，合理調(diào)節(jié)國(guó)庫(kù)資金余額”，這有助于地方政府及相關(guān)部門(mén)在確保國(guó)庫(kù)資金安全性、流動(dòng)性和收益性的基礎(chǔ)上，加快推進(jìn)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理制度化、規(guī)范化。

（五）明確規(guī)定退庫(kù)事項(xiàng)。規(guī)定“已經(jīng)繳入國(guó)庫(kù)的資金，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者國(guó)務(wù)院的決定需要退付的，各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退付。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由財(cái)政支出安排的事項(xiàng)，不得用退庫(kù)處理”，這為央行國(guó)庫(kù)依法監(jiān)督預(yù)算收入退庫(kù)業(yè)務(wù)提供了法律保障。

二、當(dāng)前央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)面臨的困難和問(wèn)題

按照新《預(yù)算法》實(shí)施要求,當(dāng)前央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)主要面臨以下困難和問(wèn)題,一定程度上影響著人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能和作用的發(fā)揮。

（一）法規(guī)制度不健全，弱化經(jīng)理國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能。一是未明確地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由人民銀行分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理的法律地位。新《預(yù)算法》雖然明確了中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行經(jīng)理，但規(guī)定“地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定辦理”，這給《預(yù)算法實(shí)施條例》中有關(guān)地方國(guó)庫(kù)辦理或經(jīng)理制帶來(lái)了爭(zhēng)議。二是國(guó)庫(kù)監(jiān)督法律不健全。第一，新《預(yù)算法》雖明確央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)體制，卻未具體說(shuō)明央行國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行中的事中監(jiān)督權(quán)限；第二，央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職責(zé)與權(quán)限，局限于1985年國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)家金庫(kù)條例》及1989年財(cái)政部與人民銀行聯(lián)合頒布實(shí)施的《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》，對(duì)于預(yù)算收支不正當(dāng)行為國(guó)庫(kù)有“督促檢查、拒絕執(zhí)行、或者拒絕辦理”等權(quán)利，但《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則出臺(tái)時(shí)間早、條文籠統(tǒng)，未能及時(shí)反映國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的新內(nèi)容、新要求。第三，《中國(guó)人民銀行法》規(guī)定了人民銀行對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)行為的監(jiān)督檢查，但未賦予對(duì)財(cái)稅等征收機(jī)關(guān)涉及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的柜面核算監(jiān)督權(quán)。三是經(jīng)理國(guó)庫(kù)制度缺乏具體的實(shí)施細(xì)則。新《預(yù)算法》雖對(duì)財(cái)政專戶管理、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理和國(guó)庫(kù)集中收付制度等作出了規(guī)定，但都是原則性規(guī)定，尚未出臺(tái)具體的實(shí)施細(xì)則，也未具體說(shuō)明央行在執(zhí)行落實(shí)相關(guān)制度過(guò)程中的職責(zé)與權(quán)限。

