財務(wù)規(guī)劃在煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項目中的應(yīng)用研究

江兆營 李 川

(山東中煙工業(yè)有限責(zé)任公司滕州卷煙廠，山東 棗莊 227500)

財務(wù)規(guī)劃是指引企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)的藍(lán)圖，是企業(yè)為其未來發(fā)展所制定的準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則包括明確企業(yè)的目標(biāo)、分析目標(biāo)與現(xiàn)實的差距以及為實現(xiàn)目標(biāo)應(yīng)采取的措施。

煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項目是企業(yè)以滿足不斷變化的產(chǎn)品市場需求為目的，以提高企業(yè)核心競爭力為手段，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以提升裝備水平，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量為載體的新建企業(yè)生產(chǎn)項目。因煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項目具有資金投入大、建設(shè)周期長、技術(shù)要求高等特點，財務(wù)規(guī)劃更顯重要。

一、易地技術(shù)改造項目財務(wù)規(guī)劃目的

在財務(wù)規(guī)劃中以嚴(yán)格規(guī)范為前提，梳理工程項目管理流程，有效規(guī)避工程項目管理中的財務(wù)風(fēng)險。要做到超前規(guī)劃，在規(guī)范的基礎(chǔ)上提高工作效率，確保項目規(guī)范高效地完成。

二、易地技術(shù)改造項目財務(wù)規(guī)劃思路

依據(jù)國家、行業(yè)、公司對工程項目的管理要求，針對易地技術(shù)改造項目的特點，牢固樹立風(fēng)險防范意識，針對項目管理各階段涉及的財務(wù)事項，找出財務(wù)關(guān)鍵節(jié)點，設(shè)置明確的財務(wù)控制目標(biāo)。建立健全項目組織機構(gòu)，明確職責(zé)。進(jìn)行項目財務(wù)管理流程的設(shè)計，提出相關(guān)的管理要求。建立各項內(nèi)控制度，配備高素質(zhì)的財務(wù)人員，確保財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、易地技術(shù)改造項目組織結(jié)構(gòu)

設(shè)立易地技術(shù)改造項目指揮部，指揮部下設(shè)財務(wù)部，派駐施工現(xiàn)場進(jìn)行財務(wù)管理和監(jiān)督，配合企業(yè)財務(wù)處共同完成易地技術(shù)改造項目財務(wù)管理和會計核算工作。同時設(shè)立審計部和若干專業(yè)部分別負(fù)責(zé)內(nèi)部審計、土建施工、工藝設(shè)備、物流信息等事務(wù)。

四、工程項目各階段主要任務(wù)及財務(wù)規(guī)劃要點

工程項目管理可分為可行性研究階段、初步設(shè)計階段、施工圖設(shè)計階段、工程項目招標(biāo)階段、合同簽訂階段、合同實施階段、竣工驗收階段、工程質(zhì)保期階段等八個階段。各階段主要完成任務(wù)不同，其財務(wù)規(guī)劃要點也有所不同。

(一)可行性研究階段

1.本階段的主要任務(wù)是對工程項目投資的必要性、可行性、經(jīng)濟性，以及何時投資、何地投資、如何實施等重大問題進(jìn)行分析論證，編制可行性研究報告，進(jìn)而做出科學(xué)決策。

2.本階段財務(wù)規(guī)劃要點

本階段投入少，但對企業(yè)的效益影響大，前期決策失誤會導(dǎo)致項目失敗?？尚行匝芯繄蟾鎽?yīng)委托具有專業(yè)資質(zhì)的設(shè)計院完成。通過財務(wù)測算分析體系中的投資利潤率、投資利稅率、投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)內(nèi)部收益率等評價指標(biāo)，分析、計算項目的財務(wù)效益以及贏利能力、償債能力等，判斷其財務(wù)可行性。

(二)初步設(shè)計階段

1.本階段的主要任務(wù)是編制易地技術(shù)改造項目初步設(shè)計圖紙及初步投資概算。

設(shè)計單位通過對項目的建筑安裝工程費、設(shè)備購置費，以及工程建設(shè)其他費、預(yù)備費進(jìn)行計算，編制初步設(shè)計投資概算。聘請第三方審核單位對初步設(shè)計圖紙和初步投資概算進(jìn)行第三方審核，聘請跟蹤審計單位對初步設(shè)計概算進(jìn)行過程審核。初步設(shè)計圖紙和概算通過第三方審核單位和跟蹤審計單位認(rèn)可后，提報上級單位審批。

