實(shí)施預(yù)算管理 強(qiáng)化費(fèi)用控制

白雪

摘要：隨著建筑行業(yè)的飛速發(fā)展，建筑業(yè)在成本費(fèi)用方面的開(kāi)支偏多，因此，建筑成本控制中全面預(yù)算管理工作已經(jīng)成為我國(guó)建筑行業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要課題。本文通過(guò)對(duì)A公司預(yù)算管理的研究，體會(huì)到預(yù)算制管理不僅對(duì)費(fèi)用控制、提升企業(yè)管理能力有著直接的推動(dòng)作用，同時(shí)對(duì)增強(qiáng)公司團(tuán)隊(duì)的成本意識(shí)等方面都起到了明顯的助推作用。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；費(fèi)用控制；成本管理

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）11-0158-01

為了提升項(xiàng)目成本管理水平，細(xì)化成本工作流程，不斷提高管理公司收益率，在公司機(jī)關(guān)成功實(shí)行預(yù)算制管理后，2011年陜西A公司首次在管理公司推行預(yù)算制管理。管理公司根據(jù)公司項(xiàng)目預(yù)算制管理辦法，并結(jié)合管理公司的實(shí)際情況，嚴(yán)格按照預(yù)算制管理的工作流程，制定了管理公司2011年預(yù)算并付諸實(shí)施。本文就筆者所在的管理公司預(yù)算制管理的具體做法及預(yù)算制管理執(zhí)行過(guò)程中的一些體會(huì)做一探討。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

首先，管理公司領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視預(yù)算制管理工作，多次召開(kāi)班子會(huì)議，統(tǒng)一思想，先從領(lǐng)導(dǎo)層面充分認(rèn)識(shí)推行預(yù)算制對(duì)提升管理水平的重要性，明確預(yù)算管理工作流程，逐步提高各管理人員對(duì)預(yù)算制重要性的認(rèn)識(shí)。

其次，為進(jìn)一步完善管理公司預(yù)算制管理辦法，財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)公司機(jī)關(guān)預(yù)算制管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算制存在問(wèn)題，不斷調(diào)整預(yù)算制管理編制辦法及費(fèi)用預(yù)算。

二、建立管理公司預(yù)算制管理體系

預(yù)算制管理不僅僅是控制費(fèi)用開(kāi)支的重要手段，更是推動(dòng)管理公司良性發(fā)展的重要舉措。而相對(duì)于實(shí)施預(yù)算制管理來(lái)說(shuō)，前期基礎(chǔ)工作意義更為重大。針對(duì)這一點(diǎn)，管理公司做了以下基礎(chǔ)工作。

（一）成立預(yù)算制機(jī)構(gòu)

由管理公司班子成員組成管理公司的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)核定各項(xiàng)目經(jīng)理2011年預(yù)算；管理公司四部一辦以及管理公司下屬項(xiàng)目部為預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)，其中財(cái)務(wù)部作為實(shí)行預(yù)算制管理的職能辦公室，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果。

（二）確定預(yù)算制管理對(duì)象

工程管理公司預(yù)算制管理對(duì)象由五名項(xiàng)目經(jīng)理和管理公司機(jī)關(guān)本部共六個(gè)預(yù)算編制單位組成。其中王經(jīng)理負(fù)責(zé)第一、第二、第三個(gè)項(xiàng)目，他的預(yù)算數(shù)字就來(lái)源于三個(gè)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)的匯總。李經(jīng)理，馬經(jīng)理，張經(jīng)理，趙經(jīng)理下屬均為一個(gè)項(xiàng)目，他們的預(yù)算數(shù)字就來(lái)源于其所管的具體項(xiàng)目。

（三）制定預(yù)算制管理配套辦法

制定預(yù)算制管理配套辦法是前期基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)，公司制定了《預(yù)算制管理辦法》，涵蓋了預(yù)算編制、賬務(wù)核算、過(guò)程控制、結(jié)果獎(jiǎng)懲四方面的內(nèi)容。出臺(tái)了《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度》，包括了報(bào)銷(xiāo)范圍、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等。規(guī)定了預(yù)算制管理流程即上報(bào)方案——財(cái)務(wù)初審——反饋修正——二次上報(bào)——班子審查——下發(fā)執(zhí)行——跟蹤監(jiān)控。確定了預(yù)算制管理原則，即預(yù)算編制要緊密結(jié)合管理職責(zé)的劃分；預(yù)算執(zhí)行要切實(shí)符合管理流程要求；預(yù)算調(diào)整要尊重實(shí)際工作的變化等。初步形成了預(yù)算制管理的運(yùn)轉(zhuǎn)體系。