（二）國(guó)庫(kù)收支流程不科學(xué)，影響國(guó)庫(kù)集中收付效率。自2001年以來(lái)，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革雖然解決了財(cái)政資金多層次撥付、多戶頭存入的弊端，有效提高了財(cái)政資金的運(yùn)行效率，但因改革試點(diǎn)方案自身存在國(guó)庫(kù)收支流程不科學(xué)等缺陷和不足，國(guó)庫(kù)集中收付未能實(shí)現(xiàn)真正意義上完全集中，有待在今后的深化改革中繼續(xù)完善和解決。一是非稅收入集中匯繳流程不科學(xué)，影響財(cái)政資金入庫(kù)效率?，F(xiàn)行財(cái)政收入繳庫(kù)主要有逐筆直接繳庫(kù)和匯總間接繳庫(kù)兩種方式。目前，絕大部分非稅收入都采用匯總間接繳庫(kù)方式。即繳款人從其開(kāi)戶銀行將應(yīng)繳款項(xiàng)先繳入財(cái)政部門(mén)主導(dǎo)設(shè)置的財(cái)政專戶或非稅收入?yún)R繳專戶等過(guò)渡賬戶，財(cái)政部門(mén)再定期或不定期匯總繳入國(guó)庫(kù)。這種方式增加了非稅收入入庫(kù)環(huán)節(jié)，延緩了資金入庫(kù)速度，同時(shí)也容易成為財(cái)政部門(mén)調(diào)節(jié)財(cái)政收入的“蓄水池”，而國(guó)庫(kù)“看不見(jiàn)”，難以履行監(jiān)督職責(zé)。二是國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程不科學(xué)，影響財(cái)政資金撥付效率。按照改革試點(diǎn)方案要求，國(guó)庫(kù)集中支付主要由商業(yè)銀行代理，財(cái)政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政直接支付賬戶和授權(quán)支付賬戶，由財(cái)政部門(mén)或預(yù)算單位直接向代理銀行發(fā)出支付指令，代理銀行按照指令將資金先支付到收款人賬戶，后再與國(guó)庫(kù)匯總清算，這種“先支付，后清算”方式下，國(guó)庫(kù)只能事后、被動(dòng)匯總清算，不能掌握逐筆明細(xì)支出情況，極大地弱化了國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督職能，并且代理銀行“清算備用金”賬戶、零余額賬戶的存在使得國(guó)庫(kù)單一賬戶的集中支付也未能有效實(shí)現(xiàn)。

（三）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系不合理，形成事實(shí)上的“第二國(guó)庫(kù)”。受當(dāng)時(shí)客觀條件限制，2001年財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革采取了“建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度”這一過(guò)渡性改革方案，導(dǎo)致大量財(cái)政專戶的存在，國(guó)庫(kù)單一賬戶被國(guó)庫(kù)單一賬戶體系替代，形成事實(shí)上的“第二國(guó)庫(kù)”。一是財(cái)政專戶余額居高不下，形成了“第二國(guó)庫(kù)”。據(jù)調(diào)查，2014年某省財(cái)政專戶利息收入是國(guó)庫(kù)庫(kù)存利息收入的9.1倍，表明大量財(cái)政資金沉淀在財(cái)政專戶，形成國(guó)庫(kù)單一賬戶之外的“第二國(guó)庫(kù)”，不符合新《預(yù)算法》對(duì)所有政府收入納入國(guó)庫(kù)單一賬戶核算和管理的要求。同時(shí)，大量的財(cái)政專戶資金存放在商業(yè)銀行會(huì)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控和貨幣政策形成很大程度上的干擾。二是財(cái)政專戶成為地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的變相渠道，加大了專戶清理的阻力。2006年中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理成功運(yùn)作后，當(dāng)前地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理僅在北京、上海等6個(gè)省、直轄市進(jìn)行試點(diǎn)。其他地方政府及財(cái)政部門(mén)出于財(cái)政資金保值增值的需要，借助財(cái)政專戶單方面開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理現(xiàn)象比較突出，表現(xiàn)在國(guó)庫(kù)季末、年末財(cái)政撥款集中、資金總量大，加重了地方財(cái)政對(duì)財(cái)政專戶的依賴程度，加大了財(cái)政專戶清理的阻力。

（四）信息化建設(shè)不完善，影響國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理能力。經(jīng)過(guò)三十年經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作實(shí)踐和發(fā)展，央行國(guó)庫(kù)建設(shè)并投產(chǎn)運(yùn)行了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）、國(guó)庫(kù)信息管理系統(tǒng)（TMIS）與國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)（TIPS），即國(guó)庫(kù)“3T”系統(tǒng)建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)從手工到自動(dòng)，從分散到集中，資金運(yùn)行從中轉(zhuǎn)到直達(dá)的“三大轉(zhuǎn)變”，有效提高了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理能力，對(duì)提高國(guó)庫(kù)服務(wù)水平進(jìn)而促進(jìn)政府效率提高產(chǎn)生了積極的推動(dòng)作用。然而，受客觀條件的影響和制約，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)在性能穩(wěn)定性、功能健全性等方面還不夠完善，尚不能完全滿足新《預(yù)算法》建立國(guó)庫(kù)集中收付制度、實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)“收支一本賬”的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)需求，在與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、銀行等跨部門(mén)的信息共享、業(yè)務(wù)拓展等方面還有待進(jìn)一步完善。