2.財務(wù)規(guī)劃要點

(1)財務(wù)部門審核概算指標(biāo)不得超出上級批復(fù)的額度。

(2)概算指標(biāo)須經(jīng)過第三方審核單位、跟蹤審計單位審核確認(rèn)。

(3)審核工程項目設(shè)計費、跟蹤審計、土地出讓等合同中的財務(wù)事項。

(4)按照上級批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費用款項。

(三)施工圖設(shè)計階段

1.本階段的主要任務(wù)

(1)施工圖設(shè)計

施工圖設(shè)計階段是實現(xiàn)總體設(shè)計階段構(gòu)想、方案以及驗證初步設(shè)計階段工藝參數(shù)的實現(xiàn)階段，施工圖設(shè)計的結(jié)果即是設(shè)計的成果。

(2)劃分總承包標(biāo)段

根據(jù)上級單位批復(fù)，對易地技術(shù)改造項目土建工程劃分標(biāo)段并制訂招標(biāo)計劃。

(3)編制審核工程量清單和招標(biāo)控制價

聘請造價咨詢單位計算工程量及招標(biāo)控制價，編制工程量清單和招標(biāo)控制價。跟蹤審計單位同步編制，并據(jù)此審核造價咨詢單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，對編審雙方的差異進(jìn)行分析。最后以跟蹤審計單位出具的工程量清單和招標(biāo)控制價作為招標(biāo)文件的附件。

2.財務(wù)規(guī)劃要點

(1)招標(biāo)文件中的標(biāo)段劃分嚴(yán)格按照上級單位批復(fù)執(zhí)行。

(2)招標(biāo)文件中，標(biāo)段工程造價不得突破初步設(shè)計中相應(yīng)概算指標(biāo);總體工程造價不得突破上級批復(fù)初步設(shè)計概算。

(3)按照上級批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費用款項。

(四)工程項目招標(biāo)階段

1.本階段主要任務(wù)

(1)準(zhǔn)備招標(biāo)文件

根據(jù)招標(biāo)代理公司提供的招標(biāo)文件范本，業(yè)務(wù)主管專業(yè)部牽頭組織招標(biāo)文件的充實、完善、論證工作，招標(biāo)代理公司和第三方參與招標(biāo)文件論證。形成的招標(biāo)文件初稿報相關(guān)部門審核、完善后形成正式招標(biāo)文件，由招標(biāo)代理公司組織招標(biāo)事宜。

(2)審核招標(biāo)文件

招標(biāo)文件由主管專業(yè)部及相關(guān)部門審核并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，報上級單位相關(guān)部門審核。根據(jù)相關(guān)部門審核意見，進(jìn)一步審核、充實、完善、論證招標(biāo)文件。

(3)確定中標(biāo)單位

根據(jù)總承包標(biāo)段以及相應(yīng)金額標(biāo)準(zhǔn)分別由地方招標(biāo)辦或企業(yè)組織招標(biāo)，確定中標(biāo)單位候選人后，地方招標(biāo)辦發(fā)出中標(biāo)通知書。招標(biāo)文件和中標(biāo)單位報上級備案。

2.本階段財務(wù)規(guī)劃要點與施工圖設(shè)計階段相同。

(五)合同簽訂階段

1.本階段主要任務(wù)

(1)合同談判

根據(jù)總承包標(biāo)段以及相應(yīng)金額標(biāo)準(zhǔn)分別由易地技改項目領(lǐng)導(dǎo)小組招標(biāo)委員會或企業(yè)組織招標(biāo)合同談判。

(2)合同簽訂

依據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件，項目指揮部組織各專業(yè)部、招標(biāo)代理公司及第三方充實、完善、論證合同文本。合同文本經(jīng)各部門審核會簽后形成合同文本初稿，報上級單位相關(guān)部門審核。上級單位審核通過后的合同文本，作為與供應(yīng)商簽訂合同的最終文本。

