基于內(nèi)部控制視角論行政事業(yè)單位“小金庫”治理問題

黃智剛

【摘 要】行政性事業(yè)單位“小金庫”問題的存在嚴重制約著單位管理水平的提高。針對“小金庫”的治理問題，本文將內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對行政事業(yè)單位中存在的“小金庫”的根本原因和相關(guān)的治理措施提出了幾點措施，希望能為大家提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；“小金庫”；治理

一、行政事業(yè)單位“小金庫”問題難以解決的主要原因

首先是理論因素。但是在委托雙方信息不對等和福利待遇差異化等不公平條件下，這些機關(guān)單位部門就會利用制度上存在漏洞，為追求自身利益，使用非法手段侵占國有資產(chǎn)，導(dǎo)致“小金庫”的形成。

其次是經(jīng)濟因素。從經(jīng)濟角度出發(fā)，人都會在成本和利益原則下追求個人利益最大化。從這一點來看，“小金庫”的設(shè)立者會通過分析成本和利益之間的關(guān)系，若能獲得最大化的利益，且查出概率較低時，“小金庫”的存在就是很“自然”的。從當前的實際情況來看，“小金庫”存在所獲取的利益要遠遠高于其設(shè)立成本和被查處的風(fēng)險。

最后是制度因素。目前我國法律對“小金庫”的處罰依據(jù)主要是《會計法》和《財政違法行為處分條例》，處罰的方式也只是行政處分和罰款，缺乏刑事責(zé)任追究，懲處的力度不夠，無法對“小金庫”形成足夠的震懾力和約束力。所以，行政事業(yè)單位的相關(guān)人員缺乏足夠的法律限制，不能充分認識到“小金庫”的違法性，對行政事業(yè)單位的管理體制和內(nèi)部控制缺乏足夠重視，監(jiān)管不力為，為“小金庫”提供了生存的土壤。

二、行政事業(yè)單位“小金庫”的主要危害

1.容易滋生腐敗問題

“小金庫”的存在為部分領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)使用國家資產(chǎn)提供了有利條件，很容易產(chǎn)生貪污、挪用和瓜分公款等現(xiàn)象，所以“小金庫”是導(dǎo)致腐敗的根源之一。這是因為，“小金庫”未受到單位財務(wù)管理的監(jiān)管，使用非常便利，當需要籠絡(luò)感情或者拉攏人心時，就可以利用“小金庫”的資金來巧立名目。另外，“小金庫”還有可能被部分人員私分，以此來滿足個人利益。

2.危害正常的財經(jīng)管理秩序

行政事業(yè)單位“小金庫”的存在會影響會計信息的真實性，致使管理部門無法獲取真實和完整的財務(wù)信息，會對單位的經(jīng)濟決策產(chǎn)生很大的影響。同時，“小金庫”的存在還容易滋生不良的消費行為，形成不良的攀比之風(fēng)，影響了部門和單位的良好形象。除此之外，如果“小金庫”的數(shù)額較大，就會導(dǎo)致上百萬或者上千萬的資金脫離財務(wù)監(jiān)管，還會對整個社會的經(jīng)濟秩序造成破壞。

3.不利于樹立單位良好的形象

行政事業(yè)單位“小金庫”的存在會嚴重損害國家利益，不利于樹立行政事業(yè)單位的公平、公正和公開的想象。第一，它不僅為賄賂和損公肥私等非法行為提供了便利，不利于黨中央推行的廉政建設(shè)，還會讓人民群眾對行政事業(yè)單位失去信任。第二，“小金庫”的存在會讓職工和領(lǐng)導(dǎo)的福利待遇出現(xiàn)過大差距，導(dǎo)致資源分配公不公，有悖于單位需要堅持的公平理念。

三、行政事業(yè)單位治理“小金庫”的主要措施

要從根本上解決“小金庫”沉疴，就必須加強單位的內(nèi)部控制，主要的措施如下：

1.促進財務(wù)管理制度的不斷完善

這是預(yù)防和杜絕“小金庫”最根本也是最核心的手段，可以從以下三個方面入手。第一，建立科學(xué)的經(jīng)費保障管理制度。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況來調(diào)整現(xiàn)有的經(jīng)費保障制度，保證收入的基本穩(wěn)定，避免出現(xiàn)巨大差異，促進工資福利政策的徹底落實，為解決“小金庫”問題提供保障。第二，明確產(chǎn)權(quán)制度。要杜絕“小金庫”， 就需要切斷它的資金來源，因此建立明確的產(chǎn)權(quán)制度是保障國有資產(chǎn)安全的必要措施，也是解決“小金庫”的重要手段。具體的措施就是對產(chǎn)權(quán)進行明確劃分，逐步實現(xiàn)國有產(chǎn)權(quán)的明晰化。第三，采用透明和公開的財務(wù)制度。在行政事業(yè)單位中，事務(wù)公開和財務(wù)公開都是非常有必要的，尤其是財務(wù)信息的透明化，可以讓單位的財務(wù)狀況處于陽光之下能夠被有效監(jiān)督，可以有效防止資金的非法流動。

2.加強審計力度，有效保障員工福利

加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計可以預(yù)防虛假票據(jù)的出現(xiàn)，促進財務(wù)制度規(guī)范性的建設(shè)。一方面要加強審計力度。因為設(shè)立“小金庫”必須要采用相對隱蔽的方式，目前最常用于資金非法轉(zhuǎn)移的手段就是偽造票據(jù)。所以在加強審計的過程中需要不斷提高為虛假票據(jù)的識別力，例如對發(fā)票的時間、實際消費和預(yù)算資金等進行核對。另一方面，對單位內(nèi)部的資金和員工的福利要統(tǒng)籌兼顧?，F(xiàn)在福利中有一部分是由“小金庫”來提供的。所以，行政事業(yè)單位的薪酬制度也應(yīng)納入到的改革的范疇中，并對工資、福利等的發(fā)放流程的規(guī)范性，保證各部門財務(wù)收入的公平分配。

3.不斷完善和加強監(jiān)管制度和懲處力度

首先，強化監(jiān)管力度，促進監(jiān)管工作的制度化、規(guī)范化和法律化，讓監(jiān)管能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為了能夠使處罰、懲處力度得到加強，則應(yīng)嚴格按照法律法規(guī)處罰當事人，確保相關(guān)的處罰法規(guī)得到有效的落實。其次，為了有效規(guī)避“小金庫”的危害，還應(yīng)該努力擴寬舉報的渠道和方式。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位“小金庫”的存在會對單位行政職能的發(fā)揮和管理水平的提高造成嚴重影響，還會影響其社會形象。所以，筆者從加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制出發(fā)，從加強財務(wù)管理，強化審計力度，提高福利待遇，完善內(nèi)部監(jiān)管等方面對“小金庫”的治理提出了有效措施，確保行政事業(yè)單位的資金能被有效利用，保證國有資產(chǎn)的安全性。

參考文獻：

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