三、科學(xué)編制年度預(yù)算

年度預(yù)算的編制是實(shí)施預(yù)算制管理的首要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵要把握好其合理性、可行性、有效性。我們的做法是以固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用為兩條主線，以支撐全年的工作目標(biāo)要求為目的，進(jìn)行合理編制。具體以2010年實(shí)際發(fā)生數(shù)為基數(shù)，劃分固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。對(duì)年初就能確定的費(fèi)用支出，如工資、固定資產(chǎn)折舊即以實(shí)際支出計(jì)算預(yù)算支出，工資附加費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資2%，職教經(jīng)費(fèi)按工資1.5%計(jì)提，住房公積金按工資總額10%計(jì)提。稅金在征詢了項(xiàng)目經(jīng)理后，根據(jù)2011年的預(yù)計(jì)產(chǎn)值，乘以稅金比例得出。

對(duì)不能?chē)?yán)格計(jì)算的變動(dòng)費(fèi)用支出，在2010年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)2011年具體預(yù)計(jì)情況作出調(diào)整。

四、動(dòng)態(tài)跟蹤，過(guò)程控制

第一，各項(xiàng)目經(jīng)理預(yù)算下發(fā)后，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照費(fèi)用預(yù)算表中所列項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用的分解。

第二，資金的支付。遵循“無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支”的原則，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金支付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)報(bào)管理公司經(jīng)理予以特別審批，否則不予支付。

第三，年度預(yù)算按月下達(dá)，保證年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全年財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)可以通過(guò)月度預(yù)算加以控制，按照“以月保季，以季保年”的原則，控制年度費(fèi)用。每月5號(hào)財(cái)務(wù)部向項(xiàng)目經(jīng)理通報(bào)本月費(fèi)用實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)有超出預(yù)算的情形要及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理予以特別提醒，使各項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。

第四，實(shí)際與預(yù)算偏差分析。根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的預(yù)算執(zhí)行情況表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的新情況、新問(wèn)題以及出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目，并由預(yù)算管理委員會(huì)責(zé)成有關(guān)單位查找原因，對(duì)應(yīng)提出改進(jìn)管理的措施和建議，以推動(dòng)預(yù)算制管理的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

第五，嚴(yán)格費(fèi)用控制。錢(qián)要用到刀刃上，對(duì)于可以避免的招待費(fèi)用、辦公費(fèi)用和維修費(fèi)用，就是兩個(gè)字“不花”。對(duì)于必須要支出的，嚴(yán)格控制。具體措施是：一是辦公用品由管理公司辦公室統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，管理公司各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要統(tǒng)一領(lǐng)用。辦公室對(duì)辦公用品的領(lǐng)用分部門(mén)進(jìn)行登記。項(xiàng)目部辦公用品由專人統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，并登記臺(tái)賬。二是電話費(fèi)實(shí)行定額報(bào)銷(xiāo)，管理公司領(lǐng)導(dǎo)每人每月在300元范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。其他人員每人每月100元，直接在工資表中予以體現(xiàn)。項(xiàng)目經(jīng)理每人每月在200元范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。其他人員每月不超過(guò)100元。三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)須事前向主管領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示批準(zhǔn)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)須注明招待事由并由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、經(jīng)理審核報(bào)銷(xiāo)。項(xiàng)目部應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理審核報(bào)銷(xiāo)。四是差旅費(fèi)按報(bào)銷(xiāo)制度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

五、上半年預(yù)算制管理成效

通過(guò)上半年預(yù)算制管理的實(shí)施，財(cái)務(wù)部對(duì)管理公司各項(xiàng)目2011年上半年預(yù)算執(zhí)行情況做一匯總，同時(shí)對(duì)2010年實(shí)際費(fèi)用和2011年預(yù)算費(fèi)用對(duì)比進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析：