(3)建立健全合同管理體系

制定合同管理工作制度和工作程序，形成有序的合同管理體系。

2.財務(wù)規(guī)劃要點

(1)審核采購計劃

簽訂合同項目須在省工業(yè)公司批復(fù)的年度采購計劃內(nèi)。

(2)審核采購預(yù)算

簽訂合同項目的采購預(yù)算，不得超出上級單位批復(fù)的年度采購計劃中的金額;招標(biāo)項目的年度資金預(yù)算額度，不得超出省工業(yè)公司批復(fù)的年度投資計劃內(nèi)的資金預(yù)算額度;工程類付款應(yīng)按照已完工程量計算結(jié)算額，并與工程形象進(jìn)度、采購計劃、投資計劃進(jìn)展相匹配。

(3)審核合同價格

工程類采購合同價格不得超出施工圖預(yù)算指標(biāo)，即工程量清單招標(biāo)控制價;通用設(shè)備類、服務(wù)類采購合同價格不得超出初步設(shè)計概算指標(biāo);專用設(shè)備類采購合同不得超出國家煙草專賣局批復(fù)的專用設(shè)備內(nèi)容和金額。

(4)審核履約事項

工程建設(shè)項目中單項合同額在200萬元以上的工程建設(shè)項目(不含單一來源采購的通用設(shè)備)，須在合同中約定履約保證金制度。履約保證金不得低于合同總價的5%;可以采取現(xiàn)金和銀行保函的形式繳納，優(yōu)先采用現(xiàn)金形式。

(5)審核付款進(jìn)度

工程類預(yù)付款比例控制在合同價的20%以內(nèi)，材料、設(shè)備類預(yù)付款比例控制在30%以內(nèi)，超過300萬元(不含)的預(yù)付款須對方單位提供預(yù)付款保函(預(yù)付款保函與履約保證金合計應(yīng)不低于預(yù)付款額度);工程進(jìn)度款在結(jié)算審計完成前不得超出合同價的75%。支付預(yù)付款前，須確保收到對方單位的履約保證金。

(6)審核票據(jù)

合同中要約定結(jié)算時必須保證提供貨物(勞務(wù))單位、合同簽約單位、收款單位、票據(jù)開具單位、資金流向單位名稱、賬號相統(tǒng)一。開具的發(fā)票應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)要求;銀行保函有效期須大于或等于合同履約期限;付款方式原則上一律采用銀行轉(zhuǎn)賬支付。

(7)關(guān)注煙草機械專用設(shè)備采購合同

煙草機械專用設(shè)備采用單一來源方式采購;煙草機械專用設(shè)備的附聯(lián)設(shè)備采用公開招標(biāo)方式采購;設(shè)備運輸費采用公開招標(biāo)方式采購。

(六)合同實施階段

1.本階段主要任務(wù)

(1)跟蹤合同實施情況

主管簽訂合同的專業(yè)部負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行，應(yīng)及時收集合同實施的信息，進(jìn)行分析，找出偏差，做出判斷，并采取有效措施保證達(dá)到合同約定的各項目標(biāo)和要求。

(2)建立合同變更管理程序

分析和處理合同變更，有效控制合同變更的數(shù)量;對照預(yù)算進(jìn)行控制，對各種合同條件和技術(shù)要求引起的爭議要及時處理。

(3)辦理付款手續(xù)

由專業(yè)部按照合同的約定，按工程進(jìn)度做好合同價款支付手續(xù)。

2.財務(wù)規(guī)劃要點

(1)組織月度預(yù)算資金

項目指揮部各專業(yè)部提報資金需求預(yù)算，技改財務(wù)部匯總后報上級單位審批。批復(fù)的資金預(yù)算為當(dāng)月工程項目資金支付上限。

(2)監(jiān)督概算執(zhí)行情況

項目各專業(yè)部工程變更、簽證引起的工程造價增加，不得突破合同總價;確因?qū)嶋H工作需要增加造價的，由專業(yè)部提供變更、簽證的完整審批手續(xù)。

(3)資金支付管理

技改財務(wù)部按照上級單位批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，在付款依據(jù)完整齊備、簽批流程完整合規(guī)的前提下，支付工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款，以及日常費用款。

