企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及管理對(duì)策探討

魚(yú)依淼 魚(yú)詩(shī)春

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，涌現(xiàn)出了各種各樣的企業(yè)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中具有非常重要的作用，可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與繁榮。本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，并指出了相應(yīng)解決辦法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

最近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)涌現(xiàn)出現(xiàn)各種各樣的企業(yè)，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受到了人們的重視。不管什么企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中都會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不力

在當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中，一般都不進(jìn)行事前、事中監(jiān)督控制，企業(yè)當(dāng)中的管理人員并不能完全了解企業(yè)的資金運(yùn)行情況，形成一定程度的內(nèi)部控制不嚴(yán)現(xiàn)象，還有個(gè)別人員私自挪用企業(yè)資金。在當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中，雖然也承擔(dān)著一定的監(jiān)督職能，而且制訂了較為嚴(yán)格的監(jiān)督制度，但因?yàn)楸O(jiān)督人員并不了解企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，因此監(jiān)督職能并不能有效發(fā)揮作用。企業(yè)當(dāng)中的監(jiān)督工作一般都是在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后進(jìn)行控制，在時(shí)間上具有一定的滯后性。有的企業(yè)管理人員不掌握企業(yè)的財(cái)力狀況，會(huì)計(jì)工作人員又不能了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)具有一定的權(quán)威性，因此會(huì)計(jì)人員只能依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖做事，形成了財(cái)務(wù)管理服從于會(huì)計(jì)核算工作，而會(huì)計(jì)核算則依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思去辦，因此企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)監(jiān)督只是一種形式，資金方面存在十分嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜

當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境與以前相比要復(fù)雜很多，主要就是企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中充分應(yīng)用了信息技術(shù)，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和信息處理當(dāng)中融入了計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展。這種管理模式促進(jìn)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中有效利用各種信息，保證企業(yè)順利發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行速度和工作效益。還有企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面普遍依賴計(jì)算機(jī)，假如企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化處理方面出現(xiàn)一點(diǎn)失誤，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真，則會(huì)阻礙企業(yè)制訂科學(xué)決策。在當(dāng)前的企業(yè)管理當(dāng)中，信息數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中發(fā)揮著重要作用，所以企業(yè)在日常管理中一定要利用準(zhǔn)確控制真實(shí)的會(huì)計(jì)信息來(lái)達(dá)到控制企業(yè)資金的目的，但在當(dāng)前的大量企業(yè)當(dāng)中，存在著較為嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)和不透明現(xiàn)象，為了保護(hù)自身利益，很多企業(yè)管理部門(mén)不愿及時(shí)公布真實(shí)信息，有的個(gè)人為了一已之利而制造信息孤島，這種情況不利于企業(yè)的高層管理者及時(shí)得到真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致不能及時(shí)做出正確決策。

4.會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與技能低

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理論和研究也得到迅速推進(jìn)，因此要求企業(yè)當(dāng)中必須具備高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員，企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜，但在當(dāng)前的企業(yè)當(dāng)中，很多會(huì)計(jì)人員不具備理論基礎(chǔ)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有進(jìn)行過(guò)職業(yè)道德訓(xùn)練，這些因素都不利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。如果企業(yè)會(huì)計(jì)人員質(zhì)量低下、職業(yè)道德存在問(wèn)題，就會(huì)阻礙企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，因此一定要想辦法進(jìn)行解決。

二、防范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的策略

1.構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)一定要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的推行，只有切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在推行過(guò)程中一定要全部落實(shí)成本與利益結(jié)合的原則，依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)和管理當(dāng)中存在的問(wèn)題去展望企業(yè)將來(lái)的發(fā)展，要建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在實(shí)際推行過(guò)程中，要明確企業(yè)主管人員和各個(gè)部門(mén)主管人員的主要責(zé)任和權(quán)利，尤其是要重視企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)的關(guān)系。所以，企業(yè)一定要高度關(guān)注建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。如：企業(yè)資金管理制度、企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度、企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)管理制度和企業(yè)對(duì)外借帳制度等。