截止2011年6月底累計(jì)費(fèi)用397.7萬(wàn)元，占全年預(yù)算的45.90%。第四項(xiàng)目費(fèi)用超支，主要原因?yàn)?010年的一筆方案編制費(fèi)19.85萬(wàn)元，2010年的一筆中標(biāo)交易費(fèi)5.3萬(wàn)元，扣除這兩筆費(fèi)用6月累計(jì)占全年費(fèi)用47.13%，其余項(xiàng)目部費(fèi)用在預(yù)算的可控范圍之內(nèi)。與2010年半年費(fèi)用360萬(wàn)相比，2011年上半年費(fèi)用增加37萬(wàn)元，但扣除工資后2010年上半年費(fèi)用179萬(wàn)元，2011年上半年費(fèi)用121萬(wàn)元，相對(duì)節(jié)約58萬(wàn)元。除了工資因素外， 2010年上半年只有第五、第六、第七三個(gè)項(xiàng)目，職工47人，外聘人員38人，職工人均費(fèi)用3.8萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用2.1萬(wàn)元。而2011年上半年卻是七個(gè)項(xiàng)目，職工75人，外聘人員42人，職工人均費(fèi)用1.6萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用1.03萬(wàn)元。同期職工人均費(fèi)用降低2.2萬(wàn)元，含外聘人均費(fèi)用降低1.07萬(wàn)元。

通過(guò)2011年預(yù)算和2010年實(shí)際對(duì)比：2010年未實(shí)行預(yù)算制管理，完成產(chǎn)值1.418億元，管理費(fèi)開(kāi)支721.84萬(wàn)元（其中工資開(kāi)支363.21萬(wàn)元），產(chǎn)值費(fèi)用率為5.09%；2011年預(yù)計(jì)完成產(chǎn)值1.7億元，預(yù)計(jì)管理費(fèi)開(kāi)支866.46萬(wàn)元（其中工資開(kāi)支567.45萬(wàn)元），預(yù)計(jì)產(chǎn)值費(fèi)用率為5.1%； 2011年預(yù)計(jì)比2010年工資增長(zhǎng)204.24萬(wàn)元，增長(zhǎng)率56%。剔除工資后2011年預(yù)計(jì)管理費(fèi)比2010年實(shí)際管理費(fèi)降低59.62萬(wàn)元，降低率16.62%。

六、預(yù)算制管理的進(jìn)一步設(shè)想

（一）預(yù)算的調(diào)整

前期未考慮預(yù)計(jì)開(kāi)工項(xiàng)目的預(yù)算，一旦中標(biāo)，公司就會(huì)根據(jù)此項(xiàng)目的中標(biāo)價(jià)，參考以往同類工程項(xiàng)目的年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，制定出該項(xiàng)目的月度預(yù)算，半年度、年度預(yù)算，進(jìn)而調(diào)整管理公司的年度預(yù)算。管理公司嚴(yán)格要求新建項(xiàng)目從開(kāi)工進(jìn)場(chǎng)開(kāi)始專人負(fù)責(zé)建立現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、安全及文明施工費(fèi)等明細(xì)臺(tái)賬，有利于此筆費(fèi)用與投標(biāo)時(shí)相關(guān)費(fèi)用對(duì)比，建立項(xiàng)目目標(biāo)成本，有效控制施工成本。

（二）建立年費(fèi)臺(tái)賬

隨著四部一辦的成立，機(jī)關(guān)本部費(fèi)用也將分解到各部門(mén)，要求各部門(mén)建立2011年費(fèi)用臺(tái)賬，有利于2012年四部一辦上報(bào)本部門(mén)預(yù)算，使管理公司機(jī)關(guān)本部預(yù)算更加準(zhǔn)確。

（三）預(yù)算執(zhí)行的考核

將預(yù)算的執(zhí)行情況納入對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的年度考核中。預(yù)算制管理不僅對(duì)規(guī)范企業(yè)管理、提升企業(yè)管理能力有著直接的推動(dòng)作用，同時(shí)對(duì)促進(jìn)公司從二級(jí)管理向三級(jí)管理轉(zhuǎn)變，推進(jìn)和完善管理公司的建設(shè)，提升項(xiàng)目部的管理水平，增強(qiáng)管理公司團(tuán)隊(duì)的成本意識(shí)等方面都起到了明顯的助推作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王 斌.公司預(yù)算管理研究[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

[2] 孫 慧.項(xiàng)目成本管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2005.

[責(zé)任編輯：方 曉]