(4)履約保證金管理

支付工程預(yù)付款前必須收到簽約的履約保證金。保函到期但尚未完全履約的，提醒專業(yè)部辦理保函續(xù)簽手續(xù)。

(5)會計核算管理

辦理并復(fù)核在建工程項目(含煙草機械專用設(shè)備)的會計核算。

(6)預(yù)算分析管理

統(tǒng)計、分析易地技術(shù)改造項目的實際投資情況，做好月度、季度、年度的預(yù)算執(zhí)行情況分析。

(7)監(jiān)督、管理共管賬戶資金支付流程的完整性。

(七)竣工驗收階段

1.本階段主要任務(wù)

(1)組織準(zhǔn)備

驗收準(zhǔn)備工作由建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，組織有關(guān)部門組成驗收準(zhǔn)備領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌安排驗收準(zhǔn)備工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)驗收辦公室，具體負(fù)責(zé)督促檢查各項驗收準(zhǔn)備工作，驗收報告編寫，資料匯總上報，并定期向領(lǐng)導(dǎo)小組報告驗收準(zhǔn)備情況。

(2)驗收報告及資料的準(zhǔn)備

按上級批準(zhǔn)的設(shè)計等有關(guān)文件和年度建設(shè)計劃，對已完、未完工程、設(shè)備、儀器全面清查登記，認(rèn)真進(jìn)行工程結(jié)算和財務(wù)清理，做好賬務(wù)、物資以及債權(quán)、債務(wù)的清理工作，做到工完賬清、賬物相符、資料完整，編制驗收報告各項附表。

(3)資料審查

準(zhǔn)備工作就緒后，將竣工驗收報告及其它有關(guān)資料報送上級單位主管部門審查，并同時分送當(dāng)?shù)亟ㄎ扔嘘P(guān)單位審查備案。

(4)生產(chǎn)準(zhǔn)備

根據(jù)生產(chǎn)需要，建設(shè)單位進(jìn)行人員培訓(xùn)和生產(chǎn)試制等準(zhǔn)備工作，為驗收投產(chǎn)創(chuàng)造必要的條件。

(5)竣工驗收

建立驗收委員會負(fù)責(zé)項目的竣工驗收工作。驗收委員會主要由建設(shè)單位的項目負(fù)責(zé)人，施工單位的代表，設(shè)計單位的代表，當(dāng)?shù)叵?、城建?guī)劃、工程質(zhì)量檢查等部門的代表，上級單位的代表等組成。驗收委員會應(yīng)形成驗收結(jié)論并須有委員本人的簽名。有關(guān)資料報送項目審批機關(guān)備案。

2.財務(wù)規(guī)劃要點

(1)按照實際投資分配率分?jǐn)偞龜偼顿Y。

(2)做好項目各項涉稅業(yè)務(wù)處理。

(3)正確估算尾工工程。尾工工程不得超出項目投資總概算的5%，超過5%的不能辦理項目竣工財務(wù)決算。

(4)達(dá)到可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)資。

(5)對各項資產(chǎn)逐項盤點核實，編制資產(chǎn)移交清單。

(6)清理債權(quán)債務(wù)，做好賬務(wù)核實工作。

(7)向上級單位報送自評報告。

(8)提供與易地技術(shù)改造項目有關(guān)的記賬憑證、工程結(jié)算等財務(wù)資料。

(9)審核竣工結(jié)算款是否超出上級批復(fù)概算及合同金額。

(10)各專業(yè)部向資產(chǎn)管理部門移交資產(chǎn)，同時移交相應(yīng)債權(quán)債務(wù)。各專業(yè)部撤消后，由企業(yè)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理質(zhì)保期內(nèi)的付款事宜。

(八)工程質(zhì)保期階段

1.本階段主要任務(wù)

工程質(zhì)保期階段，企業(yè)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)提供支付工程尾款和各類保證金的證明材料。

2.財務(wù)規(guī)劃要點

(1)按照竣工決算報告中的結(jié)算款，支付工程尾款和各類保證金;

(2)退還供應(yīng)商履約保函。如因客觀原因無法退還的，須造冊裝訂后移交財務(wù)檔案室。

在財務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行過程中，環(huán)境發(fā)生變化就要隨之動態(tài)調(diào)整財務(wù)規(guī)劃或者根據(jù)分析的結(jié)果制定新的財務(wù)規(guī)劃內(nèi)容。

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