（五）組織機(jī)構(gòu)建設(shè)不完備，影響央行國(guó)庫(kù)履職能力。現(xiàn)階段基層央行國(guó)庫(kù)普遍存在人員不足、年齡老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一等現(xiàn)象，為落實(shí)新《預(yù)算法》要求，國(guó)庫(kù)需將政府全部收入和支出納入國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行統(tǒng)一核算，工作量急劇增大，現(xiàn)有人員恐難以滿足工作開(kāi)展的需要。此外，商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)曾經(jīng)作為人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的有益補(bǔ)充，為國(guó)庫(kù)職能的高效履行發(fā)揮了重要作用，但隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為市場(chǎng)化，作為非盈利性質(zhì)的代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)存在著代理銀行重視程度不夠、國(guó)庫(kù)人員配備不齊全、內(nèi)控制度不健全、風(fēng)控意識(shí)薄弱、國(guó)庫(kù)監(jiān)管不到位等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了國(guó)庫(kù)履職能力。

三、進(jìn)一步完善央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)制度的意見(jiàn)和建議

新《預(yù)算法》對(duì)央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)提出了新要求。要切實(shí)有效履行好法律賦予的職責(zé),必須對(duì)經(jīng)理國(guó)庫(kù)相關(guān)的法律法規(guī)、國(guó)庫(kù)收支流程、國(guó)庫(kù)賬戶管理、國(guó)庫(kù)系統(tǒng)和組織機(jī)構(gòu)建設(shè)等方面，做好頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步完善央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)制度。

（一）完善國(guó)庫(kù)相關(guān)法律法規(guī)。健全的法律法規(guī)是央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)制度得以生存和發(fā)展的重要保障?！额A(yù)算法》已明確規(guī)定了中央國(guó)庫(kù)由中國(guó)人民銀行經(jīng)理，作為下位法——《預(yù)算法實(shí)施條例》應(yīng)充分體現(xiàn)央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)制度精神，建議《預(yù)算法實(shí)施條例》應(yīng)對(duì)以下國(guó)庫(kù)核心內(nèi)容進(jìn)行明確：一是國(guó)庫(kù)的相關(guān)定義；二是地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理；三是國(guó)庫(kù)的職責(zé)與權(quán)限，明確國(guó)庫(kù)監(jiān)督相關(guān)內(nèi)容；包括國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政存款的開(kāi)戶和財(cái)政庫(kù)款支撥的核算監(jiān)督，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理等。四是財(cái)政部門(mén)和人民銀行在預(yù)算執(zhí)行和國(guó)庫(kù)管理中的職責(zé)分工;五是國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理由財(cái)政部門(mén)與人民銀行共同組織開(kāi)展等。《預(yù)算法實(shí)施條例》出臺(tái)后，還應(yīng)適時(shí)修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》，細(xì)化國(guó)庫(kù)職責(zé)與權(quán)限，使經(jīng)理國(guó)庫(kù)在制度和法規(guī)的框架內(nèi)運(yùn)行。

（二）完善國(guó)庫(kù)收支業(yè)務(wù)流程。一是推行非稅收入直接繳庫(kù)。在國(guó)庫(kù)集中收入方面，取消非稅收入通過(guò)財(cái)政專戶收繳的集中匯繳方式，實(shí)行非稅收入直達(dá)入庫(kù)，減少非稅收入收繳中間環(huán)節(jié)及資金的沉淀時(shí)間；二是優(yōu)化國(guó)庫(kù)支出流程。改變現(xiàn)行商業(yè)銀行“先支付，后清算”的國(guó)庫(kù)集中支付模式，改為人民銀行國(guó)庫(kù)直接辦理財(cái)政直接支付和授權(quán)支付模式，即直接通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶將資金支付到收款人賬戶；三是規(guī)范地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。在嚴(yán)格遵循地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理應(yīng)服從貨幣政策宏觀調(diào)控的基本原則基礎(chǔ)上，總結(jié)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善《地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理試點(diǎn)辦法》，積極擴(kuò)大地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理試點(diǎn)范圍，全面促進(jìn)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理規(guī)范化發(fā)展。