2.提高軟硬件質(zhì)量

當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展方向就是逐步實(shí)現(xiàn)信息化管理，為了促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制順利開(kāi)展，就要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。因此，一定要應(yīng)用高質(zhì)量的計(jì)算機(jī)軟件和硬件，如規(guī)范授權(quán)修改程序、加密文件及技術(shù)資料、建立接觸控制程序等，這樣才能促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，還有，還要設(shè)置專(zhuān)人管理計(jì)算機(jī)病毒的防治工作，保證應(yīng)用最新殺毒軟件和防火墻，使企業(yè)的安全控制策略越來(lái)越完善，定期檢查計(jì)算機(jī)設(shè)備的安全性，重要數(shù)據(jù)一定要做好備份工作，及時(shí)檢查計(jì)算機(jī)房設(shè)備的完整程度，定期檢查和維護(hù)計(jì)算機(jī)硬件，這樣才能不斷提高計(jì)算機(jī)監(jiān)督能力，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的管理

要嚴(yán)格管理企業(yè)會(huì)計(jì)信息，主要做好下面這些工作：

（1）企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)和行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)之間要建立完善的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)資源共享，可以共同預(yù)防會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）企業(yè)本身要定期檢查和評(píng)估系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)信息提供的信息，才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理?yè)碛凶钫鎸?shí)的數(shù)據(jù)信息，可以不斷提高企業(yè)管理水平；

（3）建立完善的會(huì)計(jì)信息授權(quán)管理制度，要設(shè)置專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)企業(yè)或行業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)信息的整理和收集加工，而且要在實(shí)際工作中簽訂保密協(xié)議。

4.提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中，財(cái)務(wù)工作人員承擔(dān)著非常重要的責(zé)任，財(cái)務(wù)工作的素質(zhì)將直接影響企業(yè)的正常運(yùn)行。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，就是對(duì)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行定期職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要內(nèi)容有：首先財(cái)務(wù)工作人員要具備正確的職業(yè)道德，樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員形象；企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員要規(guī)范自己的行為，在思想上做到高度重視財(cái)務(wù)信息，從而努力積極工作；依據(jù)企業(yè)本身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行針對(duì)性訓(xùn)練，將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐工作當(dāng)中，促使財(cái)務(wù)工作人員的工作方式越來(lái)越規(guī)范。

5.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及預(yù)警機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和預(yù)警制度，主要有下面這些工作：

（1）要認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，將這些風(fēng)險(xiǎn)確定為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中評(píng)估的主要對(duì)象；

（2）準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，也就是要準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，要確定這些風(fēng)險(xiǎn)是存在于企業(yè)當(dāng)中還是存在于企業(yè)外部；

（3）研究造成這些潛在風(fēng)險(xiǎn)的因素，制訂風(fēng)險(xiǎn)防范措施；四提前告知已經(jīng)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提醒企業(yè)高層管理者的注意，使企業(yè)高層管理者重視企業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的改革工作，才能不斷促進(jìn)企業(yè)的正常發(fā)展。

6.提高企業(yè)管理與監(jiān)督力度

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理和內(nèi)部監(jiān)督，這在建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中具有非常重要的作用。尤其是在新的歷史時(shí)期，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要依靠制訂嚴(yán)格的規(guī)章制度，嚴(yán)格約束會(huì)計(jì)人員的行為，制訂完善的工作評(píng)價(jià)考核制度。為了防止會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)不利于公司利益的行為，在建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還要制訂嚴(yán)格的監(jiān)督控制系統(tǒng)，形成有力監(jiān)督與管理。因此，企業(yè)要明確規(guī)定每個(gè)工作人員的職責(zé)與權(quán)利，同時(shí)告知會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)盡的義務(wù)，利用一系列激勵(lì)措施和懲罰制度，有效管理會(huì)計(jì)工作人員的行為。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)將會(huì)越來(lái)越多，則企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)越來(lái)越激烈。而做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具有非常重要的作用，可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)也可以使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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