（三）完善國(guó)庫(kù)賬戶體系。要改變當(dāng)前國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的現(xiàn)狀，實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，首先，必須按照國(guó)務(wù)院要求，清理取消財(cái)政專戶。當(dāng)務(wù)之急，要盡快明確“財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)予以保留的專戶”的具體項(xiàng)目，2年內(nèi)逐步取消其余專戶。其次，必須對(duì)國(guó)庫(kù)賬戶體系進(jìn)行完善。在為財(cái)政開(kāi)立單一賬戶的基礎(chǔ)上，建立國(guó)庫(kù)存款賬戶體系。比如，為財(cái)政開(kāi)立專戶，用以核算經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)予以保留的財(cái)政專戶資金；為預(yù)算單位設(shè)立一個(gè)或多個(gè)賬戶,用以核算國(guó)庫(kù)辦理財(cái)政直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，所有賬戶資金均納入國(guó)庫(kù)存款的核算范疇。

（四）完善國(guó)庫(kù)系統(tǒng)建設(shè)。從微觀層面看，為適應(yīng)國(guó)庫(kù)直接支付和直接核算財(cái)政專戶資金的需要，必須完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)、國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)(TIPS)，增加人民銀行無(wú)紙化直接辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的模塊、財(cái)政專戶業(yè)務(wù)操作模塊，增加外幣核算的功能、二級(jí)賬戶或子賬戶管理與操作功能，以滿足財(cái)政專戶“集中管理、分賬核算”的要求，以及財(cái)政等征收機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)公共需求、個(gè)性化需求。從宏觀層面看，作為連接財(cái)政、稅務(wù)、銀行、海關(guān)等多部門(mén)的財(cái)政資金運(yùn)行和信息中樞，國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)直接關(guān)系到財(cái)政資金運(yùn)行的安全與效率以及政府公共服務(wù)和管理能力，應(yīng)將國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)提升至國(guó)家層面，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，建設(shè)一個(gè)與“金稅工程”、“金關(guān)工程”等同等重要的“金庫(kù)工程”。

（五）完善國(guó)庫(kù)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。推行國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，實(shí)現(xiàn)政府所有收支國(guó)庫(kù)集中收付，對(duì)國(guó)庫(kù)人員數(shù)量與質(zhì)量提出了新要求。為妥善解決當(dāng)前基層國(guó)庫(kù)普遍存在的人員不足、年齡老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一等問(wèn)題，必須要作出制度安排，大力充實(shí)人員，優(yōu)化年齡結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu),以滿足新《預(yù)算法》賦予的經(jīng)理國(guó)庫(kù)各項(xiàng)職責(zé)的需要。同時(shí)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步收回商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)由人民銀行直接經(jīng)理，促進(jìn)國(guó)庫(kù)組織機(jī)構(gòu)的不斷完善和發(fā)展壯大，為有效落實(shí)新《預(yù)算法》提供堅(jiān)實(shí)的組織保障。

[1]劉貴生.現(xiàn)代國(guó)庫(kù)論[M].北京：中國(guó)金融出版社，2014.

[2]曾淑華,張世雄,賀艷君.堅(jiān)守與堅(jiān)持同行 機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存——新預(yù)算法視角下基層央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)初探[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2015，（6）.

[3]邢紅青.新時(shí)期充分發(fā)揮央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能作用的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015,（5）.

[4]李媛，劉楓，伍啟偉，黃悅.財(cái)政專戶資金管理存在的問(wèn)題建議——基于對(duì)貴州省財(cái)政賬戶資金的調(diào)查與思考[J].西南金融，2014，（11）.